Налоговая система Великобритании
Кафедра
бухгалтерского учета, анализа и аудита
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине
«Налоговая
система зарубежных стран»
Тема:
Налоговая система Великобритании.
Содержание
Введение
- Особенности налоговой системы Великобритании….
- Органы, осуществляющие сбор и контроль за уплатой налогов….
- Виды налогов:
А) Подоходный………….
Б) Налоги с корпораций или Корпоративный налог - Corporate Tax….
В) Налог на доход с производства топлива …..
Г) Налоги на капитал …………….
Д) Налог на наследство………………………
Е)Налог на добавленную стоимость (НДС) …………
Ж) Таможенные пошлины …………….
З) Гербовый сбор …………..
И) Местные налоги
- Кто платит налоги в Великобритании…………………………
Заключение
Список
литературы
Введение
Современная система подоходного обложения населения была заложена реформой 1973 г. В результате этой реформы подоходный налог был унифицирован и приведен в стройную единую систему. Личный подоходный налог уплачивает все население Великобритании. Существует подразделение на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании подлежат обложению независимо от источника их возникновения. Нерезидент уплачивает налоги в Великобритании лишь с доходов полученных на территории этой страны. Английское налоговое право предусматривает два понятия: обычный резидент и домицилий. У англо-говорящих народов эти термины имеют одинаковое значение, в других странах это значение различно.
Обычный резидент - лицо, имеющее постоянное место жительства в Великобритании и проводящее здесь всю свою жизнь, не считая кратковременных поездок за границу по служебным и личным делам. Лицо может оставаться обычным резидентом (несмотря на отсутствие в течение года), но резидентом - нет. Если по приезде в Великобританию лицо, которое постоянно живет за границей, точно не знает, останется ли оно жить постоянно в Великобритании, то по истечении трехлетнего срока оно считается обычным резидентом. В том случае, если это лицо приехало в Великобританию на постоянное жительство, оно рассматривается как обычный резидент с первого дня пребывания.
Домицилий - это лицо, находящееся в той стране, где расположено его постоянное жилище. Понятие домицилий отличается от резидентности. Лицо может быть резидентом более чем одной страны, в то время как домицилий в конкретный период времени может быть лишь в одной стране. Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по частям - Шедулам.
Шедула А доходы от собственности на землю, строения и т.д. Шедула В доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях, если не облагаются по шедуле Д. Шедула С доходы от определенных государственных ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании, ценных бумаг иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в Великобритании. Шедула Д прибыли от производственной коммерческой деятельности (в торговле, промышленности, с/х, транспорте), доходы лиц свободных профессий доходы от ценных бумаг, не облагаемые по шедуле С; доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей и переведенные в Великобританию. Шедула Е трудовые доходы; зарплата, жалование трудящихся и пенсия. Шедула F облагаются дивиденды и другие распределяемые доходы компаний
Для определения подлежащей уплате суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы. В настоящее время в Великобритании каждый человек имеет право на сумму дохода, необлагаемую налогом, так называемую личную скидку. Личная скидка составляет 3005 ф. ст. в год. Доход, превышающий эту сумму, облагается по базовой ставке 25 %. Высшая ставка 40% применяется к сумме доходов, если они больше 20 700 ф. ст. Налоговое законодательство Великобритании рассматривает семейную пару как одного налогоплательщика. Считается, что жена находится на иждивении мужа. Муж заполняет декларацию. Любой доход жены прибавляется к доходу мужа, при этом муж имеет право на дополнительную личную скидку. Если супруги имеют детей, необлагаемая сумма увеличивается на 7 ф. ст. в неделю
Особенности налоговой системы Великобритании.
Структура налоговых доходов государственного бюджета.
На родине науки о налогообложении налоговая система в основном сформировалась еще в ХIХ столетии. Однако и она подвергается переменам. Налоговые реформы проходили в 1965, 1973 гг., серьезные изменения, особенно в местном налогообложении, были в 90-х годах.
Налоговая система Великобритании двухступенчата: состоит из общегосударственных и местных налогов:
1.Общегосударственные
налоги: подоходный налог с физических
лиц, подоходный налог с
Они дают более 90% налоговых поступлений.
2. Местные налоги: налог на имущество. На их долю приходится около 10% налоговых доходов.
