Ирина Эланс
Налоговая система РФ. 17
Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
ФГБОУ ВПО Уральская государственная академия
ветеринарной медицины
Кафедра экономики и организации АПК
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Налоговые системы»
Выполнил:
студент заочного факультета
отделения товароведения
Афонин Р.В.
Шифр: 61122
Проверила: ___________
Троицк – 2014
Содержание:
1. Налог. Физическое лицо. Юридическое лицо …………………………… 3
2. Сбор. Налог. Платеж……………………………………………………… 8
3. Налоговый представитель…………………
4. Задача 2……………………………………………………………………… 12
5. Список литературы ………………………………
1. Налог. Физическое лицо. Юридическое лицо
Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги являются одним из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности разных уровней государственной власти. Без налогов нет бюджета. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления. Они могут выступать средством образования различного рода фондов.
Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций. Государство вправе самостоятельно устанавливать, куда будут зачисляться суммы тех или иных платежей. Природа этих платежей не изменяется в зависимости от адресности их зачисления.
При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.
Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами).
Налоги выражают реально существующие денежные отношения, которые проявляются в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей.
Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.
В России более 80 % доходов бюджета дают пять основных налогов:
* на прибыль организаций;
* на добавленную стоимость (НДС);
* налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
* ресурсные платежи;
* акцизы.
Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.
Отличительными чертами налога как платежа являются:
* обязательность;
* индивидуальная
* отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам;
* направленность на финансовое
обеспечение деятельности
К физическим лицам - налогоплательщикам и плательщикам сборов относятся:
- граждане РФ;
- иностранные граждане - лица, не являющиеся гражданами РФ и имеющие гражданство (подданство) иностранного государства;
- лица без гражданства
- лица, не являющиеся гражданами
РФ и не имеющие
Физическими лицами являются индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в 12 месяцах, следующих подряд (дни приезда и дни отъезда считаются днями нахождения на территории РФ). Краткосрочные (до 6 месяцев) выезды за пределы РФ для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, при этом не учитываются. Выдача физическим лицам подтверждений статуса налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием в Российской Федерации) для представления в официальные органы иностранных государств в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения производится при получении письменного обращения (заявления) физического лица в Федеральную налоговую службу.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
- жилые дома;
- квартиры, комнаты;
- дачи;
- гаражи;
- иные строения, помещения и сооружения;
- доля в праве общей собственности на перечисленное выше имущество.
В Российской Федерации требуется ежегодное подтверждение налогового резидентства. Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, могут являться:
- справки с места работы,
выданные на основании
- копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
- квитанции о проживании в гостинице;
- другие документы, на
основании которых можно
Примечание. Вид на жительство подтверждает право физического лица на проживание в Российской Федерации, но не подтверждает фактическое время его нахождения на территории страны.
Не имеющими налогового резидентства признаются лица, фактически находящиеся менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, на территории Российской Федерации. Лица-нерезиденты уплачивают налог только в части доходов, полученных от источников в Российской Федерации, или на имущество, находящееся на территории Российской Федерации. Ставка НДФЛ (ранее он назывался подоходный налог) для них составляет 30% - см. ниже - Налоговая база и ставки налога.
НК РФ указывает перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков и плательщиков сборов.
Перечень обязанностей налогоплательщиков (
В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе возникновения обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), выделяются:
- обязанности, вытекающие из факта наличия объекта налогообложения:
- уплачивать законно
- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
- представлять в налоговый
орган по месту учета в
- представлять налоговым
органам и их должностным
- выполнять законные требования
налогового органа об
- не препятствовать законной
деятельности должностных лиц
налоговых органов при
- обязанности, не зависящие от факта наличия объекта налогообложения:
- постановка на учет в налоговых органах;
- предоставление налоговому органу необходимой информации и документов.
