Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налоговое право. 7

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БАРАНОВИЧСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра _____________________________________

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоговое право»,

Вариант №2,

Выполнила: студент 5 курса, группы 51ПХ,

Факультета заочного образования,

Специальность Правоведение

Шифр зачетной книжки ФП-ПХ-3202

Вероха Тамара Валерьевна

Рецензент: ______________________

Барановичи, 2012г.

СОДЕРЖАНИЕ

1.Сформулируйте понятие налогового права. Охарактеризуйте основной метод правового регулирования налоговых отношений. Каким образом данный метод находит свое отражение в построении налогового законодательства 3

2.Государственная пошлина. Правовая конструкция 10

Задача 18

Список использованных источников 20

1. Сформулируйте понятие налогового права. Охарактеризуйте основной метод правового регулирования налоговых отношений. Каким образом данный метод находит свое отражение в построении налогового законодательства

Государство – это сложное, многофункциональное социальное образование, призванное обеспечить безопасное существование проживающих на его территории людей посредством выполнения возложенных на его функций.

К функциям государства правомерно отнести:

- защиту и поддержание государственного суверенитета;

- защиту государственных границ от внешних врагов;

- обеспечение экономической безопасности государства;

- издание законов и обеспечение их единообразного применения и неукоснительного соблюдения на всей территории государства;

- поддержание правопорядка на суверенной территории;

- осуществление защиты граждан от противоправных посягательств;

- функцию управления экономикой;

- экологическую функцию;

- международное сотрудничество в политической, экономической, правовой, экологической и иных сферах жизнедеятельности человека и другие функции.

Для выполнения возложенных на него задач государство образует различные государственные органы (законодательные, исполнительные, судебные).

Эффективное функционирование государственных органов и организаций, не приносящих от своей деятельности доходы в материальном выражении, возможно на основе их государственного финансового обеспечения, что закономерно вызвало необходимость разработки и принятия комплекса нормативных правовых актов, направленных на создание материальной базы для нормального функционирования государства.

Таким образом, возникло налоговое право, призванное урегулировать общественные отношения по учету, исчислению и уплате в бюджет установленных в законе налоговых платежей между государством в лице его органов и налогоплательщиками, в качестве которых выступают юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность и получающие от нее доход, а также физические лица, имеющие в собственности определяемый в налоговых нормах объект налогообложения.

В настоящее время в науке вопрос о налоговом праве как самостоятельной отрасли права остается дискуссионным. Некоторые правоведы считают налоговое право самостоятельной отраслью права, другие – подотраслью финансового права ,третьи – крупным подразделением финансового права. (3, с.18)

До недавнего времени подавляющее большинство авторов считали налоговое право одним из институтов финансового права. Однако с развитием рыночных отношений и приданием налогам, сборам (пошлинам) большей общественной значимости и решающей роли их как основного источника всей бюджетной системы страны налоговое право вместе с бюджетным стало основой существования финансового права. Образно выражаясь, финансовое право базируется на двух китах.

Что касается уровня обособленности налогового права в системе финансового права, то здесь необходимо исходить из того, что ученые по-разному видят решение этого вопроса.

В научных трудах, издававшихся в советский период, а также в первой половине 90-х гг. XX в., не только налоговому праву, но и всему блоку правовых норм, предназначенных для правового регулирования государственных доходов ,отводилась роль финансово-правового института, хотя и важнейшего. В последние годы в юридической науке сформировалось мнение (которое в настоящее время доминирует среди представителей науки финансового и налогового права), в соответствии с которым налоговое право рассматривается в качестве подотрасли финансового права, которая выступает как сложное объединение норм, институтов и их образований по предметному признаку. Ю.А. Крохина, например, констатирует, что налоговое право – это подотрасль финансового права, нормы которой императивным и диспозитивным методами регулируют совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством ,налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Отдельные авторы постулируют самостоятельность налогового права в системе национального права. Следует отметить, что данная точка зрения стала складываться еще в советский период. Так, С.С. Алексеев в работе «Структура советского права» именует налоговое право комплексной отраслью советского права. Впоследствии некоторые ученые стали допускать возможность создания на базе большого количества налогово-правовых норм самостоятельной отрасли права – налогового права. Так, Ю.А. Тихомиров указывает, что «в перспективе на базе массива законодательных и подзаконных актов сложится налоговое право как самостоятельная отрасль…»

В настоящее время данная точка зрения начинает превалировать в работах отдельных ученых. В частности, Д.В. Винницкий, определяя финансовое право как комплексную отрасль права, констатирует, что она «выступает в то же время как надотраслевая система, призванная обеспечить эффективное взаимодействие и координацию охватываемых им самостоятельных основных отраслей (налогового и бюджетного права) и такого института, как правовое регулирование основ денежного обращения (эмиссионное право)».

