Налоговая система как инструмент государственной политики

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

В контрольной работе рассматриваются проблемы государственного регулирования экономики, такие как:

- налоговая система как инструмент государственной политики;

- социальная дифференциация и ее показатели.

В современном мире налоговая система любой страны выступает важнейшим звеном не только финансовой системы государства, неотъемлемой частью которой она является, но и общей системы экономического регулирования. Налоговые системы используются как эффективный инструмент реализации финансово-экономической политики государства. С помощью налогов регулируются социально-экономические процессы, поощряется или, напротив, сдерживается развитие тех или иных отраслей экономики и видов деятельности в интересах структурной перестройки экономики, поддерживаются общие темпы социально-экономического развития и уровень занятости населения.

Другим важным вопросом является сглаживание государством социального неравенства в обществе.

Социальная дифференциация представляет собой сложившиеся в данный исторический момент времени комплекс распределительных отношений, базирующихся на отношениях собственности.

1. Налоговая система как  инструмент государственной политики

1.1 Функции и принципы налогообложения

Налогообложение – способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.

Использование налогов в качестве инструмента централизованного воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю по мере развития товарно-денежных отношений.

Функция – представляет собой внешнее проявление свойств какого-либо объекта в данной системе отношений. В современных условиях налоги выполняют основные и дополнительные функции.

К основным функциям относят:

А) фискальную – отражает причины возникновения налогов, с ее помощью реализуется качественная определенность налогов, их общественное назначение как источника средств. Данная функция  является главной функцией налогов и призвана способствовать огосударствлению части национального дохода и созданию материальных основ функционирования государства;

Б) социальную – поддержание социального равновесия путем уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения;

В) регулирующую – избирательное изменение налоговых ставок, позволяющее целенаправленно воздействовать на темпы экономического роста, структурную перестройку общественного производства, накопление денежного капитала, инфляцию, движение инвестиций, занятость, формирование совокупного платежеспособного спроса. Данная функция имеет 3 составляющих:

1) стимулирующую – снижение налоговых ставок, введение льгот, способствующих созданию предпосылок для повышения деловой активности (увеличение необходимых объемов производства, его обновление, увеличение инвестиций), поощрения отдельных видов предпринимательства, привлечения и перемещения иностранных инвестиций;

2) сдерживающую – целенаправленное сдерживание темпов воспроизводства путем увеличения ставок налогов или введения дополнительных налогов;

3) воспроизводственную – которая предназначена для концентрации средств на восстановление используемых ресурсов.

К дополнительным функциям относят:

А) перераспределительную – процессы перераспределения части совокупного общественного продукта главным образом чистого дохода и направления одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства, а другой – в централизованный фонд государственных ресурсов, т. е. бюджет государства;

Б) контрольную – своевременное отслеживание государством поступлений в бюджет налоговых платежей, что позволяет сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и конечном счете определять необходимость реформирования налоговой системы  и бюджетной политики государства.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, выражающуюся в принудительном изъятии определенной части доходов у предприятий и населения, имеющих объекты налогообложения. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых и финансовых отношений.

Каждый налог содержит следующие элементы:

- субъект налога, или налогоплательщик  – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;

- объект налога – предмет, подлежащий  обложению (доход, имущество, товары); часто  название налога вытекает из  его объекта, например, земельный налог, подоходный налог и т. д.;

- источник налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого выплачивается налог; по некоторым налогам и объект и источник совпадают;

- единица обложения – единица  измерения объекта (по подоходному  налогу – денежная единица  страны, по земельному налогу  – гектар, акр);

- налоговая ставка представляет  собой величину налога на единицу  обложения;

- налоговый оклад – сумма  налога, выплачиваемая субъектом  с одного объекта;

- налоговые льготы – полное  или частичное освобождение от  налогов субъекта в соответствии  с действующим законодательством (скидки, вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.

В системе налогообложения должны быть заложены определенные принципы, следуя которым можно добиться воздействия на общественное воспроизводство, его динамику, структуру, состояние научно-технического прогресса.

Принципы налогообложения – это базовые категории, по которым формируется налоговая система в конкретных условиях экономики страны.