В зависимости от принадлежности к общему или специальному статусу налогоплательщика налоговые обязанности подразделяются на:
- общие для всех категорий налогоплательщиков;
- специальные (возложенные
только на организации и
Установленный НК РФ перечень обязанностей не является исчерпывающим, налогоплательщики могут нести и иные обязанности, установленные законодательством.
Налоги, взимаемые с юридических лиц - это законодательно установленные налоги и сборы, взимаемые с субъектов права, имеющих статус юридического лица, и подпадающих под налоговую юрисдикцию Российской Федерации.
Каждое юридическое лицо, подпадающее под юрисдикцию Российской Федерации, является налогоплательщиком и должно быть зарегистрировано в Федеральной налоговой службе по месту расположения юридического лица.
Объекты налогообложения юридических лиц
К объектам налогообложения юридических лиц относятся:
1) Доход юридического лица. Доходом в НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" и главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
В соответствии с этими главами осуществляется также разграничение доходов, полученных от источников в Российской Федерации, и доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.
Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
2) Прибыль юридического лица. Прибыль - превышение в денежном выражении доходов (выручки от реализации товаров и услуг) над затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг. Прибыль = Выручка - Затраты
Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого и осуществляется предпринимательская деятельность.
3) Вид деятельности, которым занимается юридическое лицо. Видом деятельности для целей налогообложения признаётся работа, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
4) Товары, которые производит юридическое лицо. Товаром для целей НК РФ признаётся любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом РФ.
5) Операции с ценными бумагами. Операция с ценными бумагами - законченное действие или ряд действий с ценными бумагами и (или) денежными средствами на фондовом рынке для достижения поставленных целей:
а) обеспечения финансовыми ресурсами деятельности субъекта операции - формирования и увеличения собственного капитала, привлечения заемного капитала или ресурсов в оборот. По своему экономическому назначению - это пассивные операции, которые осуществляются через эмиссию ценных бумаг, поэтому носят название эмиссионных операций;
б) вложения собственных и привлеченных финансовых ресурсов в фондовые активы субъектом операций от своего имени. По своему экономическому назначению - это активные операции, которые осуществляются путем приобретения фондовых ценностей на фондовой бирже, в торговой системе, на внебиржевом рынке, поэтому носят название инвестиционных операций;
в) обеспечения обязательств субъекта операций перед клиентами в отношении ценных бумаг или обязательств клиента, обеспеченных ценными бумагами - клиентские операции.
6) Пользование природными ресурсами - использование природных ресурсов в процессе общественного производства для удовлетворения материальных и культурных потребностей общества
7) Имущество юридических лиц. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ;
8) Добавленная стоимость на товары или услуги - это та часть стоимости продукта, которая создается в данной организации. Рассчитывается как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией (т.е. выручка от продаж), и стоимостью товаров и услуг, приобретенных компанией у внешних организаций (стоимость купленных товаров и услуг будет состоять в основном из израсходованных материалов и прочих расходов, оплаченных внешним организациям, например, расходы на освещение, отопление, страхование и т.д.)
Виды налогов, взимаемых с юридических лиц
Налоги, которые взимаются с юридических лиц, делятся на следующие группы:
- Налоги и сборы с юридических лиц, взимаемые на федеральном уровне.
- Налоги и сборы с юридических лиц, взимаемые на региональном уровне.
- Налоги и сборы с юридических лиц, взимаемые на местном уровне.
- Сборы с юридических
лиц, осуществляемые во
Основные налоги, взимаемые с юридических лиц.
Налоги и сборы, взимаемые на федеральном уровне:
- Налог на прибыль юридических лиц.
- Акцизы, установленные для отдельных групп товаров.
- НДС.
- Таможенные тарифы и сборы.
- Транспортный налог.
Налоги, взимаемые на региональном уровне:
- Налог на имущество предприятий.
- Водный налог.
Налоги, взимаемые на местном уровне:
- Земельный налог
2. Сбор. Налог. Платеж
Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Таким образом, отличительными чертами сбора как взноса являются:
* обязательность;
* одно из условий совершения
государственными и другими
Налог и сбор считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
1) объект налогообложения;
2) налоговая база;
3) налоговый период;
4) налоговая ставка;
5) порядок исчисления налога;
6) порядок и сроки уплаты налога.
