Налоговые декларации (сущность и требования к декларациям)

 
Министерство образования Российской Федерации

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации

Департамент научно-технической  политики и образования

Министерство науки  и профессионального образования  РС(Я)

ФГОУ ВПО «Якутская  государственная сельскохозяйственная академия»

Дистанционное заочное  образование

Контрольная работа

По дисциплине: «Организация и методика налоговых проверок»

Вариант № 3.Налоговые декларации (сущность и  требования к декларациям)

Выполнила:

Студентка группы Б-10

Сидорова Мария Герасимовна

Зачетная книжка № 090033

Проверила: Осипова А.А.

Якутск -2012

Содержание:

1. Введение ………………………………………………………………..3
2. Понятие налоговой отчетности (налоговая декларация) ……………4
3. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию…..…..6
4. Общие требования к заполнению налоговой декларации……………7
5. О сдаче налоговой декларации в электронном виде………………….9
6. Предоставление сведений о среднесписочной численности работников в налоговую инспекцию…………………………………12
7. Представление налоговой декларации по неустановленной форме…………………………………………………………………...13
8. Представление налоговых деклараций крупнейшими налогоплательщиками……………..………………………………….14
9. Представление деклараций налогоплательщиками, применяющими спецрежимы……………………………………………………………15
10. Единая упрощенная форма налоговой декларации…………..…….16
11. Заключение……………………………………………………...……..17
12. Использованная литература…………………………………………..18

Введение

Налоговая система возникла и развивалась  вместе с государством. История налогов  насчитывает тысячелетия. Они стали необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат - чиновники, армия, суды. Возникновение налогообложения было обусловлено, прежде всего, необходимостью содержания государства и его институтов. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивали налоги продовольствием, фуражом, снаряжением для армии. По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают почти повсеместно исключительно денежную форму.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Происходящие кардинальные изменения в развитии Российской экономики и часто меняющееся налоговое законодательство влияют на постоянно повышающиеся требования к подготовке специалистов по налогообложению. Ведение налогового учёта и отчётности является одной из функций налоговой системы РФ. Налоговая система отражается на состоянии жизненного уровня населения и экономики в целом. Это свидетельствует о важном назначении налоговой службы и серьезной ответственности всех ее органов.

В данной работе изложена информация о налоговой декларации.

Понятие налоговой отчётности (налоговая декларация).

Налоговая отчётность- это  декларации (расчёты) по налогам, представление которых предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может  быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично ил через его представителя, направлена в виде почтового отправления  с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика  проставить отметку на копии налоговой  декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой  декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

При отправке налоговой  декларации по почте днем ее представления  считается дата отправки почтового  отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается дата ее отправки.

Порядок предоставления налоговой декларации в электронном  виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением  и уплатой налогов.

Налоговая декларация предоставляется  в установленные законодательством  о налогах и сборах сроки.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждается Министерством финансов Российской Федерации .

Внесение дополнений и  изменений в налоговую декларацию

1. При обнаружении  налогоплательщиком в поданной  им налоговой декларации не  отражения или неполноты отражения  сведений, а равно ошибок, приводящих  к занижению суммы налога, подлежащей  уплате, налогоплательщик обязан  внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

2. Если заявление о дополнении  и изменении налоговой декларации  производится до истечения срока  подачи налоговой декларации, она  считается поданной в день  подачи заявления.

3. Если заявление о дополнении  и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 3ст.81, либо о назначении выездной налоговой проверки.

4. Если заявление о дополнении  и изменении налоговой декларации  делается после истечения срока  подачи налоговой декларации  и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал о обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 4ст.81 НК РФ, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Общие требования к заполнению налоговой декларации

1. Декларация заполняется шариковой  или перьевой ручкой черным  либо синим цветом. Возможна распечатка  заполненного текста Декларации  на принтере.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 №БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002, регистрационный №3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 27.05.2002, №21; "Российская газета", 22.05.2002, №89).

Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

2. Декларация заполняется налогоплательщиком с учетом нижеследующего:

В каждую строку и соответствующие  ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.

Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц в Разделе 5 декларации, которые исчисляются и показываются в полных рублях. При этом, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Доходы налогоплательщика, а также  расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов  либо на дату фактического осуществления расходов.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под  исправлением с указанием даты исправления.

Не допускается исправление  ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Налогоплательщик представляет в  налоговый орган декларацию на бланке установленной формы. Декларация, представленная по форме, отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не принимается.

О сдаче налоговой декларации в электронном виде.

С 2007 года налогоплательщики с численностью работников свыше 250 человек обязаны представлять налоговые декларации и авансовые расчеты в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ, п. 6 ст. 5 Закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ). С 1 января 2008 года эта обязанность распространилась и на организации с численностью работников свыше 100 человек. Все остальные налогоплательщики, а также плательщики сборов и налоговые агенты самостоятельно выбирают способ представления отчетности в налоговый орган.

