Налоговые доходы организации

Содержание

1. Расчет налоговых платежей……………………………………………….3
1. Расчет  НДС………………………………………………………….5
2. Расчет авансов по налогу на имущество организации……………8
3. Расчет авансов по транспортному налогу………………………..9
4. Расчет авансов по налогу на прибыль …………………………10
5. Анализ общего размера налоговых платежей и его структуры...14
2. Учебно-исследовательская работа на тему «Достоинства и недостатки введения единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности»……………………………………………………………..15

Список используемой литературы…………………………………………..24

1.Расчет налоговых платежей.

Таблица №1. Хозяйственные операции за 6 месяцев 2012 года.

1.1.Расчет НДС.

Для расчета суммы НДС  к уплате в бюджет (возмещение из бюджета) примем условия:

1. Выручка от реализованной продукции, материалов и услуг по аренде имущества во втором квартале составляет 25% от сумм указанных в таблице №1.
2. Все остальные операции осуществляются во втором квартале

Таблица №2. Синтетический  бухгалтерский учет операций, связанных  с НДС во втором квартале 2012 года.

НДС = НДС _н.б. – НДС _вычет

Д     68     К

523 668

544 187

361        192

              1336

1428      2383

После проделанной работы заполним декларацию на основание расчетов. ИНН – учетный номер, присваиваемый каждому налогоплательщику, единый по всем видам налогов и сборов в том числе подлежащих к уплате при перемещение товаров через таможенную границу РФ.

 Структура ИНН для  организации состоит из 10 значений, а для физических лиц из 12.

ИНН состоит из последовательности цифр, которые характеризуют слева направо следующую информацию:

1 – код государственной  налоговой инспекции, которая  присвоила ИНН (****);

2 – собственно порядковый  номер: для организации (*****), для физических лиц (******);

3 – контрольное число,  рассчитанное по специальному  алгоритму: для организации (*), для физических лиц (**).

КПП – в целях налогоконтроля налогоплательщик подлежит постановке на учет по месту нахождения организации, местонахождение обособленного подразделения,  месту жительства физического лица, по месту нахождения принадлежащей им транспортных средств и недвижимого имущества. В связи с этим в дополнение к ИНН для организации вводится код причины постановки на учет.

КПП состоит из следующих  цифр:

1 – код государственной  налоговой инспекции, которая  осуществляет постановку на учет  по вышеуказанной причине (****);

2 – КПП (**);

3 – порядковый номер  постановки на учет по соответствующей  причине (***).

ИНН вместе с КПП применяются  во всех документах, которые используются в налоговых отношениях. Эти сведения не являются налоговой тайной.

Для заполнения строки 010 декларации составляем таблицу.

Таблица №3. Расчет в строке 010 Декларации по НДС за второй квартал  2012 года.

Вывод: НДС за второй квартал к уплате в бюджет 955 рубля.

1.2. Расчет авансов по налогу на имущество организации.

Налог на имущество организации  уплачивается авансовыми платежами  по окончании отчетного периода.

А_о.п.= НБ_о.с. * ¼ С

С – ставка. Устанавливается законом субъектов федерации, но не <= 2,2;

НБ – средняя стоимость  имущества

НБ_{I кв.}= (И_01.01 +И_01.02.+И _01.03)/3+1

НБ_{6 мес.} = (И_01.01+….+И _01.07)/6+1

НБ_{9 мес.} = (И_01.01+….+И _01.10)/9+1

НБ _год = (И_01.01+….+И _01.12+И _31.12)/12+1

Рассчитаем среднюю стоимость облагаемого налогом имущества.

Таблица №4.Средняя стоимость  облагаемого налогом имущества

НБ_{6 мес} = 64222/7 = 9174,57

А _{6 мес} = 9174,57 * 0,0055  = 50,460

Для расчета структуры  налоговых платежей за 2 квартал, предположим, что авансы 1-го и 2-го квартала равны, тогда аванс 2-го квартала равен:

50,460 / 2 = 25, 23

Рассчитаем среднюю стоимость лигитируемого имущества и сумму авансов неуплаченных в бюджет:

НБ6 мес = 64922 / 7 = 9274,57

А 6 мес  = 9274,57 * 0,0055 = 51,010

1.3.Расчет авансов по транспортному налогу.

Транспортный налог начисляется  по формуле:

Т_н = (М * С) * К;

М – мощность;

С – ставка, р;

К – Т₁/Т₀;

Т₀ – 12 месяцев календарного года;

Т₁ – количество месяцев, которые транспортное средство находилось в собственности владельца.

Расчет налога запишем  в таблицу.

Таблица №5. Расчет транспортного налога за 2012 год.