А.А. Тедеев, В.А. Парыгина определяют налоговое право в качестве самостоятельной отрасли права в силу наличия взаимосвязанной системы нижеследующих объективных обстоятельств:

1) наличия самостоятельного предмета правового регулирования, обусловленного спецификой регулируемых данной отраслью общественных отношений;

2) наличия государственной и общественной потребности в самостоятельном правовом регулировании налоговой системы и налогообложения;

3) наличия собственного (особого) метода правового регулирования;

4) наличия особых (специальных) источников права;

5) конституционного и (или) законодательного закрепления принципов отрасли права и наличия специфической (присущей только данной отрасли права) системы понятий и категорий.

Мнение о том, что налоговое право является самостоятельной отраслью права, в первую очередь, основано на возрастании роли налогов в жизни общества в условиях построения рыночной экономики, а также на принятии такого основополагающего акта, регулирующего налоговые отношения, как Налоговый кодекс. (7, с.84)

Поскольку налоговое право – явление относительно новое в современной финансово-правовой науке, выявление особенностей его предмета и метода, правовой природы и отраслевой принадлежности представляет собой сложную, но актуальную задачу.

Налоговое право, как и любое другое правовое образование (отрасль права, правовой институт, и т.д.), имеет свой предмет, в качестве которого традиционно рассматривают определенный вид общественных отношений.

Предметом налогового права выступают определенные общественные отношения, имеющие многоаспектный и комплексный характер. Это проявляется в самых разнообразных социально-экономических связях, которые обусловлены экономическим и публично-правовым содержанием налогов как основного источника существования самого государства.

Таким образом, предметом налогового права являются общественные отношения, которые возникают по поводу налогообложения. Эти общественные отношения по своему содержанию неоднозначны и имеют довольно сложную структуру. Они возникают:

- по поводу установления налогов, сборов (пошлин);

- по поводу их введения;

- по поводу порядка исчисления;

- по поводу взимания налогов. [2, с.122]

На основе анализа налогового законодательства Республики Беларусь весь комплекс общественных отношений в сфере налогообложения можно подразделить на три группы:

1) отношения в сфере самого налогообложения (основные отношения);

2) факультативные отношения в сфере налогообложения;

3) дополнительные отношения в сфере налогообложения.

Основные положения представляют собой стержень всех налоговых отношений, который пронизывает и предопределяет все функции налогообложения. Через эти отношения выполняется главное экономическое и социальное назначение налогов.

Факультативные отношения как бы обслуживают основные налоговые отношения между соответствующими субъектами. Они носят несистемный и необязательный характер. Они возникают при осуществлении налогового контроля при привлечении соответствующих лиц к ответственности за налоговые правонарушения и их обжалованию.

Дополнительные отношения в сфере налогообложения – это общественные отношения, которые не имеют прямого отношения к налогообложению, но в определенной мере регулируются налоговым законодательством. Это относится, прежде всего, по взиманию таможенных платежей, взимания взносов в бюджетные фонды. (1, с.203)

Вторым критерием при определении природы налогового права выступает метод правового регулирования, под которым понимают совокупность и сочетание приемов, способов воздействия на общественные отношения. Метод правового регулирования реализуется также в степени влияния на поведение участников общественных отношений, на характер их взаимосвязей. Каждый метод правового регулирования имеет свои характерные черты, в совокупности которых и достигаются задачи и цели правовой регламентации.

