Налоговая система Российской федерации

   Приднестровский государственный университет им.Т.Г.Шевченко

Экономический факультет

                   Кафедра финансы и кредит

          КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: «Налоги и налогообложение»

                                                        Работу выполнила:

                                                Студентка 2 курса заочного отделения

                                                 Экономического факультета, группа 21

                                                 Мерзлюк О.Н.

                                                 № -зачетной книжки:________

Работу проверила:

                                                  Преподаватель

                                                  Изместьева С.Ю

                      Тирасполь   2010 г

                   Содержание

Введение                                                                                                              

1. Понятие  и основные элементы налоговой  системы России                       

2. Правовая основа налоговой системы                                                               

3. Структура российской налоговой  системы                                                 

Введение

 

Данная тема – «Налоговая система Российской Федерации» –  сложна, интересна и в то же время  важна, потому что одним из важнейших  условий стабилизации финансовой системы  любого государства является обеспечение  устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Взимание налогов –  древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Экономические  преобразования в современной России и реформирование отношений собственности  существенно повлияли на реализацию государством своих экономических  функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических  отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Цель данной работы –  раскрыть налоговую систему России, её сущность, проблемы и перспективы  развития.

 

  1. Понятие и основные элементы налоговой системы России

 

Действующая в настоящее  время в России налоговая система  имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие вопросы налогообложения, были приняты парламентом России в декабре 1991 г. На протяжении прошедших лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и поныне.

Налоговая система России включает следующие элементы:

    • взаимосогласованная совокупность налогов, сборов и платежей, используемых в той или иной стране для финансирования государственного бюджета и внебюджетных фондов;
    • система законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей.

В зависимости от характера  государственного устройства налоговая  система может включать федеральные (центральные) налоги, налоги административно-территориальных образований (или налоги субъектов Федерации) и местные налоги и сборы. Как правило, в рамках второй и третьей категорий налогов выделяются налоги, носящие обязательный характер, и налоги, которые могут быть введены по решению региональных и местных органов власти.

Налоги административно-территориальных  образований и местные налоги и сборы зачисляются в соответствующие бюджеты, а из числа федеральных налогов могут выделяться те, которые распределяются между бюджетами различных уровней для балансирования бюджетной системы и дотирования местных бюджетов (группа регулирующих налогов).

Налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов: федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам Российской Федерации в настоящее время относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды и группы товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог (налог на прибыль) предприятий, подоходный налог с физических лиц, налоги,

К республиканским налогам относятся налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

К местным налогам и сборам относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, составляющие группу общеобязательных налогов, а также целый ряд других налогов и сборов (курортный сбор, лицензионный сбор за право торговли

  1. Правовая основа налоговой системы

  Законодательство, регулирующее взаимоотношения по поводу исчисления и уплаты налогов в бюджет, в настоящее время включает три категории нормативных актов различного статуса.

Во-первых, это группа законов, регулирующих основные положения в процессе взаимодействия налогоплательщиков и государства (в лице налоговых органов) по поводу уплаты налогов. Центральным элементом  в этой группе является «НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ  ПЕРВАЯ)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ, в котором определены основные принципы налогообложения, приведен перечень налогов, действующих на территории Российской Федерации, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, штрафные санкции за нарушение налогового законодательства и ряд других положений. В эту же категорию нормативных актов включаются также указы президента, регулирующие отдельные элементы режима налогообложения, и законодательные акты, посвященные каждому из действующих на всей территории России налогов.

Во-вторых, это группа законов  субъектов Российской Федерации, которые регулируют режимы исчисления и уплаты налогов на территории каждого из субъектов, а также те нормативные акты, которые устанавливают специфические льготы и ставки по федеральным налогам в части, предусмотренной федеральным законодательством (например, ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в доход бюджета субъекта Федерации, и дополнительные льготы по данному налогу).

В-третьих, это группа подзаконных  нормативных актов. В первую очередь эта группа включает инструкции налоговой службы и Министерства финансов, детально описывающие предусмотренный законодательством порядок исчисления и уплаты в бюджет отдельных налогов. В эту же группу входят инструкции, издаваемые финансовыми органами субъектов Федерации, определяющие режимы исчисления и уплаты этих налогов.

  1. Структура российской налоговой системы

Структура налоговой системы  может рассматриваться с точки  зрения:

    • соотношения прямых и косвенных налогов;
    • распределения налоговой нагрузки на физических и юридических лиц;
    • роли отдельных налогов в формировании общей величины доходов бюджетной системы;
    • распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы (налоговые доходы федерального бюджета, налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации, налоговые доходы местных бюджетов).

С точки зрения проблем  макроэкономического регулирования  роль прямых и косвенных налогов  различается весьма существенно. Так, прямые налоги могут использоваться в качестве встроенных стабилизаторов, они достаточно чутко реагируют  на смену фаз экономической конъюнктуры  и, таким образом, представляют собой  циклически нестабильный источник налоговых  доходов. В отличие от них косвенные  налоги, в целом также следуя за фазами экономического цикла, тем не менее более устойчивы к колебаниям конъюнктуры. В фазах экономического спада объем прибыли снижается весьма существенно (вплоть до нуля), в то время как товарооборот, который также может снижаться, никогда не достигает нулевой отметки.