Расчет осуществляется по ставкам НК.

1. Т_н = (89* 2,5) * 9/12 = 166,88
2. Т_н = (69 * 2,5) * 7/12 = 100,62
3. Т_н = (109 * 5) * 12/12 = 545

Налог уплачивается ежеквартальными  авансами  сумма квартальных авансовых платежей = Итог / 4 = 203,13

Для расчета структуры  налоговых платежей сумма аванса за второй квартал = 0,20313 т.р.

1.4. Расчет авансов по налогу на прибыль.

Составим таблицу бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций за 6 месяцев 2012 года.

Таблица №6. Бухгалтерский и налоговый учет хозяйственных операций за 6 месяцев 2012 года

Д       90       К                          Д       91       К

2670     17504 6302          4898

10025                                   747           1026

1235                                     3923          5020

1025                                      184            330

2549                                       34                45

                                              766              

                                               11956       11319

11319 – 11956 = -637

Составим сводные регистры налогового учета

Таблица №7. РНУ010 – Доходы от реализации за 6 месяцев 2012 года.

Таблица №8. РНУ020 – Внереализационные доходы за 6 месяцев 2012 года.

Учитывая, что сверхнормативные представительские расходы составляют 1000 д.е. составим РНУ030.

Таблица №9. РНУ030 – Расходы уменьшающие сумму доходов от реализации.

Таблица №10. РНУ040 – Внереализационные расходы за 6 месяцев 2012 года.

На основание регистров составим расчет налога на прибыль организации.

Таблица №11. Расчет налога на прибыль организации за 6 месяцев 2012 года.

5 Вывод: Налог за полугодие равен  1755 рублей, а за второй квартал 438,75 рублей.

1.5. Анализ общего размера налоговых платежей и его структуры.

Таблица №12. Состав и структура  налоговых платежей за второй квартал 2012 года.

2.Учебно-исследовательская работа на тему «Достоинства и недостатки введения единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Налоговый кодекс вводит понятие  Единого налога на вмененный доход.

ЕНВД – единый налог  на вмененный доход. Регулируется нормами, содержащимися в НК РФ части 2 Главе 26. 3, которая введена Федеральным  законом от 24.07.2002 №104-ФЗ.

Прежде чем говорить об особенностях данного специального режима, необходимо определить, в чьей компетенции находится принятие решения о введении ЕНВД.

Порядок введения ЕНВД

ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано  с тем, что принять решение  о введении ЕНВД в действие на соответствующей  территории вправе только:

    – представительные органы муниципальных районов;

– представительные органы городских округов;

– законодательные (представительные) органы государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга¹.

Элементы ЕНВД

налог вмененный доход единый

• Налогоплательщики ЕНВД

Система налогообложения  в виде ЕНВД носит обязательный характер,

_____________________

¹ пункт 2 статья 346.26. НК РФ

тогда как в мировой  практике предприниматели сами выбирают режим налогообложения. Организации  и индивидуальные предприниматели  обязаны встать на учет в соответствующем  налоговом органе в порядке, предусмотренном  п. 2 ст. 346.28. если одновременно выполняются  следующие условия:

на территории осуществления  ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

– в местном нормативном  правовом акте о ЕНВД в числе видов  предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и  вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель).

• Замена уплаты налогов

ЕНВД заменяет уплату следующих  налогов для организаций² :

1. налог на прибыль  организаций (в части прибыли,  полученной от деятельности, облагаемой  ЕНВД);

2. налог на имущество  организаций (в отношении имущества,  используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

и следующих налогов для  индивидуальных предпринимателей:

1. налог на прибыль  организаций (в части прибыли,  полученной от деятельности, облагаемой  ЕНВД);

2. налог на имущество  организаций (в отношении имущества,  используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД). Все иные налоги уплачиваются в установленном порядке.

_________________

² п.4 ст 346.26 НК РФ

• Виды деятельности

Пункт 2 ст. 346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов предпринимательской  деятельности, в отношении которых  представительные органы вправе принять  решение о введении ЕНВД.

Анализ использования  ЕНВД

Помимо того, что ЕНВД выполняет фискальную и регулирующую функции, его введение упрощает систему  налоговых правоотношений, возникающих  между государством и малыми предпринимателями.

Итак, введение ЕНВД имеет ряд преимуществ для налогоплательщиков:

• Простота исчисления налога

ЕНВД заменяет уплату ряда налогов, к тому же базовая доходность по каждому виду деятельности прописана  в законодательстве. Это означает, что бухгалтеру не нужно просчитывать налоговую базу по итогам каждого  налогового периода. Все необходимые  данные для расчета уже определены в законодательстве.

