Негосударственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

Западно-Сибирский  институт финансов и  права

Экономический факультет

Кафедра финансов и кредита 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По  дисциплине «НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ»

ВАРИАНТ №1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

группы Ф-751

Файзрахманов  Р.Р.

Проверила: преподаватель

Виноградова Е.А. 
 

г. Нижневартовск   2012г.

     СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

Задание 1………………………………………………………………………….3

Задание 2………………………………………………………………………….9

Задание 3………………………………………………………………………...18

Задание 4………………………………………………………………………...19

Список использованной литературы………………………………………….21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАДАНИЕ 1 

Определить влияние  организационно-правовой формы хозяйствования на выбор системы налогообложения:

    - какие налоги уплачивают (не уплачивают) в РФ (указать названия налогов и номера глав и статей НК РФ): частный предприниматель, общество

(ограниченной  ответственности и акционерное), совместное предприятие, общественная  организация, банк. 
 

Частный предприниматель.

      Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено несколько систем налогообложения: общий режим налогообложения, упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

      Общий режим налогообложения - это система налогообложения, при которой налогоплательщик платит все необходимые налоги и сборы, вносит иные обязательные платежи, установленные законодательством, если он не освобожден от их уплаты.

      Рассмотрим, какие налоги и сборы будет уплачивать индивидуальный предприниматель при использовании общего режима налогообложения в зависимости от  организационно правовой формы хозяйствования.

      В соответствии с требованиями НК РФ и других нормативных правовых актов по налогам и сборам индивидуальный предприниматель без образования юридического лица при использовании общего режима налогообложения является плательщиком:

      - налога на доходы физических  лиц (НДФЛ), гл.23 НК РФ;

      - налога на добавленную стоимость  (НДС ст.143 НК РФ;

- акцизы (при совершении операций с  подакцизными товарами, ст.179 НК РФ;

      - налог на имущество физических  лиц, закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц"

     - страховых взносов со своих  доходов, а также налога с  сумм выплат, производимых в пользу  наемных работников и лиц, выполняющих  работу на основании договоров  гражданско-правового характера  (ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ);

      - взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- транспортный  налог, ст. 362 НК РФ;

- земельный  налог, ст. 388 НК РФ;

     - государственной пошлины и других  необходимых налогов, сборов, платежей.

      УСН - это система налогообложения, при  которой ряд налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

      Применение  УСН регулируется гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.

      Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС и налога на имущество физических лиц. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (п.3 ст.346.11 НК РФ).

      Индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых  агентов, предусмотренных (п.5 ст.346.11 НК РФ).

      Система налогообложения в виде ЕНВД - это  система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД, заменяющего НДФЛ, ЕСН и другие налоги, и которая регулируется гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ.

      ЕНВД  действует в отношении определенных видов деятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта. Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды деятельности, переведенные в данной местности на ЕНВД, то он обязан уплачивать этот налог.

      Уплата  индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

      Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

      Исчисление  и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками  в соответствии с иными режимами налогообложения(п.4 ст.346.26 НК РФ).

     Система налогообложения в виде ЕСХН - это  система налогообложения, предназначенная  для сельскохозяйственных товаропроизводителей и применяющаяся наряду с общим  режимом налогообложения.

      Переход на уплату ЕСХН и возврат к общему режиму налогообложения осуществляются индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ.

      Индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

      Иные  налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

        Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов (п.3,4 ст.346.1 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 

      Общество  с ограниченной ответственностью и акционерное  общество уплачивают при использовании общего режима налогообложения уплачивают следующие налоги и сборы:

- налог  на прибыль организаций, ст.246 НК РФ;

- налога на добавленную стоимость (НДС), ст.143 НК РФ;

- акцизы (при совершении операций с  подакцизными товарами, ст.179 НК РФ;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ), являются только налоговыми агентами, ст.226 НК РФ;

- являются  плательщиками страховых взносов,  ст.5 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ;

-  налог на имущество организаций,  ст.373 НК РФ;

- транспортный  налог, ст. 362 НК РФ;

- земельный  налог, ст. 388 НК РФ;

      Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций , налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

      Иные  налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

        Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п.2,5 ст.346.11).

      Уплата  организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

      Организации, являющиеся налогоплательщиками единого  налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

      Исчисление  и уплата иных налогов и сборов, не указанных выше, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

      Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

      Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

      Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов(п.3,4ст.346.1 НК РФ). 

     Простое товарищество (договор  о совместной деятельности). Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками являются юридические и физические лица. Простое товарищество не является юридическим лицом, поэтому оно не признается налогоплательщиком ни по одному налогу. Обязанности по уплате налогов несет каждый товарищ соответственно своей доле, если иной порядок не установлен в договоре или ином соглашении, НДС и акцизы, которые являются косвенными налогами, уплачивает организация, на которую возложена обязанность по ведению общих дел

    Простое товарищество не является юридическим  лицом и применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) не имеет права. Учет общего имущества, обязательств и хозяйственных операций простого товарищества необходимо вести в порядке, который предусмотрен для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения. Это относится и к тем случаям, когда совместную деятельность ведут товарищи, применяющие УСН (см. письмо МНС России от 6.10.03 г. № 22-2-16/8195-ак185).

    Если  один из товарищей или все товарищи применяют УСН, то сумму прибыли  от совместной деятельности они включают в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, п. 9 ст. 250 и ст. 278 НК РФ). Датой получения доходов от совместной деятельности у товарищей,  применяющих УСН, признается день поступления средств от участника, ведущего общий учет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это правило действует независимо от того, на какой срок момент выплаты отдален от момента получения сведений о своей доли прибыли.

