Налоговая служба, ее основные задачи и функции
ВОПРОС № 5: Налоговая служба, ее основные задачи и функции……………3
ВОПРОС № 19: Налог на добавленную стоимость. Порядок исчисления и уплаты. Льготы, предусмотренные законодательством……………………….7
ЗАДАЧА №5………………………………………………………………………
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………….
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
ВАРИАНТ
ВОПРОС № 5: Налоговая служба, ее основные задачи и функции.
ОТВЕТ:
Основные задачи, функции, права и обязанности, порядок деятельности инспекции МНС и ее должностных лиц определяются Налоговым кодексом Республики Беларусь, иными актами законодательства.
Инспекция МНС подотчетна и подконтрольна инспекции МНС Республики Беларусь, Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь.
Инспекция МНС работает в тесном взаимодействии с органами государственной власти и управления, координирует свою деятельность с правоохранительными и другими контролирующими органами.
Основными задачами инспекции МНС являются:
1.осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве, декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, обеспечением правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов (пошлин) (далее - налоги), пеней, штрафов (далее - иные обязательные платежи) в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды (далее - бюджет);
2.учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет;
3.разработка предложений по упрощению налоговой системы, в том числе совершенствованию порядка исчисления и уплаты налогов, упрощению порядка налогового учета и налогового контроля, и других предложений по совершенствованию налогового законодательства, его унификации, осуществляемой в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации;
4.предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве в пределах своей компетенции.
Инспекция МНС Республики Беларусь по Ленинскому району г. Минска в соответствии с возложенными на нее задачами осуществляет следующие функции:
1. осуществляет контроль за правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, иных обязательных платежей в бюджет, а также обеспечивает взыскание неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов, иных обязательных платежей в бюджет;
2. осуществляет контроль за соблюдением порядка декларирования физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, в том числе за полнотой и достоверностью сведений, указанных в декларациях о доходах и имуществе, а также об источниках денежных средств;
3. ведет Государственный реестр плательщиков (иных обязанных лиц), Государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение (как вид предпринимательской деятельности) табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими, Государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта;
4. осуществляет контроль за соблюдением установленного порядка приема наличных денежных средств, при реализации товаров (работ, услуг);
5. регистрирует кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, билетопечатающие машины и таксометры (за исключением кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых в своей деятельности Национальным банком Республики Беларусь, банками), применяемые для приема наличных денежных средств, при реализации товаров (работ, услуг);
6. обеспечивает учет изъятого, арестованного имущества или иного выявляемого налоговыми органами имущества, подлежащего обращению в доход государства, а также осуществляет контроль за полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств, полученных от реализации имущества, обращенного в доход государства, или подлежащих перечислению в бюджет за полученное для собственного либо иного использования имущество;
7. обеспечивает возмещение расходов по транспортировке, хранению имущества, на которое обращено взыскание в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней и других расходов, связанных с его реализацией или иным использованием, в том числе в случае возврата такого имущества собственнику;
8. осуществляет в соответствии с законодательством контроль за:
8.1. игорным бизнесом и соблюдением законодательства при осуществлении деятельности в этой сфере;
8.2. целевым использованием иностранной безвозмездной помощи ее получателями, а также имущества и средств, полученных от реализации такой помощи;
8.3. проведением рекламных игр;
8.4. целевым использованием денежных средств, в том числе в иностранной валюте, товаров (имущества), работ и услуг, предоставляемых в рамках проектов (программ) международной технической помощи и освобождаемых от обложения налогами и отчислениями, взимаемыми в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;
8.5. соблюдением законодательства:
о расчетах между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями;
о маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками;
о ведении кассовых операций;
об обязательной продаже иностранной валюты;
об осуществлении посреднической деятельности при продаже товаров;
об обращении нефтяного жидкого топлива;
9. проводит разъяснительную работу по вопросам применения налогового законодательства, законодательства о декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств;
10. рассматривает в пределах своей компетенции в порядке, установленном законодательством, обращения (предложения, заявления и жалобы) граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц;
11. анализирует отчетные данные, результаты проверок, проводимых налоговыми органами, и на основании их анализа разрабатывает и вносит в вышестоящую инспекцию предложения по совершенствованию деятельности инспекции МНС;
12. осуществляет в пределах своей компетенции подготовку предложений по упрощению налоговой системы, в том числе совершенствованию порядка исчисления и уплаты налогов, упрощению порядка налогового учета и налогового контроля, и других предложений по совершенствованию налогового законодательства, налоговой политики, законодательства о предпринимательстве, о декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, об унификации налогового законодательства, осуществляемой в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации;
13. обеспечивает подбор, расстановку, подготовку и переподготовку кадров;
14. принимает меры по обеспечению защиты сотрудников налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей;
15. осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством.