Анализируя систему воздействия на отношения, регулируемые налоговым правом, можно сделать вывод о том, что основным методом, который используется для регулирования этих отношений является императивный метод или метод властных предписаний, который заключается в том, что одна сторона (государство в лице специально уполномоченных органов) издает властные предписания ,обязательные для выполнения другой стороной (налогоплательщики). Широкое применение императивного метода правового регулирования в налоговой сфере обусловлено спецификой регулируемых посредством данного метода общественных отношений – налоговых, которые опосредуют основанное на властном предписании безвозвратное и безвозмездное изъятие государством части денежных средств у их владельцев.

Указанный метод не может рассматриваться в качестве специфического способа воздействия именно на налоговые отношения, поскольку характерен для публично-правовых отраслей. Большинство представителей теории права придерживаются точки зрения, согласно которой не существует особых «отраслевых» методов правового регулирования, а имеются только императивный и диспозитивный методы, которые являются общеправовыми, применяемыми во всех отраслях (подотраслях) права, с учетом присущих им особенностей в рамках разделения всего правового массива на частные и публичные отрасли права. В связи с этим следует отметить особенности проявления императивного метода в регулировании налоговых отношений:

- доминирование позитивных обязываний, которые выполняют роль прямого правового регулятора соответствующих общественных отношений, опосредованных социально-экономическими связями в сфере налогообложения. Поведение налогоплательщика и иных участников налоговых отношений обусловлено предписаниями, выраженными в нормативных налогово-правовых актах, принятых государством в лице его уполномоченных органов в одностороннем порядке. В отличие от юридических дозволений и запретов, позитивные обязывания предусматривают определенную модель поведения, которую должен реализовывать субъект налогового права, вступающий в те или иные правовые отношения. Преобладание в системе способов правового регулирования налоговых отношений позитивных обязываний объясняется общественной значимостью данного сегмента общественных отношений;

- ограничение правовой инициативы субъектов налогового права, т.е. невозможность ими, как правило, по своему усмотрению приобретать права и обязанности, определять их содержание. В то же время в налоговых отношениях не исключается возможность проявления инициативы со стороны физических лиц и организаций (например, когда налогоплательщик обращается в соответствующие государственные органы с целью предоставления ему отсрочки, рассрочки уплаты налогов, сборов и таможенных платежей);

- юридическое неравенство субъектов налогового права, выражающееся в различии их правосубъектности. Государство, как субъект налогового отношения, наделено более широкими правами, чем другой субъект этого отношения – налогоплательщик, т.е. государство в данном правоотношении выступает в качестве управомоченного субъекта, а налогоплательщик – в качестве обязанного. При этом следует обратить внимание, что обязанная сторона (налоплательщик) находится в функциональной зависимости от властного субъекта и организационно не подчинена ему;

- тесная связь с экономической политикой, проводимой государством.

Наличие непосредственной связи метода правового регулирования налоговых отношений с основными направлениями государственной экономической политики, а также возможность законодателя использовать различные экономико-правовые способы для достижения эффективности налогово-правового регулирования принципиально отличает данный метод от смежных отраслевых методов, в частности от административно-правового.

Метод властных предписаний является доминирующим при регулировании общественных отношений, составляющих предмет налогового права. Но при этом следует отметить, что данный метод не исчерпывает всех экономических, политических, социальных, правовых и иных аспектов налогообложения. В настоящее время предпринимаются попытки совместить при регулировании налоговых отношений императивные (публично-правовые) и диспозитивные (гражданско-правовые) начала, в связи с чем наряду с методом властных предписаний в налоговом праве начинает использоваться диспозитивный метод. Юридические дозволения дают возможность субъектам налогового права по своему выбору, усмотрению, исходя из собственных интересов, становиться или нет участниками отдельных налоговых правоотношений. С помощью дозволительного способа осуществляется правовое регулирование реализации субъективных прав на определенные, предусмотренные законом активные действия.

