Налоговая система России

Введение.

     Тема  моей контрольной работы называется «Налоговая система России и направления ее реформирования». На данный момент времени эта тема очень актуальна для нас. Налоги составляют большую часть доходов бюджета. Каждый из нас, уплачивая налоги, пополняет бюджеты различных уровней. Поэтому нужно знать, какие бывают налоги, их функции и как происходили их реформы.

     Целью контрольной работы является рассмотреть  налоговую систему России.

     Задачами  контрольной работы являются:

     - Изучить что такое налог и виды налогов;

     - Раскрыть понятие налоговой системы;

     - Рассмотреть налоговые реформы;

     - Рассмотреть перспективы развития налоговой системы РФ.

     Объектом  исследования контрольной работы является налоговая система России.

     В приложение будет показана таблица, которая показывает, какие существуют виды налогов в налоговой системе  России (федеральные, региональные и местные налоги).

     Далее, в заключение будет подведен итог по задачам и целям, поставленных перед контрольной работой. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налоговая система России

1.1. Налоги, их функции и виды.

     Налоги  являются главным источником доходной части федерального бюджета. Под налогом понимается обязательный платеж, взимаемый с организации в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

     Существует 3 основные функции налогов:

• фискальная;
• регулирующая;
• распределительная.

     Фискальная  функция налогов состоит в формировании государственных финансов, которые обеспечивают содержание государства и местного самоуправления. Регулирующая функция проявляется через налоговый механизм – налоговые ставки, льготы, способы налогообложения, в совокупности регулирующие темп и пропорции экономического роста, оказывающие влияние на производство, создающие условия для стимулирования или сдерживания темпов развития определенных отраслей или регионов, усиления или ослабления накопления капитала. Сущность распределительной функции  заключается в том, что с помощью налогов регулируется перераспределение национального дохода и решаются основные социальные задачи государства, в том числе, развитие не государственной сферы и социальная поддержка малоимущих слоев общества.

     Существуют  различные признаки, по которым устанавливаются  виды налогов. По характеру взимания налоги принято делить на прямые и  косвенные. По уровню взимания налоги и другие обязательные платежи делятся  на федеральные, региональные и местные. По объекту налогообложения различаются налоги на доходы, на собственность, на имущество и др.

     Все виды налогов подразделяются на два  больших класса: прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно  на доход или имущество. К косвенным  налогам относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуги при их реализации получает налоговые суммы, которые  перечисляет государству.

     Прямые  налоги включают подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль (доход) предприятий и организаций, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налог на имущество предприятий и др.

     Косвенные налоги ( в отличие от прямых) не связаны непосредственно с доходом или имуществом налогоплательщиков. К косвенным налогом относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины. Юридическими плательщиками косвенного налога являются предприятие, производящее товары. Оно непосредственно уплачивает налоги, а потом закладывает его в цену товара, так что реально расплачивается покупатель. Поэтому покупатель не замечает того, что он ежедневно уплачивает налог.

     С другой стороны, косвенные налоги в  гораздо большей степени подрывают  имущественное положение слоев  населения с низким уровнем дохода, чем богатых, так как, покупая  один и тот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что  в процентном отношении к их доходу далеко не одинаково.

Федеральные, региональные и местные налоги.

    Налоговые платежи, как мы уже знаем, поступают  в центральный, региональные и местные  бюджеты. Существует определенный порядок  распределения поступающих средств. В России в местные бюджеты  целиком поступают налоги на имущество  физических лиц и земельный налог, налог на наследство или дарение  и некоторые незначительные налоги. К региональным налогам в России относятся налог на имущество организаций, налог на недвижимость, налог с продаж, дорожный и транспортный налоги и ряд менее значительных налогов. К федеральным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль предприятий, взносы во внебюджетные фонды, таможенные пошлины и сборы, различные налоги на пользователей природными ресурсами. Поступления от ряда налогов (в России это НДС, налог на прибыль предприятий, акцизы) делятся между центральным и территориальными бюджетами.