Четыре принципа налогообложения были сформулированы английским экономистом А. Смитом:

1. подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу;
2. налог, который обязуется выплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен;
3. Вид налога, срок уплаты и способ платежа должны быть удобны плательщику;
4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал из кармана народа и удерживал возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

К основным принципам налогообложения относят:

А) принцип легитимности – законодательно утверждаемый размер налогов и порядок их взимания;

Б) принцип единства – этот принцип предполагает выработку единой стратегии налогообложения, унификацию национальных доходов к организации налоговых отношений, их соответствие требованиям, широко применяемым в зарубежных странах;

В) принцип равномерности и справедливости – обложение налогом должно быть достаточно жестким для обеспеченных лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения;

Г) принцип определенности – означает, что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;

Д) принцип удобства – предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика;

Е) принцип эффективности – налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;

Ж) принцип всеобщности – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы;

З) принцип обязательности – принудительность налога  и неизбежность его выплаты;

И) принцип стабильности – характеризуется не только длительным постояноством состава налогов, условий сбора, но и закреплением за звеньями бюджетной системы в качестве их собственной доходной базы.

1.2 Классификация налогов

Различные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, кроме того, они по-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов:

Виды налогов по объекту:

• прямые;
• косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция - это, в первую очередь, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения. Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.

Виды налогов по субъекту:

• центральные;
• местные.

В России существует трехуровневая система:

• федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;
• региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;
• местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по принципу целевого использования:

• маркированные;
• немаркированные.

Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др. Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

Виды налогов по характеру налогообложения:

• пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);
• прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);
• регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход индивида, тем большую его часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Например, при доходе до 30 тыс. руб. индивид платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то - 20%. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

• налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):
• земельный налог;
• налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;
• налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):
• НДС;
• акцизы;
• экспортные тарифы;
• налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:
• налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;
• целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории;
• налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;
• сбор на нужды образовательных учреждений;
• сборы за парковку автомобилей;
• налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.

2. Социальная дифференциация и ее показатели

Социальная дифференциация есть разделение людей по показателям общественного положения и соответствующее объединение в более или менее однородные группы лиц, социальная дистанция между которыми незначительна, не фиксируется ни в форме права, ни в иных социальных нормах, а их общая позиция служит критерием самоидентификации.

Социальная дифференциация выполняет в рыночной экономике ряд функций, таких как экономическое стимулирование производственной деятельности; сохранение и развитие человеческого потенциала; сохранение и обеспечение социальной стабильности в обществе. Для определения степени неравенства в мировой практике используется кривая Лоренца (рис. 19.1).

Кривая Лоренца представляет собой кривую концентрации доходов по группам населения. На рисунке видно, что в случае равномерного распределения доходов попарные доли населения и доходов будут располагаться на диагонали квадрата, что и будет означать полное отсутствие концентрации доходов, или абсолютное равенство в обществе. В реальной жизни не существует ни абсолютного равенства в распределении доходов, ни абсолютного неравенства, когда все население, за исключением одного домохозяйства (человека), не имеет доходов.

Кривая Лоренца строится на основе расчета коэффициента Джини.

Расчет коэффициента Джини производится на основе данных о распределении домохозяйств по уровню среднего на домохозяйства дохода. Вся совокупность получателей делится на пять равных групп и определяется, какой долей дохода владеет каждая группа домохозяйств. При равномерном распределении дохода каждая 20%-ная группа имела бы пятую часть дохода. Чем больше отклонение кривой Лоренца от диагонали (прямой абсолютного равенства), тем большая поляризация доходов в обществе.

Сам индекс Джини определяется как отношение площади фигуры между кривой Лоренца и прямой абсолютного равенства к площади треугольника ОАВ. Коэффициент концентрации доходов варьируется от нуля до единицы, или от 0 до 100%. Более высокое значение коэффициента говорит о более неравномерном распределении доходов.

После начала рыночных реформ (1991) имущественное расслоение общества в России значительно увеличилось, что можно проиллюстрировать на графике кривой Лоренца. Так, в 1991 г. распределение доходов среди населения было наиболее близко к равномерному. Спустя 16 лет дифференциация доходов значительно увеличилась, что видно по возросшему изгибу кривой Лоренца, построенной на основе данных 2007 г. (рис. 19.2). Доля в населении

По данным Правительства РФ, в течение 2000 г. по выборочному обследованию домохозяйств наблюдалась высокая дифференциация населения по уровню среднедушевых располагаемых ресурсов. Соотношение среднедушевых располагаемых ресурсов 10% наиболее обеспеченного населения и 10% населения с низким уровнем материальной обеспеченности возросло с 9,6 раза в III кв. 2000 г. до 10,2 раза в IV кв. На половину обследованных домохозяйств приходилась четвертая часть общего фонда ресурсов. Существовало также некоторое сглаживание распределения доходов, которое выражалось в сокращении общего уровня доходов пятой 20%-ной группы населения в 2000 г. по отношению к уровню 1999 г. с 47,8 до 47,2% и увеличению доходов четвертой 20%-ной группы с 20,8 до 21,2% за тот же период. Это косвенно указывает на возникновение и укрепление позиций так называемого среднего класса. Соотношение доходов пятой и первой 20%-ных групп населения стабилизировалось, и их разница составляла в 2000 г. 7,7 раза. В настоящее время неравенство в распределении доходов населения сохраняет тенденцию к дальнейшему увеличению.