Применительно к налоговой сфере диспозитивность следует рассматривать в качестве предоставления субъектам альтернативной возможности выбора вариантов поведения в рамках налоговых предписаний, что в значительной степени отграничивает ее от диспозитивности гражданского права. Частный интерес (диспозитивные начала) в налоговом праве учитывается лишь тогда, когда он согласуется с публичным интересом (императивные начала) в контексте получения достаточных для существования государства финансовых ресурсов. Характерным признаком рассматриваемых дозволений является то, что диспозитивность в выборе варианта поведения субъекта обусловлена императивным предписанием о необходимости совершения такого выбора. Оценивая характер таких юридических дозволений, следует констатировать, что правовая инициатива субъектов в данном случае проявляется лишь в самом факте добровольного вступления в правоотношения. Остальные условия определяются в одностороннем порядке властвующим субъектом правоотношения либо непосредственно самим государством, чьи предписания являются обязательными для обоих участников правоотношения.

Выбор государством методов правового регулирования налоговых отношений – это вопрос обеспечения эффективного развития экономики в целом и осуществления процесса налогообложения в контексте оптимального сочетания публичных и частных интересов ,результатом которого является законодательный поиск эффективных способов воздействия на налоговые отношения.

Таким образом, исходя из специфики предмета и метода правового регулирования, налоговое право представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов и сборов. (7, с.80)

Как и любая отрасль или подотрасль права, налоговое право состоит из совокупности определенных, тесно связанных между собой правовых норм, которые характеризуются специфическими качествами, присущими данной совокупности:

1) нормы налогового права устанавливаются исключительно государством или уполномоченным государством органом;

2) имеют сугубо принудительный характер;

3) чисто экономическая направленность в интересах государства и всего общества;

4) они носят императивный характер;

5) они рассчитаны на неоднократное применение, относятся к нормам публичного права.

В зависимости от предмета правового регулирования нормы налогового права бывают материальные и процессуальные. Материальные нормы устанавливают права и обязанности по передаче денежных средств от одного собственника (налогоплательщика) к другому (государству). Они, в конечном счете, определяют налогово-правовой статус участников налоговых правоотношений.

Процессуальные нормы определяют процедуру или порядок передачи денежных средств, т.е. порядок реализации прав и обязанностей участников налоговых правоотношений.

2. Государственная пошлина. Правовая конструкция

До принятия Особенной части Налогового кодекса в 2009 году правовое регулирование государственной пошлины в Республике Беларусь осуществлялось Законом «О государственной пошлине» от 10.01.1992г. В Особенной части Налогового кодекса законодателем ей посвящена глава 27.

Плательщиками являются юридические и физические лица, совершающие в своих интересах юридические действия и получающие документы, имеющие юридическую силу, в специальных учреждениях, а именно которые:

- обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам или частным нотариусам;

- выступают ответчиками (должниками) в общих судах или хозяйственных судах, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец (взыскатель) освобожден от государственной пошлины в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь;

- выступают должниками при взыскании с них денежных сумм на основании исполнительной надписи, если организации или физические лица, являющиеся взыскателями, освобождены от государственной пошлины в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь.

Полный перечень объектов обложения государственной пошлиной перечислен в статье 249 Налогового кодекса, в соответствии с которой объектами обложения государственной пошлиной признаются:

1. рассмотрение исковых и иных заявлений, жалоб, подаваемых в общие суды, кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления, а также выдача общими судами копий документов;

2. рассмотрение исковых заявлений и жалоб, подаваемых в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь, а также выдача копий судебных постановлений этой коллегии;

3. рассмотрение исковых и иных заявлений, жалоб, ходатайств, подаваемых в хозяйственные суды, а также выдача хозяйственными судами копий документов и предоставление сведений об исполнительных производствах, возбужденных в отношении должников, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;

4. рассмотрение надзорных жалоб на судебные постановления, жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, подаваемых в органы прокуратуры, а также выдача органами прокуратуры копий документов;

5. нотариальные действия, совершаемые нотариусами, а также нотариальные и иные действия, совершаемые уполномоченными должностными лицами местных исполнительных и распорядительных органов;

6. удостоверение регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним документов, являющихся основанием для государственной регистрации сделки с недвижимым имуществом, а также выдача регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним дубликатов удостоверенных документов;

7. совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;

8. рассмотрение вопросов, связанных с гражданством Республики Беларусь;

9. государственная регистрация коммерческих и некоммерческих организаций (за исключением указанных в пунктах 10 и 11, индивидуальных предпринимателей, изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы юридических лиц (учредительные договоры - для коммерческих организаций, действующих только на основании учредительных договоров), изменений, вносимых в свидетельства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей, а также выдача дубликата свидетельства о государственной регистрации;