    В связи с определенными противоречиями между интересами центрального правительства  и территориальными экономическими интересами вокруг разделения налоговых  поступлений идет политическая борьба. Местные жители и власти заинтересованы, чтобы больше средств поступало  в бюджеты штатов, земель, муниципалитетов, общин, так как из этих средств  финансируются образование, здравоохранение, благоустройство территории, местное  общественное строительство, охрана порядка  и окружающей среды. У центрального правительства постоянно не хватает  средств на административные и военные  расходы, решение глобальных экономических  и социальных задач.

2. Понятие налоговой системы.

     Среди ученых занимающихся разработкой проблемы налоговой системы не существует единого мнения в определении  термина «налоговая система». По мнению одних авторов – это «совокупность существующих в государстве налогов, форм и методов из взимания, а также соответствующих государственных органов и учреждений», по мнению других – это «совокупность институтов и инструментов, используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства».

          Существует три вида подоходного  налога по которому и определяется  система налогообложения государства.  Это регрессивны, прогрессивный  и пропорциональный.

          Регрессивный налог  характеризуется тем, что его средняя ставка снижается по мере возрастания дохода и наоборот. Так, для работников с годовым доходом менее 100 000 рублей ставка единого социального налога, перечисляемого предприятиями и организациями во внебюджетные фонды, является максимальной и составляет 35.6% от фонда оплаты труда (для всех предприятий и организаций) плюс варьируемый процент страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в зависимости от отрасли, например, в образовании – 0.2%)

          Пропорциональный  налог, который называют так же налогом, взимаемым по единой ставке, означает взимание налога в равных долях независимо от размера дохода. При пропорциональном подоходном налоге граждане с годовым доходом в 120 000 рублей и 60 000 рублей платят одинаковую налоговую ставку подоходного налога 13%. Человек с более низким доходом в качестве подоходного налога перечисляет за год 7 800 рублей, а человек с более высоким доходом 15 600 рублей. В этом случае и доход и налог более состоятельного человека в два раза больше. Подоходный налог растет пропорционально росту дохода.

          Прогрессивный налог предполагает увеличение процентной ставки по мере возрастания дохода. Прогрессивное налогообложение доходов физических лиц используется во многих странах мира. Предположим, американский налогоплательщик с годовым доходом 25000 долларов выплачивает подоходный налог по ставке 20% , а его соотечественник с годовым доходом 100 000 долларов – 40%. За год первый перечислит в бюджет  5 000 долларов, а второй 40 000 долларов. В данном примере при четырехкратной разнице в уровне дохода существует восьмикратная разница в размере подоходного налога.  Таким образом, при прогрессивной налоговой ставке подоходный налог увеличивается с ростом дохода в большей пропорции. Прогрессивная система имеет преимущество перед пропорциональной в трех позициях:

• обеспечивает большие поступления в бюджет.
• способствует уменьшению дифференциации доходов населения.
• может регулировать экономические процессы по территориям и отраслям.
3. Основы налоговой системы.

     Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, представляет собой  три уровня: федеральный, региональный и местный. Конкретные виды налогов  и сборов в разбивке по уровням представлены в приложении в таблице 1.

     Таким образом, Налоговый кодекс РФ закрепляет 28 видов налогов и сборов. На сегодняшний  день количество налогов остается в  России достаточно большим, что существенно  усложняет порядок их исчисления и уплаты. К примеру, в США действуют  только 10 основных налогов и еще 4 вида, применяемых на уровне отдельный  штатов.

     Как правило, существует определенный перечень льгот по каждому налогу. Однако существует особый  порядок комплексных  налоговых льгот, устанавливаемых  государством, которые могут оказывать  существенное влияние на процесс  воспроизводства. Такими льготами являются ускоренная амортизация и инвестиционный налоговый кредит.

     Меры  налогового регулирования широко используются для стимулирования конкурентоспособности, условий для накопления капитала, а так же поощрения социально  полезной деятельности корпораций. К  мерам подобного рода относятся  система налоговых мер по стимулированию компаний добывающих отраслей. В виде так называемых скидок на истощение  недр. Согласно этому положению, добывающие компании имеют право резко сокращать  уплату налогов под предлогом  ухудшающихся условий добычи полезных ископаемых, а в яде случаев  и вовсе освобождаться от уплаты налогов.

     В 2005 году  в налоговое законодательство РФ внесено достаточно много изменений и дополнений. Их общий вектор – сокращение числа налогов, рационализация налоговой системы и дальнейшее снижения налоговой нагрузки.