Представлять налоговые декларации (расчеты авансовых платежей) в электронном виде должны (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

- налогоплательщики со среднесписочной  численностью работников за предыдущий  календарный год свыше 100 человек;

- вновь созданные (в том числе  путем реорганизации) организации  с численностью работников свыше  100 человек.

По некоторым налогам (например, налогу на прибыль - п. 1 ст. 289 НК РФ) организации обязаны представлять налоговые декларации в том числе по месту нахождения обособленных подразделений. Возможна ситуация, при которой за 2006 год среднесписочная численность сотрудников организации в целом превышает 250 человек, однако среднесписочная численность сотрудников обособленных подразделений составляет меньшую цифру. В этом случае налоговые декларации (расчеты) по месту учета налогоплательщика (то есть и местонахождению обособленных подразделений) все равно должны представляться в электронном виде (Письмо Минфина РФ от 29.12.2006 N 03-02-07/1-364).

На форму 4-ФСС (расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ) новые требования о представлении отчетности в электронном виде не распространяются, данную форму по-прежнему следует представлять в бумажном виде (письмо ФНС России от 12.03.2007 N 05-3-07/46).

В электронном виде налоговая  декларация должна представляться по установленным форматам (абз. 1 п. 3 ст. 80 НК РФ), и налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации в электронной форме только в том случае, если она соответствует утвержденному формату (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ). Соответственно, если формат декларации не соответствует утвержденному, отказ в принятии декларации возможен. Форматы представления налоговых деклараций в электронном виде будут утверждаться ФНС России (абз. 2 п. 7 ст. 80 НК РФ).

Изменения по-прежнему никак  не конкретизируют, что именно считается  представлением налоговых деклараций в электронном виде: только их представление  по телекоммуникационным каналам связи или же возможно представление деклараций в налоговый орган на дискете, компакт-диске, ином электронном носителе. Порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде должен быть определен Минфином России (абз. 4 п. 4 ст. 80 НК РФ), поэтому ответ на данный вопрос зависит от того, что решит в дальнейшем финансовое ведомство. В настоящее время Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.

Также в электронном  виде налогоплательщики смогут представить  те документы, которые должны прилагаться  к налоговой декларации согласно требованиям НК РФ (абз. 1 п. 3 ст. 80 НК РФ).

При представлении налоговой  декларации в электронном виде налогоплательщик вправе потребовать, чтобы специалист налогового органа, в должностные обязанности которого входит получение налоговых деклараций в электронном виде, распечатал полученную декларацию, проставил на распечатанном экземпляре отметку, подтверждающую получение декларации, и дату ее получения, и выдал экземпляр декларации с отметкой налогоплательщику (Письмо ФНС России от 12.03.2007 N 05-3-07/46).

Предоставление  сведений о среднесписочной численности  работников в налоговую инспекцию.

Сведения о среднесписочной  численности работников за предыдущий календарный год должны представляться налогоплательщиком в налоговый  орган (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ). Сделать это необходимо не позднее 20-го января текущего года, а в случае создания (или реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, когда организация была создана или реорганизована.

Представить сведения нужно  в налоговый орган по месту  нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. Сведения должны представляться по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.

Из абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ и п. 7 ст. 5 Закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ следует:

- с 2008 г. и далее сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий год должны представлять все налогоплательщики независимо от того, превышает среднесписочная численность их работников 100 человек или нет;

Представление налоговой декларации по неустановленной форме.

Минфин России регулярно  утверждает новые формы налоговой  отчетности, причем зачастую незадолго  до сроков ее представления. Поэтому  на практике часто случается, что  налогоплательщики подают налоговую  декларацию по уже устаревшей форме. Однако ранее п. 4 ст. 80 НК РФ говорил о том, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета). Суды в таких случаях вставали на сторону налогоплательщика, указывая, что, если декларация представлена в срок, пусть даже по неустановленной (устаревшей) форме, ответственности по ст. 119 НК РФ не возникает (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 17.08.2006 N Ф09-7047/06-С2, от 07.08.2006 N Ф09-6791/06-С7, от 11.07.2006 N Ф09-5874/06-С2; Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.05.2006 N А74-5632/05-Ф02-2326/06-С1, от 18.05.2006 N А74-5846/05-Ф02-2328/06-С1; Постановление ФАС Центрального округа от 10.05.2006 N А64-11468/05-11; Постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.12.2005 N А05-7778/2005-33, от 02.11.2005 N А05-6650/2005-10).