10. государственная регистрация политических партий, профессиональных союзов, иных общественных объединений, их союзов (ассоциаций), их символики, постоянно действующих международных арбитражных (третейских) судов, Белорусской нотариальной палаты, изменений и (или) дополнений, вносимых в их уставы, государственная регистрация республиканских государственно-общественных объединений и их символики, государственная регистрация, постановка на учет организационных структур политических партий, профессиональных союзов, иных общественных объединений, организационных структур республиканских государственно-общественных объединений, выдача дубликата свидетельства о государственной регистрации политической партии, профессионального союза, иного общественного объединения, их союза (ассоциации), республиканского государственно-общественного объединения, постоянно действующего международного арбитражного (третейского) суда, Белорусской нотариальной палаты, а также дубликата устава с отметками о государственной регистрации политической партии, профессионального союза, иного общественного объединения, их союза (ассоциации), постоянно действующего международного арбитражного (третейского) суда, Белорусской нотариальной палаты;

11. государственная регистрация постоянно действующего третейского суда, созданного в качестве некоммерческой организации, государственная регистрация изменений и (или) дополнений, вносимых в устав постоянно действующего третейского суда, созданного в качестве некоммерческой организации, а также постановка на учет постоянно действующего третейского суда, созданного в качестве обособленного подразделения (подразделения) юридического лица;

12. государственная регистрация создаваемых (реорганизуемых) фондов, изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы фондов, в том числе вносимых в уставы фондов в связи с изменением их вида, выдача дубликата свидетельства о государственной регистрации фонда и (или) устава (при их утрате);

13. государственная регистрация (перерегистрация) средств массовой информации, выдача дубликата свидетельства о государственной регистрации средства массовой информации;

14. государственная регистрация коллегий адвокатов, адвокатских бюро, изменений и (или) дополнений, вносимых в их уставы;

15. государственная регистрация и государственная классификация фильмов;

16. государственная регистрация (перерегистрация) основного технологического оборудования для производства табачных изделий, алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, а также выдача дубликата свидетельства о государственной регистрации основного технологического оборудования для производства табачных изделий, алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта;

17. государственная регистрация (перерегистрация) лекарственного средства, фармацевтической субстанции, изделия медицинского назначения и медицинской техники;

18. государственная регистрация ценных бумаг в Государственном реестре ценных бумаг, внесение изменений в Государственный реестр ценных бумаг, выдача дубликата свидетельства о государственной регистрации ценных бумаг;

19. государственная регистрация морских судов, судов смешанного (река-море) плавания, судов внутреннего плавания, маломерных судов, судов с подвесными двигателями и гидроциклов, государственная регистрация права собственности на строящееся судно или на долю в ней, государственная регистрация любых изменений сведений, в том числе ипотеки, подлежащих внесению в Государственный реестр морских судов Республики Беларусь, Государственный судовой реестр Республики Беларусь или судовую книгу, предоставление информации из Государственного реестра морских судов Республики Беларусь, Государственного судового реестра Республики Беларусь или судовой книги, а также выдача дубликата документа, подтверждающего факт государственной регистрации судна;

20. государственная регистрация гражданских воздушных судов и аэродромов гражданской авиации, сертификация в гражданской авиации;

21. государственная регистрация (внесение изменений в документы, связанные с регистрацией) подразделениями Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь транспортных средств с выдачей регистрационных знаков, выдача свидетельства о регистрации транспортного средства (технического паспорта), документа (сертификата) о прохождении государственного технического осмотра, отличительных знаков Республики Беларусь, водительского удостоверения на право управления механическим транспортным средством с талоном к нему (далее - водительское удостоверение), талона к водительскому удостоверению, временного разрешения на право управления механическим транспортным средством в случае утраты (хищения) водительского удостоверения, регистрационных знаков транспортных средств, дубликатов свидетельства о регистрации транспортного средства (технического паспорта), водительского удостоверения, прием экзаменов (теоретического и практического) на право управления транспортным средством, а также согласование маршрутов перевозки крупногабаритных, тяжеловесных и опасных грузов;