Налоговаыя проверка и УСНО

    Содержание

    Введение………………………………………………………………………………2

    1. Налоговая проверка и ее место  в системе налогового контроля………………3

    2. Упрощенная система налогообложения………………………………………..19

    Заключение…………………………………………………………………………..25

    Список  литературы………………………………………………………………….26

    Приложения………………………………………………………………………….27

    Введение

    Экономическое развитие страны зависит в немалой  степени от развития малого бизнеса. Но создавая малые предпринимательские  структуры, вряд ли кто-либо ставит своей  задачей развитие именно экономики  страны. Цели создания более приземлены – работа на себя, самостоятельность, получать доходы и т.д.

    Но  в тоже время особенностью бизнеса  является его универсальность, то есть развиваясь и работая в собственных интересах, развивается и экономика страны.

    Предпринимательская деятельность – это процесс создания коммерческой организации, поиска необходимых  для ее операций ресурсов и принятия, связанных с этой деятельностью  рисков и вознаграждений. Российское законодательство, регулирующее предпринимательскую  деятельность, состоит из множества  законодательных и подзаконных  актов, в которые весьма часто вносятся изменения. Поэтому говоря об актуальности данной темы, надо сказать о том, что создавая новое предприятие без знаний налогового кодекса, гражданского не возможно даже определиться какой тип налогообложения выбрать, как разобраться с системой уплаты налогов и как правильно осуществлять контроль за ними.

    Разбираясь  в налогах в порядке их уплаты, соблюдение всех норм, обеспечивает в  дальнейшем успешную налоговую проверку, которую осуществляет государство  в сфере предпринимательства. Основная цель данной контрольной работы состоит в изучении налогового кодекса, в особенности таких разделов как «Налоговый контроль», «Налоговая проверка», а также изучение темы режимов налогообложения на примере «Упрощенной системы налогообложения».

    Работа  состоит из 2 глав. В первой главе  рассматривается тема «Налоговая проверка и ее место в системе налогового контроля». Главная задача данной главы  – раскрыть понятие налоговой  проверки и показать ее значимость для налоговых органов и государства. Описать содержание основных форм налогового контроля, видов налоговых проверок их содержание и назначение. Представить  полную классификацию налоговых  проверок по характеристикам.

    Во  второй главе рассматривается тема режимов налогообложения на примере  упрощенной системы налогообложения (УСНО). Основными задачами здесь является раскрытие значение данного режима, порядка и условия применения и прекращения. Охарактеризовать 2 основных вида УСНО, а также в приложении представить материалы на примере конкретного предприятия.

    Теоретическую базу для данного исследования, составили  нормативно-правовые акты (Конституция  РФ, КОАП РФ, Гражданский Кодекс РФ, федеральные законы), регламентирующие основные характеристики налогового контроля. Также опубликованные в периодических  изданиях «Налоговая политика и практика», «Зарплата», «Налоги» материалы о упрощенной системе налогообложения. 

    1. Налоговая проверка и ее место  в системе налогового контроля

    1.1 Налоговый контроль.

    Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. [ФЗ от 27.07.2006 N 137-ФЗ;1]

    Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством  налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов  и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений  и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных налоговым  кодексом.

    Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

    При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование  и распространение информации о  налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в  нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

    В статье 83 «Учет организаций и  физических лиц» описываются цели проведения налогового контроля организации.

    Физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах:

    -по месту нахождения организации;

    -месту нахождения ее обособленных подразделений;

    -месту жительства физического лица;

    -по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям.

    Министерство  финансов РФ вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков, а также организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".

    Постановка  на учет в налоговом органе организаций  и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия  обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.

    Постановка  на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации осуществляется на основании  сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

    Постановка  на учет (снятие с учета) в налоговых  органах иностранной организации  по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации  через обособленные подразделения  осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) такой организации, если иное не предусмотрено.

    Форма уведомления, на основании которого происходит постановка на учет в налоговом органе организации, являющейся иностранным маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета и (или) официальной вещательной компанией, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Постановка  на учет, снятие с учета организации  или физического лица в налоговом  органе по месту нахождения принадлежащих  им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

    Местом  нахождения имущества признается:

    1) для морских, речных и воздушных  транспортных средств - место  (порт) приписки, при отсутствии такового  место государственной регистрации,  а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника  имущества;

    2) для транспортных средств, место  государственной регистрации, а  при отсутствии такового - место  нахождения (жительства) собственника  имущества;

    3) для иного недвижимого имущества  - место фактического нахождения  имущества;

    Постановка  на учет нотариуса, занимающегося частной  практикой, осуществляется налоговым  органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ.