Основное отличие налога от пошлины или сбора заключается в том, что при уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель, за что конкретно уплачивается пошлина, и специальные интересы, а налоги носят безвозвратный и безвозмездный характер. Налоги, как и сборы, тоже могут иметь специально определенную цель (целевые налоги), но никогда не могут быть индивидуально возмездными в Налоговом кодексе РФ понятие «сбор» охватывает непосредственно сборы и пошлины.
Сбор согласно п. 2 ст. 8 Налогового кодекса РФ – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Пошлина, как и сбор, взимается в индивидуальном порядке в связи с услугой, носящей публично-правовой характер.
Пошлина не обеспечивает полностью какой-то определенный государственный орган, так как его финансирование может быть обеспечено и иными источниками.
При определении размера пошлины или сбора используются иные принципы, нежели при определении размера налога. Размер пошлины, как правило, устанавливается в конкретной форме и определяется, исходя из характера и размера услуг.
В законодательстве РФ существуют три вида пошлин:
государственная, взимающаяся за ряд услуг в пользу плательщика: принятие исковых заявлений и других документов судом, совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов за предоставление специального права;
регистрационные. Эти пошлины взимаются при обращении лица с заявкой о выдаче патента на изобретение, промышленный образец, полезную модель и др.;
таможенные пошлины, взимающиеся при совершении экспортно-импортных операций.
К сборам, как к видам платежей можно отнести предусмотренные НК РФ государственную пошлину, таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира (ст. 13–15 Налогового кодекса РФ)
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
3. Налоговый представитель
Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях лично либо через представителя. Личное участие в налоговых правоотношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
Общее количество представителей у одного налогоплательщика законом не ограничивается. Представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика – представляемого лица (Постановление КС РФ 2004 г.).
Налоговый кодекс выделяет два вида налоговых представителей – законные и уполномоченные.
Законные представители – представители, уполномоченные представлять налогоплательщика на основании закона или учредительных документов организации.
Законными представителями
налогоплательщика-организации
Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством: родители, усыновители, опекуны и попечители. Законное представительство в сфере налогообложения физических лиц необходимо в связи с отсутствием у некоторых категорий налогоплательщиков (несовершеннолетние, недееспособные) налоговой дееспособности.
Уполномоченные представители – представители, уполномоченные представлять интересы налогоплательщика на основании доверенности. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками налоговых правоотношений. При этом не могут быть уполномоченными представителями должностные лица государственных и муниципальных органов. В настоящее время многие адвокаты, налоговые консультанты, аудиторы и их объединения специализируются на представительстве интересов налогоплательщиков.
Для организаций-плательщиков налоговое законодательство предусматривает два вида законного налогового представительства: представительство в силу закрепления статуса представителя в учредительных документах организации и представительство на основании закона.
Налоговое представительство на основании закона возможно на государственных и муниципальных предприятиях, в государственных учреждениях, то есть на предприятиях, собственником которых является государство. Для осуществления такого представительства необходимо, чтобы налоговый представитель организации-налогоплательщика был указан в качестве такового в акте соответствующего высшего представительного органа государства, субъекта государства или органа местного самоуправления.
В соответствии с гражданским законодательством законными представителями физического лица являются родители несовершеннолетних детей, усыновители (удочерители) несовершеннолетних детей, опекуны физических лиц.
Любые действия (бездействие) законных представителей организации-налогоплательщика признаются действиями (бездействием) представляемой организации, то есть как в случае, если бы организация сама лично осуществляла данные действия (бездействие). Так, вручение под расписку требования об уплате налога и сбора может быть осуществлено налоговым органом не только руководителю организации, но и законному или уполномоченному представителю (ст. 69 НК). Если указанные лица уклоняются от получения требования, должностными лицами налогового органа составляется соответствующий акт, дата составления которого признается датой направления требования.