4. Способы уплаты налога.

      На  сегодняшний день в РФ существует три основных способа уплаты налога: уплата налога по декларации, уплата налога фискальным агентам и кадастровый  способ уплаты налога.

      1. Уплата налога по декларации. На налогоплательщика налагается обязанность представить в налоговую инспекцию в установленный срок официальное заявление о своих доходах.

      Во-первых, декларация о доходах может служить  основанием для исчисления налога налоговыми органами. В этом случае обязанность  уплатить налог возникает при  вручении налогоплательщику налогового извещения.

      Во-вторых, декларация о доходах может является всего лишь отчетным действием. Такая  ситуация возникает, когда налогоплательщик самостоятельно начисляет и уплачивает налог, а роль декларации сводится к  фиксации размера уплаченного налога. В дальнейшем возможны проверки соответствия действительности сведений, указанных  в декларации.

      В РФ обязанность уплаты налога по декларации установлена, например, для граждан, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица в отношении подходящего  налога.

      2. Уплата налога у источника дохода (фискальным агентам). В данном случае уплата налога предшествует выплате денежной суммы. Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом суммы налога, исчисленного и удержанного фискальным агентом. Таким образом, налогоплательщик как бы авансирует государство, уплачивая налог раньше, чем получил доход.

     3. Кадастровый способ уплаты налога. Кадастр – это реестр объектов (земли, сооружений и т. д.), которые определенным способом  классифицированы, устанавливающий среднюю доходность каждой категории объектов. При уплате налогов на основе кадастра размер налогов исчисляется исходя из средней доходности объектов, а момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода от объекта. Такой способ уплаты налогов чаще всего применяется при налогообложении объектов, доход от которых с трудом поддается учету.

2. Налоговые реформы.

2.1. Результаты налоговой реформы за период 2000-2004 гг.

     Налоговая реформа является одним из важнейших  факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской  активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных  иностранных инвестиций. Пройдя довольно длительный противоречивый путь развития, налоговая система России в настоящее  время находится на завершающем  этапе своего реформирования. За период 2000-2004 гг. был осуществлен целый  ряд важных мероприятий по коренному  реформированию налоговой системы  РФ. В частности, в ходе налоговой  реформы:

1. упразднены «оборотные» налоги и налог с продаж, а также некоторые другие неэффективные налоги, что обеспечило заметное упрощение налоговой системы;
2. введен единый социальный налог вместо имевшихся ранее самостоятельных отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды с существенно меньшей ставкой и возможностью снижения относительной суммы налога при увеличении размера выплат наемным работникам;
3. снижены налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций, что в конечном счете привело не к снижению, а к росту поступлений по этим налогам;
4. введен принципиально новый порядок исчисления налога на прибыль, соответствующий системам налогообложения, применяющимся в международной практике;
5. реформирована система налогообложения добычи полезных ископаемых и прежде всего добычи углеводородного сырья. Это наряду с новой системой экспортных пошлин обеспечило поступление в доход государства значительных сумм, не связанных с деятельностью недропользователей и обусловленных исключительно высоким уровнем мировых цен на такое сырье;
6. упрощен и облегчен режим налогообложения малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей за счет введения трех специальных налоговых режимов;
7. начата реформа имущественного налогообложения, предусматривающая уменьшение числа объектов налогообложения по налогу на имущество организаций и новую систему земельного налога, ориентированную на кадастровую стоимость земельных участков;
8. обеспечено более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков;
9. Улучшилось налоговое администрирование, что привело к заметному росту собираемости налоговых платежей.

     Важнейшим результатом налоговой реформы  стало заметное снижение налоговой  нагрузки на экономику, что является одним из важных факторов обеспечения  экономического роста. При этом налоговая  нагрузка, рассчитываемая как отношение  общей суммы налоговых и иных обязательных платежей (включая таможенные платежи) к объему ВВП без учета  влияния изменения мировых цен  на нефть, за 2000-2004 гг., снизилась с 31,7 до 28,4%. При этом, несмотря на общее  снижение налоговой нагрузки, имеет  место постоянный и стабильный рост налоговых и обязательных платежей (включая таможенные доходы) в бюджетную  систему.