ВОПРОС № 19: Налог на добавленную стоимость. Порядок исчисления и уплаты. Льготы, предусмотренные законодательством.
ОТВЕТ:
Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (далее - Инструкция) определяет порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 января 2005 г. № 1 "О некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и признании утратившими силу отдельных декретов и положения Декрета Президента Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 6, 1/6161), Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. № 397 "О некоторых вопросах исчисления и уплаты акцизов и налога на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 93, 1/7677) и Законом Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года "О налоге на добавленную стоимость" в редакции Закона Республики Беларусь от 16 ноября 1999 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3,ст.51; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 95, 2/99).
Для целей настоящей Инструкции используются термины и понятия в следующих значениях: "аренда" - передача арендодателем арендатору имущества за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Положения настоящей Инструкции, определяющие порядок вычета и исчисления НДС по аренде, применяются также в отношении договоров имущественного найма, проката и лизинга;
"безвозмездная передача объектов" - отгрузка без оплаты, освобождение от обязанности оплаты. Передача вещи в безвозмездное пользование признается безвозмездным оказанием услуг;
В связи со вступлением в силу с 1 января 2011 года Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 №174-З, который внес изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее-Кодекс) инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г.Минску информирует об основных изменениях в порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2011 году.
* С 01.01.2011 года по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей плательщиком НДС является доверительный управляющий.
Налоговая декларация (расчет) по НДС по таким оборотам будет составляться и представляться доверительным управляющим отдельно от декларации по иной осуществляемой им деятельности.
* Объектом налогообложения НДС с 01.01.2011 года признаются обороты по передаче на территории РБ товаров в рамках договора займа в виде вещей (товарный займ).
* Из состава объектов налогообложения в 2011 году исключена, в том числе безвозмездная передача культурных ценностей организациям культуры (термины «культурная ценность» и «организация культуры» приведены в Законе «Аб культуры у Рэспубліцы Беларусь»).
* Введена новая льгота по оказываемым физическим лицам государственными нотариальными конторами дополнительных платных услуг правового и технического характера, связанных с совершением нотариальных действий, а также оказываемых частными нотариусами услуг по совершению нотариальных действий и дополнительных платных услуг правового и технического характера, связанных с совершением нотариальных действий.
С 01.01.2011 расширены и конкретизированы некоторые льготы. Например, первичное размещение ценных бумаг с 2011 года освобождается от НДС, ранее данный оборот не признавался объектом обложения НДС и в декларации (расчете) по НДС не отражался.
Кроме того, с 1 января 2011 года освобождаются обороты по реализации организациями банкам, между банками, банками организациям и физическим лицам бриллиантов, а также обороты по реализации банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов между банками, банками организациям и физическим лицам (ранее освобождалась только реализация банковских и мерных слитков из драгоценных металлов организациями банкам).
* С 01.01.2011 при реализации приобретенных товаров ниже цены приобретения, произведенных товаров ниже себестоимости, основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, ниже остаточной стоимости налоговой базой по НДС является цена их реализации, т.е. исключена необходимость исчисления налога соответственно от цены приобретения, себестоимости, остаточной стоимости.
* Исключена ставка НДС 24%, ранее применявшаяся в отношении оборотов по реализации сахара белого. Реализация сахара белого в 2011 году облагается НДС по ставке 10%, вместе с тем прейскурант цен на сахар останется неизменным.