Кроме того, косвенные  налоги обладают свойством прямого индексирования по темпам инфляции. Темпы инфляции автоматически переносятся на объемы поступлений косвенных налогов в доходы бюджетной системы. Динамика же поступлений прямых налогов прямо не связана с темпами инфляции — поступления налога на прибыль и подоходного налога могут как отставать от темпов инфляции, так и опережать их в зависимости от динамики объектов обложения и характера установленных ставок (прогрессивное или пропорциональное налогообложение).

Следует также отметить, что доминирование тех или  иных типов налогообложения (в первую очередь это относится к роли прямых и косвенных налогов) отражает и общую политическую ориентацию государства. Принято считать, что чем выше уровень демократичности того или иного государства, тем выше роль прямых налогов в формировании доходов бюджетной системы. Повышение роли косвенных налогов в ущерб прямым свидетельствует о снижении уровня демократичности в обществе. Это обстоятельство отражает тот факт, что в случае с прямыми налогами граждане непосредственно взаимодействуют с государством (в лице налоговых служб) при уплате налогов. При этом формируется их более активная позиция относительно контроля над государством по поводу использования им полученных средств. Когда же поступление налогов обезличено (как в случае с косвенными налогами) и граждане более индифферентны в вопросах использования бюджетных средств, государственные чиновники, чувствуя бесконтрольность со стороны общества, ведут себя более безответственно.

В рамках российской налоговой системы в целом хотя и не просматривается однозначного доминирования косвенных налогов, тем не менее, их роль очень велика. Причем основную роль в формировании доходов федерального бюджета играют косвенные налоги. Это обстоятельство, с одной стороны, ведет к относительной стабилизации доходов бюджетной системы (и федерального бюджета в первую очередь), а с другой, объективно понижает уровень контроля над использованием этих средств со стороны общества в целом и его отдельных граждан.

Таким образом, в рамках российской налоговой системы активно задействуются  как основные известные мировой  практике косвенные налоги (НДС, акцизы и таможенные пошлины), так и группа прямых налогов (на прибыль, подоходный налог с физиче ских лиц, налоги на имущество). При этом основную роль в формировании федерального бюджета играют косвенные налоги, а в формировании бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов — прямые.


Плата за землю предприятий в  Российской федерации

Плата за землю взимается на всей территории РФ. Цель ее введения состоит в стимулировании рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивания социально экономических  условий хозяйствования на землях различного качества, обеспечении развития инфраструктуры в населенных пунктах путем формирования специальных фондов финансирования мероприятий. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата  и нормативная цена земли.

Ежегодный земельный налог платят собственники земли, землевладельцы и землепользователи. За земли, переданные в аренду, взимается  арендная плата и нормативная  цена земли.

Ежегодный земельный налог платят собственники земли, землевладельцы и землепользователи. За земли, переданные в аренду, взимается  арендная плата. Для обеспечения  экономического регулирования земельных  отношений при передаче земли  в собственность, установлении коллективно-долевой  собственности на землю, передачи по наследству, дарении, получении банковского  кредита под залог земельного участка вводится нормативная цена земли. Данный показатель характеризует  стоимость участка определенного  качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный  срок окупаемости. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной  деятельности собственников земли, землевладельцев и устанавливается  в виде стабильных платежей за единицу  земельной площади в расчете  на год.

Плательщиками земельного налога и арендной платы  выступают организации, включая  международные, неправительственные, иностранные юридические лица, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территориальной  России земельные участки (в собственности, во владении, пользовании или аренде). Земельный налог исчисляется  исходя из площади земельного участка  и утвержденных ставок. Объектами  обложения выступают земельные  участки вне зависимости от направлении  их использования (промышленные цели, транспортные коммуникации, лесной фонд, водный фонд, личное подсобное хозяйство, жилищное, дачное, гаражное строительство, садоводство, огородничество, животноводство и т.п.). В облагаемую налогом площадь включаются земли, занятые строениями, сооружениями, санитарно-защитные, технические зоны объектов.

Земельная плата устанавливается дифференцированно  для земель сельскохозяйственного  и несельскохозяйственного использования. Ставки налога за землю сельскохозяйственного  назначения учитывают состав угодий, их качество, площадь и местоположение. Средние размеры налога с одного гектара пашни по субъектам РФ установлены Законом РФ "О плате  за землю" от 11.10.91 г. № 1738-1 [4]. Органам  законодательной (представительной) власти субъектов РФ предоставлено право, исходя из средних размеров налога и кадастровой оценки угодий, определять и утверждать ставки земельного налога по группам почв пашни, а так же многолетних насаждений, сенокосов  и пастбищ. Ставки налога за землю  в городах определяются на основе средних ставок по экономическим  районам РФ, категориям годов с  учетом их статуса, уровня соц.-культурного потенциала, исторической и реакционной ценности территории. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Налог за часть площади земельного участка сверх установленной нормы отвода взимается в двукратном размере.