    Участие в простом товариществе с 2006 г. запрещено для плательщиков единого налога на вмененный доход. Не имеют права участвовать в простом товариществе организации, перешедшие на УСН, объектом налогообложения для которых являются доходы. Возможность стать товарищами сохранится только у тех налогоплательщиков, применяющих УСН, которые выбрали объектом налогообложения «доходы минус расходы».

    Организации, применяющие УСН, заключив договор  простого товарищества, обязаны исчислять  единый налог с разницы между  доходами и расходами по ставке 15% (п. 3 ст. 346.14 НК РФ в ред. Федерального закона от 21.07.05 г. № 101-ФЗ).

    С 2006 г. в соответствии с новой редакцией  п. 4 ст. 273 НК РФ, введенной Федеральным  законом от 6.06.05 г. № 58-ФЗ, все участники  простого  товарищества обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления. Расходы будут признаваться таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.

    На  участников договора простого товарищества, применяющих УСН, это требование не распространяется. Конечно, они определяют доходы и расходы кассовым методом, но ст. 273 НК РФ руководствоваться не должны, так как в главе 26.2 НК РФ ссылок на эту статью нет. Поэтому в любом случае организации, применяющие УСН, должны признавать доходы и расходы по кассовому методу.

    Норма ст. 273 НК РФ, с 2006 г. предписывающая организациям, участвующим в совместной деятельности, перейти на метод начисления, распространяется только на плательщиков налога на прибыль. На практике участники простого товарищества зачастую не получают распределенную в свою пользу прибыль на руки, а используют ее в рамках совместной деятельности. При кассовом методе в этом случае налогооблагаемого дохода не возникает. Ведь ни на расчетный счет, ни в кассу деньги от простого товарищества не поступают. А вот при методе начисления распределенную, но неполученную прибыль придется включить во внереализационные доходы. Сделать это надо в последний день отчетного (налогового) периода (п.п. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

    В результате организации – участнику  совместной деятельности придется заплатить  налог на прибыль со средств, которые  она направила на развитие совместного  бизнеса.

    Законом № 58-ФЗ термин «доход» заменен термином «прибыль каждого участника товарищества», что соответствует нормам гражданского законодательства. Таким образом, с 1 января 2006 г. участник, ведущий общие дела, определяет не доход товарищей, а их прибыль.

    С 1 января 2006 г. порядок уплаты НДС  при совместной деятельности регулируется новой ст. 174.1 НК РФ, которая введена Федеральным законом от 22.07.05 г. № 119-ФЗ. Эта статья регулирует особенности исчисления и уплаты НДС «товарищами» (участниками договора простого товарищества).

    Общественная  организация, если она осуществляет предпринимательскую деятельность должна платить НДС и налог на прибыль. По НДС исключение: если организация является общественной организацией инвалидов, налог не уплачивается.

    Если  выплачивается зарплата, нужно платить НДФЛ (является налоговым агентом) и страховые взносы. Опять же общественные организации инвалидов от уплаты страховых взносов освобождаются.

    Кроме этого, налог на имущество, земельный налог и транспортный налог (при наличии объектов налогообложения). Правда по этим налогам могут быть установлены федеральные или региональные льготы. Но в основном такие льготы также предоставляются общественным организациям инвалидов.

      Банки

      Согласно  Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-I  
"О банках и банковской деятельности" банк образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество (АО, ООО, ОДО).

 Банки уплачивают налоги: налог на имущество организаций, НДС, транспортный налог, налог на землю, налог на прибыль, страховые взносы, являются налоговыми агентами по НДФЛ.

      В соответствии с п.3ст.346.12 НК РФ банки не вправе применять УСН. Также банки не применяют ЕСХН и ЕНВД, так как не попадают под виды деятельности применяющие данные режимы налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАДАНИЕ 2 

    Какие налоги и сборы заменяют специальные режимы налогообложения:

    - система налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности. Система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции.

    Какие организационно-правовые формы хозяйствования не могут перейти на эти режимы налогообложения и что является основанием для такого перехода. 
 

       Система налогообложения  в виде единого  налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

      -оказания бытовых услуг

      -оказания ветеринарных услуг;

        -оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

        -оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

       -оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

    -розничной торговли осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли;

      -услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м2;

      -оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

       -распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

       -размещения рекламы на транспортных средствах;

       -оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

       -оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

      -оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

       Единый налог  не применяется в отношении  видов предпринимательской деятельности, указанных выше, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НК РФ.

      Единый  налог не применяется в отношении  видов предпринимательской деятельности, таких как общественное питание и розничная торговля, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, ЕСХН, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства. 

На  уплату единого налога не переводятся:

      1) организации и  индивидуальные предприниматели,  среднесписочная численность работников  которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

      2) организации, в  которых доля участия других  организаций составляет более  25 процентов

      3) индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности;

      4) учреждения образования,  здравоохранения и социального  обеспечения в части предпринимательской  деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

      5) организации и  индивидуальные предприниматели, осуществляющие оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций (только по этим видам деятельности). 
 
 
 

    Система налогообложения  при выполнении соглашения о разделе продукции — это специальный налоговый режим, введенный НК РФ с 2004 г. и предусматривающий замену уплаты налогов (части налогов) участниками соглашений о разделе продукции.