* С 01.01.2011 в отношении работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц, будет применяться нулевая ставка НДС на основании договора и акта выполненных работ.
При этом из Кодекса исключена возможность применения нулевой ставки НДС в отношении работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для ремонта (модернизации, переоборудования) с последующим вывозом отремонтированных (модернизированных, переоборудованных) транспортных средств на территорию Российской Федерации.
* Обороты по реализации товаров, помещенных под таможенный режим реэкспорта, с 2011 года не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость (в 2010 году данный оборот облагался по ставке НДС 0%).
* Предусмотрена возможность применения нулевой ставки НДС правопреемником реорганизованной организации в отношении операций по экспорту товаров (работ, услуг), которые были осуществлены реорганизованной организацией и по которым на момент завершения реорганизации не применена ставка НДС в размере 0%.
* С 01.01.2011 отменены ранее установленные ограничения права вычета сумм НДС в отношении:
- сумм налога по объектам, приобретенным за счет средств, поступивших в вышестоящую организацию от подчиненных организаций;
- сумм налога по объектам, приобретенным за счет сумм субсидий, предоставляемых из бюджета в связи с применением цен, определяемых (регулируемых) законодательством, или льгот, предоставляемых отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством;
- сумм налога по объектам, приобретенным плательщиком и впоследствии передаваемым республиканским органам государственного управления, местным исполнительным и распорядительным органам и т.д.;
- сумм налога по объектам основных средств, реализуемых ниже остаточной стоимости.
* С 01.01.2011 предусмотрена возможность осуществления вычета в полном объеме по товарам (работам, услугам), при реализации которых обложение налогом на добавленную стоимость осуществляется по ставке ноль (0) процентов, не только при поступлении выручки от реализации этих товаров (работ, услуг) на счета плательщиков, но и при прекращении обязательств по расчетам способами, определенными законодательством.
С 2011 года плательщик вправе налоговые вычеты прошлого налогового периода по основным средствам и нематериальным активам распределить в текущем налоговом периоде при наличии оборотов по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставкам ноль (0), десять (10) процентов, либо принять к вычету равными долями в каждом отчетном периоде по 1/12 (если отчетным периодом признается календарный месяц) или по 1/4 (если отчетным периодом признается календарный квартал). Выбранный плательщиком порядок вычета равными долями отражается в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.
Данные предложения направлены в первую очередь на привлечение инвестиций, а также стабилизацию финансового положения субъектов хозяйствования, осуществляющих значительные капитальные вложения в техническое перевооружение и реконструкцию, потому как позволят данным плательщикам принимать соответствующие суммы налога к вычету в полном объеме сверх сумм налога, исчисленных при реализации, и в дальнейшем осуществлять их возврат (зачет) из бюджета.
* В распределении налоговых вычетов методом удельного веса могут не участвовать вычеты прошлого налогового периода, если это будет предусмотрено учетной политикой плательщика. В ином случае – они распределяются методом удельного веса в общем порядке.
* В 2011 году по полученным в аренду (финансовую аренду (лизинг)) предметам налоговые вычеты могут производиться на основании договора и расчетных документов или первичных учетных документов, предъявленных арендодателем (лизингодателем), в которых указаны сумма и ставка НДС.
* Полностью отменены текущие («авансовые») платежи по НДС и акцизам.
* Плательщик вправе самостоятельно выбирать отчетный период – месяц или квартал независимо от размера выручки (ранее для выбора отчетного периода действовал критерий выручки в размере 3815000000 рублей).
ЗАДАЧА № 5:
Предприятие реализует продукцию. Ставка НДС – 18 %.
В течение месяца на предприятии были произведены следующие хозяйственные операции:
получена выручка за реализованную продукцию (с НДС) – 430000000 руб.
передана безвозмездно, в качестве оказания спонсорской помощи другому предприятию (разные собственники), готовая продукция – 5000000 руб.
получены штрафные санкции за нарушение условий договора – 300000 руб.
поступила выручка за реализованное основное средство (в т.ч. НДС) – 6000000 руб.
уплачены штрафные санкции за нарушение договора – 100000 руб.
выявлена недостача материалов на складе – 3000000 руб.