Налоги
играют основную роль (около 90%) в формировании
доходной части английского
На долю подоходного налога с населения приходится 64% поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет, а на долю налогов с доходов компаний - 19%. В 70-е годы значительно возросли поступления налога с нефтяных компаний, их доля составляла 11,5%. На долю гербового сбора приходится, как правило, 2%. Возросшие доходы за счет налога на нефть отражали высокий уровень добычи нефти, характерный для Великобритании в 70-е годы. Однако в 80-е годы в связи с резким снижением цен на нефть доходы от добычи нефти сократились.
Основой налогового законодательства Великобритании служат: законодательный Акт 1970 г. в отношении подоходного налога с населения и корпораций, Акт 1979 г. в отношении налога на добавленную стоимость и Акт 1996 г. в отношении налога с корпораций. При этом ежегодно новым бюджетом страны могут быть внесены некоторые поправки к действующим законодательным актам.
Британский
парламент обладает законодательной
властью в отношении взимания
налогов в стране. Юридические
полномочия парламента в этом смысле
распространяются на Англию, Уэльс, Шотландию
и Северную Ирландию. Правительство с
помощью казначейства (министерства финансов)
управляет налоговой системой страны.
Эта деятельность правительства контролируется
парламентом.
Органы, осуществляющие сбор и контроль за уплатой налогов.
Казначейство Великобритании представляет единственный в своем роде государственный финансовый институт, не имеющий аналогов в других странах. Оно является одним из самых древних и сохранившихся конституционных учреждений страны. Это главное министерство в правительстве. Его исторически сложившиеся полномочия шире по сравнению с министерствами финансов других стран. Казначейство отвечает за разработку общей экономической стратегии страны. С административной точки зрения казначейство представляет собой управление, в состав которого входят первый лорд казначейства (the fist lord of the treasure), он же премьер-министр, министр финансов и младшие лорды. Значительное число секретарей выполняют различные функции под руководством старших чиновников управления.
Налоговое
законодательство в Великобритании,
как уже отмечалось, утверждается
правительством. Право регулировать
вопросы практического
Формально
УВД является самостоятельным
Печатным органом УВД в отличии от ряда других стран, например США и Франции, не издаются руководства, толкующие налоговое законодательство страны. Наиболее распространенными документами являются специальные брошюры, публикуемые УВД по отдельным вопросам.
В ведении УПА находится вся система косвенного обложения (за исключением гербового сбора).
Расходы Великобритании по сбору налогов составляют 2% налоговых доходов, что в 2 раза выше, чем в Швеции или Канаде, и в 4 раза выше, чем в США. При этом штат налоговых органов в США в 2 раза меньше, чем в Великобритании, а налогоплательщиков в 4 раза больше. Одной из причин высоких расходов является отсутствие компьютерной системы обработки информации.
Виды налогов:
А) Подоходный налог:
Подоходный налог в Великобритании
взимается по прогрессивной ставке, т.е.
ставке, которая растет в зависимости
от суммы дохода. Подоходный налог взимается
за год начиная с 6 апреля. Минимальная
ставка подоходного налога - 20% - взимается
с дохода от 0 до 4300 фунтов стерлингов.
Основная ставка - 23% - взимается с дохода
от 4301 до 27100 фунтов стерлингов. И, наконец,
максимальная ставка подоходного налога
составляет 40% для ежегодного дохода свыше
27100 фунтов стерлингов. Правительство
объявило о своем решении не поднимать
основную и максимальную ставки налога
в своем нынешнем составе парламента.
Оно также надеется снизить минимальную
ставку подоходного налога до 10%. Из приблизительно
26 миллионов налогоплательщиков 7,6 миллиона
платят по минимальной ставке, 16,2 миллиона
платят по основной ставке и 2,4 миллиона
платят по максимальной ставке подоходного
налога.
Суммы, не облагаемые подоходным налогом,
разнообразны. Всем налогоплательщикам
освобождается от уплаты налогов сумма
в 4195 фунтов стерлингов. Кроме этого, дополнительными
налоговыми льготами пользуются семейные
пары, вдовы и вдовцы, граждане старше
65 лет и слепые.
Среди наиболее важных налоговых льгот
можно выделить льготы на выплаты по займу
на покупку недвижимости до 30 тысяч фунтов
стерлингов. Льгота составляет 10% от суммы,
при этом выплаты, которые заемщик платит
банку, снижаются с учетом налоговой льготы,
а сумма налоговой льготы передается непосредственно
банку, минуя налогоплательщика. Другая
льгота покрывает взносы работников в
счет своих пенсий.