    Постановка  на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым  органом по месту жительства физического  лица на основе информации, предоставляемой  органами, либо на основании заявления физического лица. Физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.

    Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (снятие их с учета) и учет сведений о налогоплательщиках.

    Постановка  на учет, снятие с учета в налоговых  органах организаций и физических лиц по основаниям, предусмотренным  настоящим Кодексом, а также внесение изменений в сведения о них  в налоговых органах осуществляются в порядке, установленном МинФин РФ

    При постановке на учет физических лиц  в состав сведений об указанных лицах  включаются также их персональные данные:

    фамилия, имя, отчество;

    дата  и место рождения;

    пол;

    место жительства;

    данные  паспорта или иного документа, удостоверяющего  личность налогоплательщика;

    данные  о гражданстве.

    Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

    Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной российской организации или индивидуального  предпринимателя, обязан выдать российской организации свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, индивидуальному предпринимателю - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) и уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

    В случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного  подразделения организации, места  жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым  органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете. При  этом налоговый орган осуществляет снятие с учета.

    В случаях прекращения деятельности российской организации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами, прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

    Заявление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если указанное заявление (уведомление) передано в налоговый орган в электронном виде, оно должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представляющего это заявление (уведомление), или его представителя.

    Формы и форматы указанных в настоящем пункте заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, запроса, документов, подтверждающих постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе, порядок заполнения форм заявления, уведомления, запроса и порядок представления заявления, уведомления, запроса в налоговый орган в электронном виде, а также порядок направления налоговым органом заявителю документов, подтверждающих постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе в электронном виде, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Каждому налогоплательщику присваивается  единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов  и сборов идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.

    Каждый  налогоплательщик указывает свой идентификационный  номер в подаваемых в налоговый  орган декларации, отчете, заявлении  или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    На  основе данных учета федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации. Состав сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, определяется Министерством финансов Российской Федерации.

    Порядок представления пользователям сведений из Единого государственного реестра налогоплательщиков утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Сведения  о налогоплательщике с момента  постановки его на учет в налоговом  органе являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено ст. 102 НК РФ.

    В соответствии со ст. 85, обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц

    Органы  юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или) назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания соответствующего приказа.

    Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации  обязаны не позднее 10-го числа каждого  месяца сообщать в налоговый орган  по месту нахождения адвокатской  палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

    Органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

    Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.

    Орган, уполномоченный вести реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций, обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о соответствующем внесении в указанный реестр (об изменениях, вносимых в реестр) в течение 10 дней со дня внесения сведений (изменений) в указанный реестр.

    Органы  местного самоуправления обязаны ежегодно до 1 февраля сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения.

    2) Виды налоговых проверок

    В соответствии со ст. 87 НК РФ «Налоговые проверки»

    Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

    1) камеральные налоговые проверки;

    2) выездные налоговые проверки.

    Целью камеральной и выездной налоговых  проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

    2.1 Камеральная налоговая проверка

    Камеральная налоговая проверка проводится по месту  нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и  документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у  налогового органа. Данная налоговая проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества проводится налоговым органом по месту учета участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

    Проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

    Если  камеральной налоговой проверкой  выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между  сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и  полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику  с требованием представить в  течение пяти дней необходимые пояснения  или внести соответствующие исправления  в установленный срок. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки [ст. 100 НК РФ].

    При проведении камеральных налоговых  проверок налоговые органы

    -вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы;

    -не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ.

    При подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.

    Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика  документы, подтверждающие, правомерность применения налоговых вычетов[ст.182;1 ].

    При проведении камеральной налоговой  проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, НДФЛ участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у него сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества, а также использовать любые сведения о деятельности инвестиционного товарищества, имеющиеся в распоряжении налогового органа.

    В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, то налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

    Камеральная налоговая проверка по консолидированной  группе налогоплательщиков проводится в порядке, установленном настоящей  статьей, на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных ответственным участником этой группы, а также других документов о деятельности этой группы, имеющихся у налогового органа.

    При ее проведении по консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе истребовать у ответственного участника этой группы копии документов, которые должны представляться с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в соответствии с гл. 25 НК РФ, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы.

    Необходимые пояснения и документы по консолидированной  группе налогоплательщиков налоговому органу представляет ответственный  участник этой группы.

    2.2 Выездная налоговая проверка

    Проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

    В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Решение о проведении выездной налоговой  проверки организации, отнесенной к  категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.