     Рост  налоговых доходов имеет место  по всем уровням бюджетной системы  РФ. Вместе с тем, современная налоговая  система России не приспособлена  к реализации принципа налоговой  автономии: большинство налогов  взимается с юридических лиц, велика роль косвенных налогов, которые  трудно преобразовать в региональные и местные, возможности органов  власти субъектов РФ и местного самоуправления по налоговому администрированию ограничены, наиболее фискальные налоги сконцентрированы в федеральном бюджете и т.д. На примере налогов России обозначилось явное противоречие двух реформ: налоговой  и бюджетного федерализма. Если налоговая  реформа преследует цели сокращения налогового бремени и развития на этой основе предпринимательства в  России, то реформа бюджетного федерализма  направлена на возрастание ответственности  региональных и местных органов  власти за обеспечение тех обязательств, которые закреплены за их уровнем. Но для реализации этих обязательств фискального  потенциала у регионов явно недостаточно и практически нет рычагов  для его увеличения, кроме надежды  на общий экономический рост. Поэтому  необходимо, прежде всего на федеральном  уровне, решить вопрос о расширении налоговых полномочий региональных и местных органов власти.

2.1. Перспективы развития налоговой системы РФ.

     Главной целью развития налоговой системы  РФ в долгосрочной перспективе является формирование эффективной налоговой  системы, способствующей конкурентоспособности  РФ, стимулирующей экономический  рост и обеспечивающей необходимый  уровень доходов бюджетной системы.

     Исходя  из этого, определяются следующие задачи, решение которых позволит обеспечить поставленную цель:

• Оптимизация налоговой нагрузки на экономику;
• Обеспечение стабильности, нейтральности и справедливости налоговой системы;
• Обеспечение эффективного налогового администрирования.

     Рассмотрим  эти задачи подробнее во взаимосвязи  с теми мерами и предложениями, которые  Правительство РФ планирует реализовать  в ближайшие годы.

     Для решения этих задач необходимо обеспечить равные условия налогообложения  для предприятий, работающих в одной  сфере, исключив возможности для  необоснованного снижения налоговой  нагрузки путем использования имеющихся  «налоговых лезеек» в законодательстве, прежде всего с использованием трансфертного  ценообразования. При этом необходимо четко разграничить правомерную  практику налоговой оптимизации  от случаев противоправного уклонения  от уплаты налогов.

     В ближайших планах – принятие решения  о снижении ставки НДС. В связи  с этим Минфином России с участием Минэкономразвития России рассмотрены  различные варианты реализации этой меры с точки зрения ее влияния  на состояние федерального бюджета  и экономический рост.

     Окончательное решение о масштабах снижения ставки НДС будет приниматься  с учетом влияния всех последствий, а также на основе нахождения баланса  интересов государства и предпринимательства.

     Остается  актуальной проблема администрирования  НДС, связанная, прежде всего с многочисленными  неправомерными случаями возмещения налога с использованием фирм-однодневок. Для решения проблемы предлагалось даже ввести специальные НДС-счета. Однако, как отмечает заместитель  министра финансов РФ С.Д. Шаталов, минусов  у системы НДС-счетов больше, чем  плюсов, так как в случае ее применения из хозяйственного оборота организаций  необоснованно изымаются денежные средства. Необходимо разрабатывать  новые информационные технологии, которые  бы позволили налоговым органам  своевременно получать информацию о  движении суммы налога по обычным  банковским счетам, анализировать ее и оперативно принимать решение  о проведении проверок.

     В 2006-2007 гг. не закончена реформа имущественного налогообложения. С этой целью предполагалось, начиная с 2007 г. ввести местный налог  на недвижимость жилого назначения. Этот налог должен быть установлен для  лиц, являющихся собственниками объектов недвижимости жилого назначения (квартир, жилых домов, дач), гаражей, находящихся  в собственности физических лиц, гаражных и гаражно-строительных кооперативов, товариществ собственников жилья, а также земельных участков, на которых расположены указанные  объекты недвижимости или которые  предоставлены для их строительства. Налог на недвижимость должен заменить для соответствующих налогоплательщиков (физических и юридически лиц) налог  на имущество физических лиц, а также  налог на имущество организаций  и земельный налог в части  налогообложения участков, на которых  находятся соответствующие строения. Введение этого налога должно обеспечить перераспределение существующей налоговой  нагрузки с граждан, располагающих  невысокими доходами и которые, как  правило, имеют в собственности  недорогое жилье, на обеспеченные слои населения.