В целом, подоходный налог взимается со
всего дохода, полученного в Великобритании,
хотя некоторые формы дохода, например,
пособие по уходу за ребенком, являются
исключением, а также со всего дохода,
который получили за границей граждане
Великобритании. Соглашения более чем
с сотней стран - самая большая сеть налоговых
соглашений в мире - позволяют избежать
двойного налогообложения. Граждане Великобритании,
работающие за границей, могут выиграть
от 100% налоговых льгот.
Большинство наемных работников платят
подоходный налог по схеме Pay-As-You-Earn (зарабатывай
и плати), где налог вычисляется и передается
Управлению внутренними бюджетными поступлениями
работодателем. Это позволяет большинству
налогоплательщиков избежать ошибок при
подсчете и отчислении налогов.
Была введена в действие система самооценки
подоходного налога. Это касается в основном
людей, которые платят по максимальной
ставке налога и частных предпринимателей.
Они должны сами подать налоговую декларацию
и заплатить налоги. Налогоплательщики
в этом случае могут производить расчеты
сами или предоставить эту работу Управлению
внутренними бюджетными поступлениями.
Б) Налоги с корпораций или Корпоративный
налог - Corporate Tax
Компании платят налог на прибыль после
вычета определенного количества налоговых
льгот и необлагаемых налогом сумм. Основная
ставка налога на прибыль с предприятий
- 30%. Сниженная ставка налога - 20% - применяется
к небольшим компаниям - тем, чьи годовые
доходы не превышают 300000 фунтов стерлингов.
Для компаний с ежегодным доходом от 300
тыс. до 1,5 млн. фунтов стерлингов предусмотрена
льготная ставка, размер которой находится
между основной и сниженной ставками.
Некоторые расходы на основные средства
могут сопровождаться налоговыми льготами.
Например - расходы на машины и оборудование,
производственные сооружения, сельскохозяйственные
сооружения и научные исследования. Для
небольших и средних компаний в первый
год деятельности налоговые льготы на
покупку машин и оборудования составляют
40%.
С 1999 года была введена в действие новая
система уплаты налогов. Согласно этой
системе около 20 тысяч крупных компаний
теперь платят налоги ежеквартально. Налог
на корпорации, выплачиваемый авансом,
который платят компании, распределяющие
прибыль между акционерами, отменен. Введена
система самооценки компаний, аналогичная
системе для налогоплательщиков.
Многие
компании мира открывают бизнес в
Великобритании для того, чтобы стабилизировать
налоги и защитить свои активы. Корпоративный
налог в Великобритании является аналогом
российского налога на прибыль. Ставки
корпоративного налога устанавливаются
ежегодно на каждый бюджетный год, начинающийся
1 апреля. Cтавка корпоративного налога
(Corporate Tax) регламентируется финансовыи
законом Великобритании (Finance Act 2006) и зависит
от размера получаемого дохода.
Корпоративный налог в Великобритании
был введен в 1965 году и заменил до этого
действующую систему налогообложения
компаний Великобритании. Корпоративный
налог взимается со всей прибыли компаний-резидентов,
полученной в течение всего налогового
периода (кроме партнерств - они облагаются
подоходным налогом с физических лиц).
Резидентная компания - это компания, орган
управления которой находится на территории
страны, в которой ведется и контролируется
ее деятельность. Неработающие компании
не платят корпоративный налог, но обязаны
сдавать отчетность в налоговые органы.
Корпоративный
налог начисляется в конце
финансового года за год (12 месяцев)
и должен быть оплачен в течение 9 месяцев
после окончания отчетного налогового
периода. Налоговый период по оплате корпоративного
налога начинается от даты, когда предприятие
становится налогоплательщиком по корпоративному
налогу, либо заканчивается предыдущий
отчетный период. Конечный срок уплаты
корпоративного налога определяется:
началом или прекращением коммерческой
деятельности предприятия; очередной
отчетной датой по бухгалтерскому учету;
годом после начала отчетного периода;
окончанием периода, в течение которого
бухгалтерская и финансовая отчетность
не составлялась; приобретением или утерей
статуса налогового резидента Великобритании;
и в случае, если компания прекращает быть
налогоплательщиком по налогу. В случае
подачи налоговой декларации позднее
18 месяцев по окончанию налогового периода,
налоговый департамент налагает штраф.