По  земельному налогу установлен ряд льгот. В частности, от уплаты земельного налога полностью освобождаются:

- заповедники, нац. и дендрологические парки, ботанич. сады;

- предприятия, а так же граждане, занимающие традиционными промыслами  в местах проживания и хозяйственной  деятельности малочисленных народов  и этнических групп, а также  народн. художеств. промыслами и народными ремеслами в местах традиционного бытования;

- научные организации, опытные,  экспериментальные и учебно-опытные  хоз-ва научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельско- и лесохозяйственного профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытаний сортов сельскохозяйственных и лесозаготовочных культур;

- учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые  за счет бюджетов различных  уровней либо за счет профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения  независимо от источников финансирования, государственные органы охраны  природы и памятников истории  культуры, а так же религиозные  объединения, на земле которых  находятся используемые ими здания; охраняемые гос-вом как памятники истории, культуры и архитектуры;

- предприятия, учреждения, организации,  а также граждане, получившие  для сельскохозяйственных нужд  нарушенные земли (требующие рекультивации)  на первые 10 лет пользования;

- земли, занятые полосой слежения  вдоль Государственной границы  РФ;

- земли общего пользования населенных  пунктов;

- учреждения культуры, физической  культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной  направленности и спортивные  сооружения независимо от источника  финансирования;

- высшие учебные заведения; научно-исследовательские  учреждения предприятия и организации  Российской академии наук, Российской  академии мед. наук, Российской академии сельхоз. наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, гос. научные центры, а так же высшие учебные заведения и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств РФ по перечню, утвержденному Правительством РФ;

- гос. предприятия связи, акционерные общества связи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, обеспечивающие распространение (трансляцию) гос. программ телевидения и радиовещания, а так же осуществляющие деятельность в интересах обороны Российской Федерации, гос. предприятия водных путей и гидросооружений Министерства транспорта РФ, предприятия, гос. учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе на земли, покрытые водой и искусственно созданные территории при строительстве гидротехнических сооружений, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской аэронавигации, отнесенными к федеральной собственности;

- предприятия, научные организации  и научн.-исслед. учреждения за земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв РФ;

- земли, представляемые для обеспечения  деятельности органов гос. власти и управления, а также министерства обороны РФ;

- санитарно-курортные и оздоровительные  учреждения, учреждения отдыха, находящиеся  в гос. и муниципальной, а так же в профсоюзной собственности;

- внутренние, железнодорожные и пограничные  войска, войска ГО за земли,  предоставленные для из размещения  для постоянной деятельности;

- учреждения и органы уголовно-исполнительной  системы;

- участники ВО войны и граждане, на которых распространены льготы участников ВО войны;

- инвалиды 1 и 2 групп;

- Герои Советского Союза, Герои  РФ, Герои Соц. Труда и др.

Налог на землю, расположенную в полосе отвода ж\д, взимается с предприятий, учреждений и организаций ж\д транспорта в размере до 25 % от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодия. Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах сумм земельного налога, находящегося в распоряжении соответствующего субъекта РФ. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для определенных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

Юридические лица, - плательщики земельного налога - исчисляют его самостоятельно и  ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые инспекции по месту  нахождения облагаемых объектов налоговую  декларацию.

Исчисление  земельного налога гражданам производится налоговыми инспекциями, которые не позднее 1 августа вручают им налоговое  уведомление об уплате налога. Все  плательщики уплачивают земельный  налог равными долями в два  срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются  договором, в котором определяется и ее форма (денежная или натуральная).

Платежи за землю исчисляются на бюджетные  счета соответствующих органов  местного самоуправления. Часть средств  аккумулируется на уровне бюджетов субъектов  РФ, часть - в федеральном бюджете  для финансирования централизованных мероприятий. Земельный налог и  арендная плата имеют целевое  назначение и используются на финансирование мероприятий по землеустройству, ведение  земельного кадастра, мониторинг, охрану земель и повышения ее плодородия, на освоение новых земель, компенсацию  затрат землепользователей на эти цели и погашения ссуд, выданных под  названные мероприятия. Однако ФЗ РФ от 31.12.99 г. "О федеральном бюджете  на 200 год" (статья 24) приостанавливает действие закона "О плате за землю" № 1738-1 от 11.10.91 г. в части целевого использования земельного налога и  арендной платы за земли сельскохозяйственного  назначения и устанавливает, что  в 2000 г. плательщики земельного налога и арендной платы за земли городов  и поселков перечисляют указанные  платежи на счета органов федерального казначейства Министерства финансов РФ и последующим их распределением между уровнями бюджетной системы  РФ в следующем объеме: в федеральный  бюджет - 30 %; в бюджеты субъектов РФ - 20 %; в бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований - 50 %.

Основные  изменения, предусмотренные проектом Налогового кодекса РФ (часть 2) в  действующем в настоящее время  земельном налоге, касаются, прежде всего, налоговой базы. Она принимается равной кадастровой стоимости земельного участка (при ее отсутствии - ее нормативной цене) и рассчитывается на основе нормативов, определяемых по оценочным зонам данной территории. Такой налог будет применяться до введения на данной территории налога на недвижимость.