произведена оплата поставщикам, согласно ТТН за ТМЦ (в т.ч. НДС) – 2000000 руб.
1)Рассчитать налогооблагаемую базу и исчислить НДС.
2)Рассчитать путем зачетного метода сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ:
1)Рассчитать налогооблагаемую базу и исчислить НДС:
(430000000 + 6000000 + 2000000) * 0,18 = 78840000 бел.руб.
2)Рассчитать путем зачетного метода сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
430000000 – 5000000 – 300000 – 6000000 – 100000 – 3000000 – 2000000 = = 413600000 бел. руб.
413600000 * 018 = 74448000 бел.руб.
78840000 – 74448000 = 4392000 бел.руб. – уплата в бюджет
1. Закона РБ от 31.12.2005 № 81-З «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» (далее - Закон № 81-З) в 2006 г.
2. Конституция РБ.
3. Налоговый кодекс РБ.
4. Закон Республики Беларусь “О бюджете Республики Беларусь на 1997 год” //Национальная экономическая газета (Информбанк) №10, 1997, с.4-12.
5. Государственный бюджет / Под общ. ред. М. И. Ткачук. - Мн.: Выш. шк., 1995.
6. Доходы - за квадрильон // Белорусский рынок, №6, 2000, с. 20.
7. Доходы и расходы // Белорусский рынок, №35, 1999, с. 10.
8. Жук А. В новый год с новым НДС // Белорусский рынок, № 49, 1999, с. 9.
9. Каникулы по бедности // Белорусский рынок, №13, 2000, с. 3.
10. Концепция реформирования налоговой системы республики в 1997-1998 г.г. // Национальная экономическая газета №24, 1996, с.13.
11. Лобкович Э. И. «Основы экономическое теории». Мн.: 1995.
12. Налоги / Под ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. - Мн.: БГЭУ, 2000.
13. Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях./Под общ. Ред. В. А. Гюрджан.- Мн.: ПЧУП «Светоч», 2002.
14. Национальная экономическая газета, № 4, 18.01.2002.
15. Национальная экономическая газета, № 16, 01.03.2002.
16. НДС аукнулся // Белорусский рынок, №13, 2000, с. 1.
17. Основные направления социально-экономического развития Республики Беларусь на 1996-2000 годы // Национальная экономическая газета, № 44, 1996, с. 5-12.
18. Планов громадье // Белорусский рынок, №8, 2000, с. 9.
19. Проблемы маркетинга и менеджмента в условиях трансформации экономики. - Мн.: БГЭУ, 1998.
20. Пушкарева В. Н. История финансовой мысли и политики налогов - Инфа. - М, 1996.
21. Радомский В. Бюджетные страдания // Национальная экономическая газета, №8, 1998, с. 4-6.
22. Разумов А. Фонды заявлены, но вряд ли будут созданы в нынешнем году // Белорусский рынок, №15, с. 25.
23. Сорокина Т. В. Концептуальные подходы к формированию межбюджетных отношений // Вестник экономического университета, №2, 1998, с. 17-32.
24. Сорокина Т. В. Расходы бюджета: проблемы обоснования и эффективности // Финансы, учет, аудит, №2, 2000, с. 18-25.
25. Статистический сборник.
26. Тележников В. Местные налоги: чего ожидать завтра? // Национальная экономическая газета №12, 1997, с.2-3.
27. Теория финансов / Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко, Т. Е. Бондарь и др. - Мн.: Выш. шк., 1997.
28. Уточнения для “изыскателей” // Белорусский рынок, №39, 1999, с. 7.
29. Финансы. Под.ред. В.М.Радионовой. М.: Финансы и статистика,1994
30. Ханкевич Л. А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь. - Мн.: МИЦ РИВШ БГУ, 1999.
31. Цели могут оказаться недостижимыми // Белорусский рынок, №6, 2000, с. 12
32. Шмарловская Г. А. Теория налогов: закономерности формирования и государственного регулирования. - Мн.: БГЭУ, 1996.
33. Экономическая политика: анализ и альтернатива: сборник докладов / Под ред. Л. К. Злотникова.
12