В) Налог на доход с производства топлива
Налог на доход с производства топлива
платят компании, добывающие нефть
и газ на территории Великобритании
и на прилегающем к ней
Г) налоги на капитал
Налог на доход
от реализации основных
средств
Налог
на доход от реализации основных средств
платят частные предприниматели
и трастовые фонды. Он взимается
с суммы, из которой вычитается 6800
ф. ст. для частных предпринимателей и
3400 ф. ст. для трастовых фондов. Доход от
реализации некоторых типов основных
средств не облагается налогом. Они включают
государственные ценные бумаги, определенные
ценные бумаги компаний и др. Для частных
предпринимателей налог на доход от реализации
основных средств рассчитывается на основе
ставок подоходного налога, как если бы
эта сумма была бы дополнительным подлежащим
налогообложению доходом. Для трастовых
фондов существуют специальные ставки
налога.
Правительство обдумывает возможность
обложения компаний этим налогом, которые
на данный момент платят только налог
на прибыль.
Д) Налог на наследство
Налог на наследство взимается с имущества, переданного после смерти, а также дарах, сделанных в течение семи лет после смерти. Большинство других перемещений имущества в течение жизни не облагается налогом. Есть несколько важных исключений, не подлежащих налогу на наследство: переход собственности между супругами, дары и пожертвования в Британские благотворительные фонды и основные политические партии. В целом, основные фонды компаний и обрабатываемая земля не облагаются налогом на наследство, так что семейный бизнес может переходить из рук в руки без налога.
Налог на наследство взимается с сумм более 233000 фунтов стерлингов. Ставка налога составляет 40%. Только 3% всех наследств в год облагаются этим налогом.
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ
Е)Налог на добавленную стоимость (НДС)
В
марте 1999 года правительство объявило
о начале разработки нового закона
о малом бизнесе, который будет
направлен на его поддержку, освободит
его от некоторых видов
НДС
- основной косвенный налог со стандартной
ставкой 17,5%. Сниженная ставка 5% применяется
для домашнего топлива и
- По нулевой ставке налога производитель или продавец не облагает налогом потребителя, но возмещает себе налог, заплаченный поставщикам. Среди категорий товаров и услуг, облагаемых по нулевой ставке НДС, можно отметить товары на экспорт, большая часть пищевых продуктов, вода, внутренний и международный пассажирский транспорт, газеты и другие периодические издания, строительство новых жилых зданий, детская одежда и обувь, лекарства по рецептам, услуги для инвалидов и другие товары или услуги в или от благотворительных обществ.
- В случае исключений, производитель или продавец не облагает налогом потребителя, но и не может возместить налог, заплаченный поставщикам за сырье. Основными категориями товаров и услуг, подлежащих исключению от НДС, являются земля и строения, страхование и другие финансовые услуги, почтовые услуги, азартные игры (с некоторыми исключениями), лотереи, большая часть образовательных услуг, услуги здравоохранения.
Ж) Таможенные пошлины
Таможенные
пошлины взимаются с товаров,
прибывших в страну из государств,
не входящих в Европейский Союз в
соответствии с его Общим таможенным
тарифом. Товары могут перемещаться
совершенно свободна в пределах стран
ЕС без таможенных пошлин. Акцизы и НДС
взимаются в стране, куда товары доставляются,
по ее ставкам налогов.
Акцизы
Нефтепродукты, используемые как топливо,
облагаются более высокими акцизами, чем
те, которые используются для других целей.
Однако, существуют сниженные ставки,
предназначенные для поощрения использования
более экологически чистых видов топлива,
таких, как бензин высокой очистки, дизельное
топливо с пониженным уровнем серы и газ,
используемый как топливо для автомобилей.
Керосин, не используемый в транспортных
средствах, большинство смазочных масел
и нефтепродуктов, используемых для определенных
промышленных, сельскохозяйственных и
морских целей не облагаются акцизом или
облагаются очень низкой ставкой. Заменители
топлива облагаются акцизами по той же
ставке, что и соответствующий нефтепродукт.
Акцизами облагаются крепкие спиртные
напитки, вино, пиво и сидр согласно крепости
напитка и объему емкости. Спирт, используемый
для научных, медицинский, исследовательских
и промышленных целей не облагается акцизным
налогом.
Акциз
на сигареты взимается частично как
сумма с каждой сигареты и частично
как процент от розничной цены.