Неравенство в доходах порождает проблему бедности, которая не является чисто экономическим понятием. Длительное отсутствие средств для нормальной жизнедеятельности означает для определенной части общества воспроизводство состояния бедности. В России порог бедности, за которым следует нищета, рассчитывается на основе прожиточного минимума. В нашей стране появились так называемые «новые русские бедные», к которым относятся социальные группы, имеющие высокое образование, квалификацию и никогда ранее не входившие в более низкие слои общества. Это учителя, врачи, инженеры и другие слои населения, работающие преимущественно в бюджетной сфере.

Борьба с бедностью является важнейшей задачей общества, поскольку оказывает непосредственное влияние на экономический рост. Падение доходов населения сужает внутренний рынок, совокупный спрос и вызывает падение темпов развития национальной экономики. Для обеспечения экономического роста доля заработной платы в национальном доходе должна быть увеличена до мирового уровня — 60%, тогда как в России она составляет 35%.

Составной частью доходов населения являются компенсационные и дотационные выплаты населению в связи с ростом потребительских цен.

Выплаты осуществляются посредством политики индексации, которой подлежат денежные доходы населения, не носящие единовременного характера: государственные пенсии, стипендии, пособия, оплата труда.

Индексации не подлежат денежные доходы населения от собственности (от акций и других ценных бумаг, доходы от ведения фермерского и личного подсобного хозяйства, предпринимательской и другой экономической деятельности). Следует отметить, однако, что индексация доходов, как правило, либо отстает от роста цен, либо в лучшем случае позволяет в течение определенного периода поддержать доходы на прежнем уровне. Хотя с 2000 г., когда в России индекс потребительских цен составлял 120,2%, к 2006 г. он снизился до уровня 109%. Действующий механизм индексации доходов населения не позволяет эффективно решать данную проблему.

3. Конспект статьи из журнала экономического содержания по тематике ГРЭ

Конспект составлен на основе статьи журнала «Проблемы современной экономики», № 4 (40), 2011. Автор статьи Соловьева О. А. доцент кафедры экономико-правовых основ управления Челябинского государственного университета, кандидат экономических наук. Тема статьи «Особенности механизма государственного регулирования экономики».

В статье изложена авторская трактовка понимания механизма государственного регулирования экономики, что позволяет по-новому обосновывать необходимость и целесообразность его применения государством в условиях рыночной экономики.

Механизм государственного регулирования экономики можно определить как совокупность конкретных экономических форм хозяйствования, методов управления, организационных структур и правовых форм, посредством которых осуществляется регулирование экономического развития общества. При этом любому уровню развития производительных сил соответствует ряд общих форм организации производства и ведения хозяйства, независимо от специфики производственно-экономических отношений: организационные структуры управления предприятиями (объединениями), эффективные формы межотраслевых взаимосвязей, территориальной организации производства, и т.д.

Механизм государственного регулирования, отражая специфику систем хозяйствования, включает следующие основные характеристики: во-первых, поверхностные формы производственно-экономических отношений (системы цен, налогов, заработной платы и т. д.); во-вторых, организационно-управленческие отношения (система органов управления экономикой, распределение прав и обязанностей между уровнями хозяйствования, формы самоуправления и участия трудящихся в управлении экономикой и т.д.); в-третьих, систему экономических рычагов и стимулов; в-четвертых, совокупность юридических норм, регулирующих хозяйственные отношения в обществе.

Существенное влияние на формирование механизма государственного регулирования оказывает общее положение экономической системы в стране, поскольку она определяет условия становления конкурентного рынка и предпринимательской среды, на которые направлено его действие.

Основополагающим началом формирования механизма государственного регулирования экономики служат конкретные объекты и субъекты регулирования. Объекты воздействия государственных органов власти определяются системой стратегических целей, установленных в процессе формирования государственной экономической политики. Процесс формирования механизма государственного регулирования экономики можно представить в виде следующей последовательности:

— определение конкретных объектов регулирования и целей, трансформированных в критерии регулирования (количественный аналог целей);

— выявление факторов регулирования, определяющих элементы объекта регулирования и их связи;

— установление оптимальных методов воздействия на факторы регулирования, которые конкретизируют инструментарий, способы, технологии достижения поставленных задач;

— предоставление совокупности необходимых ресурсов (материально-технических, финансовых, социальных, институциональных и др.) для регулирования объекта, при использовании которых реализуются методы регулирования, и обеспечивается выполнение стратегической цели.

