Налоговое право. 5
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Для активизации повседневной, познавательной деятельности студентов на данном курсе, согласно учебного плана предлагается самостоятельно поработать с законодательной и нормативной базой, обрабатывать и систематизировать изучаемый материал. Как завершающий этап овладения системой самостоятельной работы является наличие и защита рабочих тетрадей по курсу.
1. Работая с Налоговым Кодексом (ч.1 и 2), необходимо обдумать найденную в нем информацию и определить в ней самое важное, сформулировав для себя основные понятия. В конце самостоятельной работы заполните рабочую тетрадь.
1.Понятие налога и сбора (ст.8 НК РФ):
а/ налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
б/ Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
2. Участники отношений регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст.9 НК РФ):
1/ налогоплательщиками или плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность платить налоги и сборы (пункт 1 статьи 19 НК РФ);
2/ организациями для целей НК РФ являются организации российские и иностранные (статья 11, 19 НК);
3/ физические лица - это граждане Российской Федерации, лица без гражданства и иностранные граждане (пункт 2 статьи 11 НК РФ);
4/ налоговые агенты - это лица (то есть организации и (или) физические лица), на которые НК РФ возлагает обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджеты налогов и сборов (статья 24 НК РФ).
5/ федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы (статьи 30 - 33 НК РФ).
6/ таможенные органы.
3. Виды налогов и сборов (ст.12 НК РФ):
а/ Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи
б/ Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
в/ Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
4. Элементы налогообложения и их характеристики:
а/ Субъект налога или иначе налогоплательщик – это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) налога на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Если налог не переложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице.
б/ Объект налогообложения - это действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают: имущество; операции по реализации товаров и услуг; стоимость реализованных товаров, работ и услуг; прибыль; доход (в виде процентов и дивидендов); иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику. Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и т.д.
в/ Согласно НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, указанный в законе о налоге, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.
г/ Налоговая ставка, (ее еще называют нормой налогового обложения), представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими), процентными (адвалорными) и по содержанию различают маржинальные, фактические и экономические ставки. Маржинальные ставки указываются в соответствующем законодательном акте, регулирующем порядок расчета и уплаты налога. Фактические ставки рассчитываются как отношение суммы налога к объекту налогообложения и отражают реальную величину налогообложения. Экономическая ставка рассчитывается путем отношения суммы налога к доходам налогоплательщика и показывает эффективность налогообложения, величину налогового бремени налогоплательщика.
д/ Налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. Налоговые льготы могут также выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисленной суммы налога.
е/ Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта обложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или в денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Единицей обложения по земельному налогу – сотая часть гектара, по налогу на доходы физических лиц – рубль дохода
5. Налоговые льготы, их сущность и назначение. Виды налоговых льгот:
По отдельным налогам (сборам) могут устанавливаться льготы – преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ).
По федеральным налогам льготы устанавливаются НК РФ (а до вступления в силу соответствующих глав Кодекса – законами РФ). Дополнительные налоговые льготы по федеральным налогам могут быть установлены региональным или местным законодательством лишь в отношении сумм, зачисляемых в региональный или местный бюджет, и только в случаях и порядке, предусмотренных федеральным законом.
По региональным и местным налогам льготы устанавливаются соответственно законами субъектов РФ и актами органов местного самоуправления.
В основу классификации налоговых льгот положен принцип существа льготы.
Виды налоговых льгот:
• необлагаемый минимум объекта налога;
• освобождение от налога;
• уменьшение объекта налогообложения;
• понижение ставки налога;
• понижение налога;
• отсрочка исчисления и уплаты налога;
• освобождение, понижение, отсрочка уплаты установленных налоговым законодательством пени и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства.
Налоговая льгота не может иметь индивидуальный характер.
Налогоплательщик вправе отказаться от льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.
6. Работая с Налоговым Кодексом РФ: изучить ст.3, ст.5. После изучения статей Налогового Кодекса РФ и темы «Порядок установления и введения в действие налогов и сборов» необходимо составить в рабочей тетради 10 тестов. Тесты включают в себя контрольные вопросы с вариантами ответов и комментариями к ним (т.е. необходимо подчеркнуть правильный ответ и сделать акцент на нормативные акты).
