Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налоговое обязательство

Вариант III

План работы:

I. Налоговое обязательство.

II. Платы: виды, порядок исчисления и уплаты.

III. Задача.

IV. Список используемой литературы.

I. Налоговое обязательство.

Налоговое обязательство - обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе. Определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность, представлять ее и установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Таким образом, во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;

2) ведет учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением:

3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговой ставки, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих, плате в бюджет;

4) составляет налоговую отчетность и представляет ее органам налоговой службы в установленном порядке и сроки:

5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством, а также пени и штрафы в случае неисполнения налогового обязательства.

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.

Другими словами, объект налогообложения представляет собой юридический факт, наличие которого является основанием возникновения налогового обязательства. Без объекта налогообложения у налогоплательщика не может быть налогового обязательства.

Налоговое обязательство может быть исполнено (т.е. уплата налогов может производиться) в следующих формах:

1) в безналичной форме,

2) в наличной форме,

3) путем проведения зачетов суммы излишне уплаченного налога налогоплательщиком:

Налоговое обязательство налогоплательщика, исполняемое в безналичной форме, считается исполненным со дня получения акцепта платежного поручения на сумму налогов и других обязательных платежей от банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операции.

Налоговое обязательств налогоплательщика, исполняемое в наличной форме, считается исполненным с момента внесения налогоплательщиком указанных сумм в банк или в уполномоченный орган.

Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет исполняется в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплат и иностранной валюте.

II. Платы: виды, порядок исчисления и уплаты.

Виды налоговых обязательств в Республике Казахстан.

Согласно Новому Налоговому Кодексу Республики Казахстан субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе патента;

3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

При этом, под общеустановленным порядком понимается порядок исчисления, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним.

Специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним.

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан установлены следующие виды налогов:

1. Корпоративный подоходный налог.(КПН)

КПН исчисляется за налоговый период (календарный год) путем применения ставки 30 % к налогооблагаемому доходу. Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, подлежит обложению налогом по ставке 10 %.

Налогоплательщики уплачивают КПН путем внесения авансовых платежей равными долями в течение налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца. Декларация по КПН представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим). Окончательный расчет по КПН по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.

2. Индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок 10% к доходу, уменьшенному на сумму обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды. Доходы в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 15 % . В соответствии со ст. 147 Налогового кодекса налоговые агенты, удерживающие налог у источника, производят уплату налога в течение 5 рабочих дней, следующих за последним днем выплаты дохода отчетного месяца. ИПН по доходам, не облагаемым у источника выплаты, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается по итогам налогового года не позднее 10 рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным. Сумма ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 % к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

3. Налог на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с Налоговым кодексом плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по налогу на добавленную стоимость. Декларация по НДС за каждый налоговый период подается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. При этом налоговым периодом по НДС является календарный месяц, однако если среднемесячная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал. Для плательщиков НДС, применяющих специальный налоговый режим, для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате в бюджет от осуществления деятельности, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима, является налоговый год.

Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей. При этом срок уплаты НДС на импортируемые товары может быть изменен в порядке, установленном Налоговым кодексом.

4. Акцизы.

Исчисление суммы акциза, согласно статье Налогового кодекса, производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе. Исчисление суммы акциза по игорному бизнесу производится путем применения ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству объектов обложения. Ставки акцизов утверждаются правительством Республики Казахстан и устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении. Сроки уплаты акцизов устанавливаются статьей Налогового кодекса. Так, например, акциз на все виды спирта, алкогольную и табачную продукцию подлежит перечислению в бюджет не позднее, чем на десятый день после дня совершения операции, а при передаче сырой нефти, включая газовый конденсат, добытой на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку, акциз уплачивается в день ее передачи.

Акцизы на импортируемые товары, в соответствии с Налоговым кодексом, уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей. Акциз на импортируемые подакцизные товары, подлежащие маркировке, уплачивается до или в день получения марок акцизного сбора.