Несомненно, что для формирования механизма государственного регулирования требуются стабильность политической системы в стране и в отдельных регионах, согласие между всеми ветвями власти, признание ими того факта, что без развития цивилизованного предпринимательства невозможны экономический рост, эффективное развитие всех отраслей экономики и повышение благосостояния общества.

Сущностные характеристики механизма государственного регулирования раскрываются в его функциях. В качестве основополагающих характеристик можно выделить следующие:

— поддержание соответствия между непрерывно развивающимися производительными силами и конкретными формами производственно-экономических отношений;

— обеспечение экономической реализации отношений собственности, при этом надо иметь в виду, что применение неадекватных сущностным характеристикам собственности форм хозяйствования неизбежно ведет к ее деформации;

— согласование интересов агентов общественного производства, что не может быть осуществлено путем подчинения одних другими, а требует их сочетания;

— реализация социально-экономической политики при условии, что ее цели и задачи формируются как объективный результат функционирования конкретных производительных сил и производственно-экономических отношений, в противном случае они не смогут быть фактором развития и не будут реализованы.

Функционирование механизма государственного регулирования возможно только при создании адекватной перспективному развитию страны правовой подсистемы (среды), не декларирующей, а четко устанавливающей права, обязанности (ответственность) и гарантии дееспособным гражданам на занятие предпринимательской или иной законной экономической деятельностью.

Большое влияние на функционирование механизма государственного регулирования оказывает общественная подсистема (общественное мнение), которое формируется в средствах массовой информации (радио, телевидение, периодическая печать). Несмотря на широкую известность и относительную изученность значимости механизма государственного регулирования экономики, само понятие остается в теории экономики недостаточно четко определенным. В целом механизм государственного регулирования экономики рассматривают, как наиболее активный компонент системы государственного регулирования экономики, обеспечивающий воздействие на факторы, от состояния которых зависит результат деятельности регулируемого объекта.

Вопрос о структуре механизма государственного регулирования экономики в настоящее время остается дискуссионным.

Государственное регулирование осуществляется следующими основными методами: прямого регулирования хозяйства; косвенного воздействия на экономику через кредитно-денежную сферу.

Прямое вмешательство государства - это и принятие законодательных актов, призванных упорядочить и развивать отношения между всеми элементами рыночной системы. Примеры государственного регулирования экономики путем разработки законодательных актов необычайно разнообразны, например, принятие Гражданского кодекса, Налогового кодекса, законов против ограничительной деловой практики (антимонопольных законов) и т.п.

Прямое государственное регулирование экономики получает преимущественное развитие во время войн. Методы такого регулирования могут быть самые разнообразные. Государство объединяет предпринимателей по отраслям, присваивает правлению картеля функции государственной монополии, берет на себя закупку сырья на внешних рынках, вводит карточную систему распределения потребительских товаров и т.д.

Прямые методы государственного регулирования оказывают непосредственное воздействие на деятельность хозяйствующих субъектов, они вынуждают их принимать решения, основанные не на самостоятельном экономическом выборе, а на предписаниях государства. Совокупность административных методов охватывает регулирующие действия, связанные с обеспечением правовой инфраструктуры, и имеет целью создание правовых условий, наиболее благоприятных для частного сектора. Функциями административных методов являются: обеспечение стабильной юридической обстановки для деловой жизни; защита конкурентной среды; гарантирование прав собственности и свободы принятия экономических решений. В странах с развитыми формами рыночных отношений административные методы регулирования экономики в обычных условиях используются мало. В критических же ситуациях (во время войн, кризисного положения в экономике и т.п.) роль этих методов регулирования резко возрастает. Степень применения административных методов различна в зависимости от сферы национального хозяйства. Административные методы подразделяются на меры запрета, меры разрешения и меры принуждения.

Косвенное вмешательство предполагает осуществление государственного регулирования посредством использования основных инструментов государственной экономической политики, которыми являются налогово-бюджетная и кредитно-денежная политика. Оба эти направления государственной политики тесно связаны друг с другом.

Косвенное регулирование экономики осуществляется посредством использования кредитно-денежной системы. Государство принимает меры для предотвращения банкротства промышленных и банковских монополий, выдает субсидии и льготные кредиты. Государство вмешивается в процесс воспроизводства путем изменения процентной ставки в кредитных учреждениях и величины налогов на частные состояния, стимулируя или замедляя капиталовложения. Деятельность государства направляется на поддержание хозяйственной конъюнктуры, преодоление трудностей, диспропорций, возникающих в ходе производства.