1. Установление налога означает:
- определение факта наличия и существования налога как такового и определение его существенных элементов;
- определение факта наличия налога;
- определение существенных элементов налога;
- нет верного ответа.
2. Введение налога означает:
- определение факта существования налога;
- придание ему силы на определенной территории;
- нет верного ответа.
3. Установление налога субъектом РФ означает:
- право субъекта самостоятельно решать, вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог;
- обязанность субъекта установить налог на своей территории;
- нет верного ответа.
4. Введение в действие установленных налогов и сборов с указанием его конкретного срока производится:
- правовыми актами федеральных органов государственной власти;
- правовыми актами региональных органов государственной власти;
- правовыми актами органов местного самоуправления;
- правовыми актами федеральных, региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления соответственно их компетенции, определенной НК РФ.
5. Акты законодательства о налогах вступают в силу:
- со дня их официального опубликования;
- не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;
- с 1-го числа следующего после опубликования месяц;
- нет правильного ответа.
6. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей…
- имеют обратную силу;
- обратной силы не имеют;
7. Законодательство о налогах и сборах основывается:
- на признании всеобщности и равенства налогообложения;
- на признании равенства перед законом;
- нет правильного ответа.
8. При установлении налогов учитывается:
- территориальная принадлежность налогоплательщика;
- фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
- нет правильного ответа.
9. Налоги и сборы…
- должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
- не должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
- должны иметь экономическое основание и могут быть произвольными;
- нет правильного ответа.
10. При установлении налогов…
- определяются налогоплательщики и налоговая ставка, остальное прописывают местные органы власти;
- должны быть определены все элементы налогообложения;
- нет правильного ответа.
7. В рабочей тетради подготовить тест из 10 вопросов по теме «Понятие налогового правонарушения. Субъекты налоговых правонарушений» с вариантами ответов и комментариями к ним.
1. Налоговое правонарушение – это:
- виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность;
- виновное противоправное деяния, совершенное достигшими установленного законом возраста и вменяемыми людьми;
- международно-противоправное деяние, представляющее собой нарушение государством или иным субъектом международного права своих международных обязательств.
2. Виновным в совершении налогового правонарушение признается:
- лицо, совершившее противоправное деяние умышленно;
- лицо, совершившее противоправное деяние по неосторожности;
- лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
3. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее:
- осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий);
- не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействий), хотя должно было и могло это осознавать;
- осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), но не желало допускало наступление вредных последствий.
4. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе: подачи заявления о постановке на учет, влечет взыскание штрафа в размере:
- пяти тысяч рублей;
- пятнадцати тысяч рублей;
- пятидесяти тысяч рублей.
5. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:
- с шестнадцатилетнего возраста;
- с шестилетнего возраста;
- с восемнадцати лет.
6. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения:
- не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени;
- освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени;
- не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы пени.
7. Лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии:
- отсутствия события налогового правонарушения;
- истечение срока давности привлечения к ответственности за совершенное налоговое правонарушение;
- присутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.
8. Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога, данных ему налоговым органом в пределах его компетенций является:
- обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения;
- обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения;
- обстоятельством, отягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения.
9. Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения – это:
- обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения;
- обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения;
- обстоятельством, отягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения.
10. Субъектами налоговых правонарушений являются:
- организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);
- физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства);
- все перечисленные субъекты.
8. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов закреплены в ст.21-29 ч.1 НК РФ
а/ право получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве, правах и обязанностях плательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
б/ право получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.
в/ право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
г/ право получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК
д/ право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
е/ право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
ж/ право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении плательщиков;
9. В главе 14 Налогового Кодекса закреплены все виды налогового контроля, в том числе виды налоговых проверок и их определение:
а/ Камеральная проверка - это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.