• Простота учета, составления отчетностей

К сожалению, предприниматель  часто не обладает достаточной компетентностью  в выполнении сложных и многочисленных требований по оформлению налоговых  платежей, учету и отчетности. В  настоящее время юридическая  грамотность налогоплательщиков очень  низкая. Усугубляет положение тот  факт, что такими видами деятельности, попадающими под ЕНВД (например, торговля, автотранспортные перевозки), занимаются люди, чаще всего без  надлежащего образования, иногда даже высшего. Простота в составлении  отчетов в результате замены ряда налогов одним единым налогом  на вмененный доход, а также тот  факт, что реальный доход предпринимателя не учитывается, а учитывается только вмененный, значительно упрощают систему расчета и уплаты налога для предпринимателей малого бизнеса.

• Снижение затрат

Введение ЕНВД значительно  сокращает как временные, так  и денежные затраты малых предпринимателей на составление отчетностей, по сути, не нужных для ведения определенных видов предпринимательской деятельности. К тому же малый предприниматель  часто не располагает средствами, достаточными для оплаты услуг квалифицированного специалиста в области бухучета и аудита. Политика государства направлена на помощь малым предприятиям. Недавно  было внесено изменений в статью 2 Федерального закона №54 – ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных  карт» от 03.06.09 №121-ФЗ. Теперь плательщики  ЕНВД освобождены от обязанности  использовать контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов. Только за полгода действия закона снято с учета 239 тыс. единиц контрольно-кассовой техники, что уже сохранило для предпринимателей более 7,0 млрд. рублей³.

• Снижение налогового бремени

Самая важная причина, объясняющая  введение льготного специального режима – это стимулирование малого предпринимательства. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и такая замена действительно снижает налоговое бремя для данных субъектов рыночных отношений. В Главе III подробно проведен сравнительный анализ налогового бремени при ЕНВД и при обычном режиме налогообложения на примере предприятия малого бизнеса.

  ³ www.economy.gov.ru/minec/press/news Министра Минэкономаразвития Э.С. Набиуллиной на конференции «Роль малого и среднего бизнеса в модернизации экономики России»

Также, введение ЕНВД имеет  преимущества и для государства:

• Простота администрирования

На практике сложно, а  порою даже невозможно получить полную информацию о доходах юридических  и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, в таких сферах деятельности, где производится оплата товаров, работ  и услуг за наличный расчет. Поэтому, каким бы тщательными ни были налоговые проверки, все равно ошибки в ведении отчетности, в расчете налога, даже в порядке его уплаты будут значительными. Плательщикам ЕНВД не нужно вести учет доходов, расходов, и налоговые орган не будут требовать данную отчетность и, потому что она попросту не нужна для исчисления налога.

• Контроль за теневым рынком

В настоящее время в  нашей стране большинство предприятий  малого бизнеса находятся «в тени» («теневом рынке»). Государство не может  отследить всех «теневых предпринимателей». Естественно на это нужны затраты, которые не всегда оправданы и  не всегда приводят к нужному результату. Введение ЕНВД призвано сократить оборот «теневого» капитала в сфере малого бизнеса. ЕНВД позволяет подвести под  законное налогообложение ранее  неконтролируемый наличный денежный оборот.

Итак, можно сделать вывод, что роль ЕНВД очень велика для  осуществления функций государства  и поддержания стабильности налоговой  системы. Казалось бы, ЕНВД действительно  решает множество проблем. Но при  рассмотрении данного налога более  тщательно как с экономической, так и с правовой точки зрения, обнаруживается множество весомых  недостатков:

• Неоднозначная трактовка понятий

Проводя анализ статей главы 263НК РФ (статья 346.27) выяснилось что, некоторые  понятия, используемые для целей  исчисления ЕНВД, не совсем соответствуют терминологии, применяемой Гражданским Кодексом (ГК) РФ и другими нормативными актами. В частности, розничная торговля признается таковой только в том случае, если расчеты осуществляются за наличные деньги. Однако, определение розничной торговли, которое дается в ст. 492 ГК РФ не устанавливает таких ограничений. Надо отметить, что данное расхождение в понятиях породило массу вопросов, на которые в НК прямых ответов нет.

Вывод. Отсутствие четкого  понятийного аппарата усугубляет положение  налогоплательщиков: возникают споры  о том, что конкретно попадает под виды деятельности, облагающиеся ЕНВД; государства: незнание и непонимание  закона влечет ошибки, а соответственно и недобор денежных средств.

Предложение. Уделить особое внимание понятиям, дающимся в главе 26.3 и создать консультационные центры, уполномоченные устранять недопонимания  закона.