Но, в абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ написано: налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом), если она представлена по установленной форме. Следовательно, если декларация составлена по форме, которая на момент ее представления не считается действующей (например, устарела), налоговый орган вправе отказать в ее принятии, и если в дальнейшем налогоплательщик не успеет представить декларацию по действующей форме в срок - привлечь его к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Данные изменения в  НК РФ внесены Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ.

Представление налоговых деклараций крупнейшими  налогоплательщиками.

В п. 3 ст. 80 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщиков, относящихся к категории крупнейших, представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту их учета как крупнейших налогоплательщиков. Ранее этого требовали Минфин России и налоговые органы (см. Письмо Минфина РФ от 14.03.2006 N 03-03-04/1/225, Письма ФНС России от 05.07.2005 N 21-3-05/42@, от 02.08.2006 N ШТ-8-09/278, Приказ ФНС России от 15.08.2006 N ММ-3-07/528@). Теперь это требование указано непосредственно в НК РФ.

Данная обязанность  крупнейших налогоплательщиков была закреплена изменениями, внесенными в ст. 80 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ. Затем иной Федеральный закон, от 30.12.2006 N 268-ФЗ, изложил п. 3 ст. 80 НК РФ в новой редакции, уточняя, что крупнейшие налогоплательщики должны представлять по месту своего учета в качестве крупнейших все налоговые декларации и расчеты, которые они обязаны представлять в соответствии с НК РФ. Кроме того, соответствующие изменения были внесены и в ряд статей второй части НК РФ, посвященных представлению налоговых деклараций по ряду налогов.

Представление деклараций налогоплательщиками, применяющими спец.режимы

Налогоплательщики, применяющие  специальные налоговые режимы, не должны представлять отчетность по налогам, от уплаты которых они освобождены (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Ранее налоговые органы пытались привлекать налогоплательщиков, применяющих спецрежимы, за неподачу деклараций по тем налогам, которые  они не уплачивали, например, по НДС  при выставлении счетов-фактур с  выделенной суммой налога. Однако уже тогда суды при разрешении споров поддерживали налогоплательщиков, поскольку к ответственности по ст. 119 НК РФ могут быть привлечены лишь плательщики налога, по которому представляется декларация, а лица, применяющие спецрежимы, плательщиками НДС не признаются (см. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.11.2005 N Ф04-8293/2005(17068-А27-14), Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.06.2006 N А29-7322/2005а, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2005 N А66-5450/2005).

Единая форма упрощенной налоговой декларации

Налогоплательщики, не ведущие  хозяйственной деятельности, вправе представлять единую упрощенную форму  налоговой декларации (то есть одну упрощенную декларацию сразу по нескольким налогам). Право сдавать такую декларацию имеют организации и физические лица, которые признаются плательщиками по одному или нескольким налогам, однако при этом одновременно (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ):

- не осуществляют операций, в результате которых происходит движение средств на их счетах в банках или в кассе организации;

- не имеют по этим  налогам объектов налогообложения.

При соблюдении этих условий  по тем налогам, по которым организации  и физические лица признаются налогоплательщиками, сдается единая (упрощенная) налоговая декларация. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н.

Установлены сроки для  сдачи упрощенных форм деклараций: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ). Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица.

Заключение

С появлением налогообложения , перед  государством встаёт задача серьезного контроля за соблюдением налогоплательщика организации ведения налогового учёта и отчётности , для правильного и рационального обеспечения денежными средствами государства в целом. И для этого, государство год за годом усовершенствует, меняет формы налоговых деклараций, делает их доступнее, проще не только для оформления их простыми налогоплательщиками, но и для работ структур непосредственно пользующихся данными налоговыми декларациями.

И так, по данному реферату «Налоговая декларация» можно сделать вывод, что в современное время главным механизмом регулирования своевременных поступлений денежных средств в государственный бюджет, является контроль налоговых органов в виде совершенствования налоговых деклараций за соблюдением налогоплательщика требований налогового законодательства. В связи с этим, рекомендацией по повышению уровня подготовки специалистов по налогообложению будет являться: Усиленное, глубокое изучение основ ведения налогового контроля, посещение курсов основных дисциплин, пристальное внимание за изменениями в законодательстве.

Использованная литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая):- Новосибирск: Cиб. Унив. Изд-во, 2010.-574 с.

2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. - М.: Экономистъ, 2004, - 560с.

3. Барышников Н.П. Бухгалтерский учёт, отчётность, история налогообложения-Том I. - Изд. 4 переработанное и дополненное /Серия “Бухучёт сегодня” - М.:Информационно-издательский дом “Филинь”,Рилант 2000. - 360 с.

4. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2009.- 496 с.

5. Журнал «Налоговый вестник» № 1-12, 2010-2012гг

6. Информационно-правовая система: Консультант Плюс