Акцизный налог на другие табачные
изделия основывается на их весе. Правительство
полно решимости поднять акцизный налог
на табак и табачные изделия как минимум
еще на 5% в рамках своей программы по снижению
уровня курящего населения.
Акцизный налог взимается с игры в казино,
ставок и пари, бинго и игровых автоматов.
Ставки зависят от конкретного вида азартной
игры. Акциз исчисляется либо как процент
от валового или чистого дохода, либо,
в случае игровых автоматов, взимается
фиксированная сумма с каждого автомата
в зависимости от цены игры и размера возможного
выигрыша. Валовой доход от Национальной
лотереи облагается 12% акцизным налогом,
но выигрыши этой лотереи не облагаются.
Годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (легковых машин и такси) взимается в размере 150 фунтов стерлингов. Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от грузоподъемности, и, в случае, если она составляет более 12 тонн, согласно количеству осей. Он разработан с таким учетом, чтобы сумма налога по крайней мере покрывала их долю износа дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит от объема двигателя. Личный транспорт - машины, такси и мотоциклы, произведенные до 1973 года освобождены от акцизного налога. Планируются новые ставки акциза для машин с пониженным уровнем загрязнения окружающей среды - скидки до 50 фунтов стерлингов для легковых машин и до 500 фунтов стерлингов для грузовых машин и автобусов.
Другие акцизные налоги и сборы включают:
- налог на страхование всего имущества, подлежащего налогообложению, в размере 4% и налог на страхование во время путешествия, а также на страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов в размере17,5%;
- акцизный сбор в 10 фунтов стерлингов за внутренние перелеты и перелеты в пределах стран Европейского Союза и 20 фунтов стерлингов на все остальные перелеты;
- налог на отходы производства и жизнедеятельности из расчета 10 фунтов стерлингов за тонну.
З) Гербовый сбор
Некоторые переходы собственности из рук в руки облагаются гербовым сбором. Передача акций облагается гербовым сбором в размере 0,5% стоимости передаваемой собственности. Исключением являются акты дарения и передача собственности в благотворительные общества. Остальная собственность (исключая акции) облагается гербовым сборам согласно стоимости передаваемой собственности: 1% для собственности дороже 60 тыс. ф. ст., 2% для собственности дороже 250 тыс. ф. ст. и 3% для собственности, чья стоимость превышает 500 тыс. ф. ст.
И) Местные налоги
Органы
местного самоуправления в Великобритании
имеют четыре основных источника дохода:
субсидии от центрального правительства,
местный налог, деловые налоги и сборы.
Около 75% всех затрат местных органов финансируются
правительством и перераспределенными
деловыми налогами.
Деловые налоги - это налоги с арендаторов
нежилых помещений. Стоимость этих помещений
оценивается по уровню годовой аренды
и пересматривается каждые пять лет. Деловая
ставка устанавливается центральным правительством
и собирается органами местного самоуправления.
Доходы от этого налога идут в общий фонд,
из которого они затем перераспределяются
в органы местного управления в соответствии
с количеством жителей этого округа. Правительство
также предполагает ввести новый дополнительный
местный налог, максимальную ставку которого
будет устанавливать правительство, а
все остальное отдадут в руки местных
властей.
Жилые
дома в Великобритании облагаются местным
налогом. Каждый дом или квартира принадлежит
к одному из восьми разрядов для оценки,
основанных на их рыночной стоимости в
апреле 1991 года. Скидки даются домам с
менее чем двумя взрослыми квартирантами
и людям с низкими доходами. Скидки могут
составлять до 100% от суммы местного налога.
В Северной Ирландии местный налог собирают
органы местного самоуправления.
Кто платит налоги в Великобритании
В Соединенном Королевстве налоги платят все, кто живет и работает (в данный момент) на территории страны. Таким образом, это:
- Граждане Великобритании в статусе «домицилия» (домицилий частного лица определяет его налоговый статус, влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала. Лицо, прожившее в Англии в статусе резидента 17 из 20 лет автоматически приобретает домицилий Великобритании.
- Резиденты (РОР — лицо, пребывающее на территории страны более 3 лет)
- Не резиденты (во время фактического пребывания на территории страны)
Есть дополнительные категории резидентов:
- РНОР — резидент - не обычный резидент (лицо, пребывающее на территории страны более 2 лет, но менее 3 лет)