При осуществлении ареста имущества налогоплательщика налоговый орган не вправе отказать его законному и (или) уполномоченному представителю присутствовать при аресте (ст. 77 НК). Аналогичные права имеет налоговый представитель и при проведении осмотра (ст. 92 НК), при подготовке объяснений и возражений на акт проверки (ст. 100 НК), а также при получении копии решения налогового органа о применении финансовых санкций (ст. 101 НК).
Следует иметь в виду, что статья 106 НК определяет налоговое правонарушение как противоправное деяние, совершенное не только налогоплательщиком, но и его представителями. В частности, согласно ст. 119 кодекса, при нарушении срока представления налоговой декларации или иных документов налогоплательщик несет ответственность даже в том случае, когда такое нарушение допущено его законным представителем.
Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налоговыми агентами, сборщиками налогов и т. д.).
Уполномоченный представитель налогоплательщика осуществляет свои полномочия на основе доверенности (если налогоплательщик - физическое лицо, то доверенность должна быть нотариально удостоверенной).
Уполномоченное налоговое представительство может быть как возмездным, так и безвозмездным, в зависимости от того, к какому соглашению придут стороны - налогоплательщик и его представитель.
Представление интересов налогоплательщиков в арбитражном суде и суде общей юрисдикции Налоговым кодексом не регламентируется, и правила о налоговом представительстве на судебное представительство не распространяются. В данном случае необходимо руководствоваться главой 5 АПК РФ и главой 5 ГПК РФ.
4. Задача
Рассчитать социальные вычеты гражданина, если:
израсходовано на свое лечение за границей – 100 тыс.руб.
лечение брата – 5 тыс. руб.
лечение мамы за медикаменты, выписанные её лечащим врачом – 300 тыс. руб.
Решение:
Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но ограничены в целом предельной суммой в 120 тыс. рублей. То есть максимальная сумма налога, возвращаемая налогоплательщику, составит 15 600 руб. (120 000 х 13%). Поэтому налогоплательщик, произведя несколько видов расходов, должен определиться, в отношении каких расходов он будет заявлять социальный налоговый вычет. Например, налогоплательщик заплатил за свое лечение 100 тыс. руб., лечение брата - 5 тыс. руб., лечение мамы - 300 тыс. руб. Несмотря на то, что фактические расходы налогоплательщика составили 405 тыс. руб., он вправе заявить вычет в сумме 120 тыс. руб. по расходам на свое лечение и лечение родственников. В особых случаях, когда лечение неотложное и дорогостоящее, к учету принимается вся затраченная сумма. Перечень услуг и медикаментов строго оговорен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
В сумму, принимаемую к вычету, входит совокупность расходов понесенных на лечение, образование, добровольные пенсионные отчисления, страхование.
1. Таможенная пошлина - г
2. Налоговая ставка – ж
3. Отсрочка (рассрочка) по уплате налога – з
4. Пеня – и
5. Налоговая декларация – к
6. Объект налогообложения – в
7. Налоговая льгота - б
Список литературы:
1. Налоги и налогообложение: Учебник/Черник Д.Г, Павлова Л.П., Князев В.Г., Дадашев А.З. ;Ред. Черник Д.Г. -3-е изд. - М.: МЦФЭР, 2012 .528с. –(Высшая экономика).
2. Налоговый Кодекс РФ, части 1, 2.
3. Налоги и налогообложение/ Ред.Поляк Г.Б. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2012. -415с.
4. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части 2. Под ред. А.В. Брызгалина А.В., и А.Н. Головкина. Центр «Налоги и финансовое право». «Аналитика-Пресс», 2013.
5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. -2-е изд., перераб. И доп. - М.: Книжный мир, 2012. - 457с.
6. Налоги. Ответственность налогоплательщиков. Спецвыпуск. - СПб.: КАДИС, 2013. - 69с.