     Предусматривались изменения в существующие специальные  режимы налогообложения малого бизнеса. В частности, по упрощенной системе  налогообложения предполагалось:

• увеличить объем доходов, дающих право на применение упрощенной системы налогообложения;
• расширить перечень расходов, которые учитываются при формировании налоговой базы, в частности по расходам на осуществление капитальных вложений, по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров, на обязательную сертификацию и др.;
• подтвердить право применения этой системы государственными и муниципальными предприятиями;
• ввести норму, не допускающую перевод на эту систему бюджетных организаций, участников простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, иностранных организаций, имеющих представительства в Российской Федерации, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

     Обеспечение эффективного налогового администрирования  требует совершенствования методического  обеспечения, повышения качества и  упрощения налоговых процедур, включая  исполнение налоговых обязательств налогоплательщиками, упрощение процедуры  государственной регистрации организаций  и индивидуальных предпринимателей. Необходимо развитие системы электронного взаимодействия между налоговыми органами функций по представлению и защите интересов Российской Федерации  при решении вопросов о несостоятельности (банкротстве). Одновременно должны быть приняты меры по повышению общей  комфортности налоговой системы, предполагающей исключение имеющихся нареканий  на работу налоговых органов (необоснованно  большой объем запрашиваемых  документов, трудности при получении  пояснений от налогового инспектора и т.п.), уменьшение количества судебных исков со стороны налогоплательщиков, улучшение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах  и сборах, предоставление налогоплательщикам новых качественных информационных услуг.

     Важно, чтобы осуществляемые ФНС России меры по укреплению налогового администрирования  не препятствовали безусловному соблюдению прав и законных интересов налогоплательщиков, обеспечивали самостоятельное и  добросовестное выполнение налогоплательщиками  своих обязанностей. Это может  быть реализовано как путем внесения изменений в законодательство, и  прежде всего в первую часть НК РФ, так и посредством осуществления  мер по улучшению организации  работы налоговых органов.

     С 1 января 2009 года вводится обязательная процедура внесудебного рассмотрения споров с налогоплательщиком. Иными  словами, прежде чем обратиться в  суд, налогоплательщик обязан будет  обжаловать решение налогового органа в вышестоящей налоговой инстанции.

     Следует отметить, что обсуждение многочисленных изменений в налоговое законодательство проходит при активном участии бизнес-сообщества. Поступают предложения в адрес  Совета по конкурентоспособности и  предпринимательству при Правительстве  РФ, широко освещаются эти вопросы  в СМИ. Это является положительным  явлением с точки зрения усиления общественного участия в государственном  управлении и формирования прозрачной налоговой политики государства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Структура внутреннего и  внешнего долга РФ.
1. Структура внутреннего долга РФ.

     По  своей сущности государственный  внутренний долг представляет собой  совокупность кредитно-финансовых отношений, возникающих в связи с перемещением капиталов из национального частного сектора в государственный бюджет на основе их заимствования.

     В истории развития внутреннего государственного долга можно выделить пять этапов долга, начиная  с 1993 года:

     Первый  этап относится к 1993 - 1995 годам. Он характеризуется  небольшим размером внутреннего  долга состоящий из ценных бумаг, и его медленным ростом, поскольку  в этот период использовались только две разновидности ценных бумаг - облигации внутреннего государственного валютного займа и государственные  краткосрочные облигации.

     На  втором этапе - начиная с 1996 года по 1997 год наблюдался резкий рост государственного внутреннего долга. В это время  стали активно использоваться такие  инструменты, как государственные  краткосрочные облигации, облигации  федеральных займов, облигации государственного сберегательного займа и облигации  внутреннего государственного валютного  займа. Большие выпуски этих ценных бумаг и определяли динамику внутреннего  долга в то время, однако наибольшее распространение получили государственные  краткосрочные облигации, которые  были наименее удобными и выгодными  для государства.