5. Налоги и специальные платежи недропользователей.

Подписной бонус является разовым фиксированным платежом за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории и устанавливается при заключении контракта. Стартовые размеры подписных бонусов определяются правительством Республики Казахстан на основе расчета с учетом объема полезных ископаемых и экономической ценности месторождения, а окончательный размер подписного бонуса устанавливается в контракте, но не ниже стартовых размеров. Подписной бонус подлежит уплате в бюджет в срок, установленный контрактом, но не позднее тридцати календарных дней с даты вступления контракта в силу. Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.

6. Социальный налог.

Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог по ставке 21%, за исключением уплаты социального налога за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала, ставка которого составляет 11%.

Декларация по социальному налогу представляется плательщиками ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога производится плательщиками (кроме юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы) не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

7. Земельный налог

Исчисление налога производится налогоплательщиками (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции) путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года. Окончательный расчет и уплата земельного налога производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период (календарный год). Декларация по земельному налогу представляется (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа. Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

8. Налог на транспортные средства.

Налогоплательщики (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) исчисляют сумму налога, самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.

Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения не позднее 1 июля налогового периода (календарный год). Налогоплательщики – юридические лица производят окончательный расчет по налогу на транспортные средства в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации по налогу на транспортные средства за налоговый период. При этом декларация представляется в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

9. Налог на имущество.

По общему правилу юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Определенные виды юридических лиц, указанные в ст. 355 Налогового кодекса (в частности, некоммерческие организации и организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере), исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента.

Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода.

Окончательный расчет и уплата налога на имущество производится в срок не позднее 10 дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. При этом декларация по налогу на имущество представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по местонахождению объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.

Ставки налога на имущество физических лиц составляют, согласно Налогового кодекса, от 0,1 до 1 % от стоимости объекта налогообложения. Уплата налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода (календарный год).

Кроме того, в соответствии со ст. 61 Налогового кодекса Республики Казахстан установлены следующие виды сборов:

1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.

2. Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.

3. Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.

5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов.

6. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов.

7. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.

8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.

9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.

10. Сбор с аукционов.

11. Гербовый сбор.

12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.

13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

Налоговым кодексом Республики Казахстан установлены обязательные платы в государственный бюджет по приведенному ниже перечню:

1. Плата за пользование земельными участками.

2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.

3. Плата за загрязнение окружающей среды.

4. Плата за пользование животным миром.

5. Плата за лесные пользования.

6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.

7. Плата за использование радиочастотного спектра.

8. Плата за пользование судоходными водными путями.

9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

III. Задача: Рассчитать КПН, чистый доход и рентабельность предприятия. Доход от реализации продукции 1 560 000 тенге, в том числе НДС, себестоимость продукции 750.000 тенге. Общехозяйственные расходы 76.900 тенге, расходы на выплату % 44 000 тенге, расхода по реализации 38 600 тенге. Доход от продажи основных средств 150 700 тенге. Убыток прошлого периода составил 17 500 тенге.

Решение задачи:

1.Доход по реализации продукции без НДС= 1 560 000 : 1,12 = 1 392 857 тенг.

2. Доход от налогообложения =доход от реализации- себестоимость продукции- общехоз. расходы- расходы на выплату % - расходы по реализации + доход от продажи ОС= 1 392 857 – 750 000 - 76 900 – 44 000 – 38 600 +150 700 = 634 057 тенге

3. Корпоративный подоходный налог:

Основная ставка 20 % 634 057 х 20% = 126 811,40 тенге

4. Чистый доход = доход от налогообложения – КПН – убыток.

634 057- 126 811- 17 500 = 489 746 тенге

5. Рентабельность = чистый доход х 100% : доход от реализации без НДС

489 746 х 100% : 1 392 857 = 35,16

IV. Используемая литература:

1.Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» Алматы, 2011г.

2. Файл Бухгалтера, 2009 г.

3. Налоговый Кодекс РК

4. сайт www. Astananalog.kz