б/ Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов; по осмотру (обследованию) различных предметов, любых используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий; по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества; а также других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика (месту его деятельности, месту расположения объекта налогообложения) и в иных местах вне места нахождения налогового органа.
10. В главе 16 Налогового Кодекса определены налоговые правонарушения и ответственность за данные нарушения:
а/ Налоговые правонарушения — это противоправные деяния, нарушающие требования, установленные нормами налогового права, т.е. когда не исполняются (или исполняются ненадлежащим образом) обязанности, нарушаются права и законные интересы субъектов налоговых правоотношений, за совершение которых предусмотрена юридическая ответственность.
б/ Налоговая ответственность — это санкция (принудительная мера) за налоговое правонарушение, предусмотренная главой 16 НК РФ.
в/ Налоговая ответственность — это санкция (принудительная мера) за налоговое правонарушение, предусмотренная главой 16 НК РФ. Неисполнение налогоплательщиками своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. За налоговое правонарушение применяют налоговые санкции, меры к принудительному взысканию недоимок по налогам. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пени, приостановлением операций по счетам налогоплательщика — организации, индивидуального предпринимателя, плательщика сборов — организации или налогового агента — организации, наложением ареста на имущество налогоплательщика (ст. 72 НК РФ).
г/ Административные санкции за налоговые правонарушения применяются к физическим лицам (налогоплательщикам), которые не являются должностными лицами. К числу таких правонарушений относятся: а) занятие предпринимательской деятельностью без регистрации; б) ведение такого вида предпринимательской деятельности, которая отсутствует в полученном свидетельстве о государственной регистрации; в) занятие предпринимательской деятельностью, запрещенной законодательными актами Российской Федерации.
д/ Уголовная ответственность. За непредставление декларации о доходах в случаях, когда подача ее является обязательной, или включение в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах, совершенное в крупном размере, налогоплательщик наказывается штрафом в размере от 200 до 500 минимальных размеров оплаты труда, или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 ч, либо лишением свободы на срок до одного года.
11. Обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений:
а/ совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
б/ совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
в/ иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
12. Обстоятельства отягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений:
а/ совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
13. Изучить ст.ст.21,ст.23, ст.24. Необходимо обдумать найденную в них информацию и определить в ней самое важное, сформулировав для себя основные понятия. В конце самостоятельной работы заполните рабочую тетрадь: необходимо составить план семестра на тему «Обязанности налогоплательщика»
1. Определение налогоплательщиков
2. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)
3. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
4. Налоговые агенты
5. Права и обязанности налоговых агентов.
6. Участие налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества
14. Знакомство с опубликованной по теме литературой, в т.ч. с главой 11 Налогового Кодекса. Просмотру должны быть подвергнуты все виды источников, содержание которых связано с темой. Статью или книгу следует читать с карандашом в руках, делая выписки, параллельно следует обдумывать найденную информацию. При изучении литературы используется не вся информация, а только та, которая является наиболее ценной и полезной. Заключительная часть работы - написание реферата на тему «Реструктуризация кредиторской задолженности перед бюджетом».
Реферат – краткое, точное изложение, включающее основные факты, сведения без дополнений и без критических замечаний.
Реферат
на тему «Реструктуризация кредиторской задолженности перед бюджетом»
Механизм данной реструктуризации разработан на основании постановления Правительства Российской Федерации № 1002 от 3 сентября 1999 года. Реструктуризация проводится путем поэтапного погашения задолженности, исчисленной по данным учета налоговых органов по состоянию на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении права на реструктуризацию задолженности.
Указанный порядок не распространяется на нефтедобывающие и нефтеперерабатывающие организации, урегулирование задолженности которых предусмотрено постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июня 1999 г. № 589 «Об урегулировании задолженности нефтедобывающих и нефтеперерабатывающих организаций по налогам и сборам и обеспечении полноты уплаты ими налоговых платежей в федеральный бюджет», а также на иные юридические лица, порядок реструктуризации или списания задолженности которых определен до принятия настоящего постановления.
Решение о реструктуризации задолженности юридических лиц принимается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам при наличии соответствующего заключения Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству.
