Налоговые доходы территориальных бюджетов субъектов РФ

 Контрольная работа

                                    Дисциплина:  БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РФ

                                    Тема: Налоговые доходы территориальных бюджетов      

                                               субъектов РФ.

2014 г

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..…3

1. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РФ.
1. Доходы бюджета: понятие, сущность и значение……………………4
2. Состав и структура территориальных доходов бюджета субъекта РФ……………………………………………………………………….9
3. Анализ состава и структуры территориальных доходов бюджета субъекта РФ за 2012 г…………………………………………...……12

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..……17

 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ………………………...........18

ВВЕДЕНИЕ

 
       Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом  распределения стоимости общественного  продукта между различными участниками  воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Таким образом, доходы бюджета являются важнейшей частью бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы. 
        Целями и задачами данной контрольной работы является раскрытие понятия «доходы». Рассмотрение состава и структуры доходов бюджета субъектов Российской Федерации и анализ состава и структуры доходов бюджета субъекта РФ за 2011-2013гг (на примере Чукотского АО).  

1. Доходы бюджета: понятие, сущность и значение

Чем богаче страна, тем больше доходов у государства. Взимание доходов в бюджет – не однозначный процесс, он не просто обеспечивает финансовые потребности государства, но и оказывает существенное влияние на состояние производства, на социальную атмосферу в стране, во многом определяет отношения между членами общества и государством. 
Доходы бюджета – это денежные средства поступающие в бюджет. Исключение составляют средства, являющиеся в соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации источниками финансировании дефицита бюджета. Доходы бюджетов формируются в соответствии с законодательством Российской федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации зачисляются на счёт органов Федерального казначейства и в дальнейшем распределяются этими органами в соответствии с нормативами между федеральным бюджетом , бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами , а так же бюджетами государственных внебюджетных фондов.

В настоящее  время в России к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления, а так же доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета с учетом положений п.3 статьи 41 Бюджетного Кодекса Российской федерации. 
        К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним. Налоги – обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местные бюджеты. Налоги – основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни.

Прежде всего, они преобладают количественно. Основной доход в составе неналоговых  платежей – это доход от государственного имущества или от деятельности государственных организаций, административные платежи, сборы и штрафы. Это, как бы, доходы, связанные с собственностью государства и деятельностью государственного аппарата и государственных организаций. Возможно, их доля в ближайшее время несколько повысится, если продолжающаяся приватизация будет организованна на более выгодных для государства началах, а также в случае повышения эффективности текущей эксплуатации государственного имущества.

Итак, главный источник доходов государства – это налоги, они многочисленны и весьма разнообразны, их можно классифицировать по различным принципам: по объекту, по конечному плательщику, по методу платежа и др. Наиболее наглядно деление налогов по объекту взимания. Налог может устанавливаться либо непосредственно на уже полученный доход определенной величины, либо на операцию продажи товара или услуги, либо на конкретное имущество, собственник которого и должен платить налог. 
Непосредственно в составе доходов бюджета предусматриваются следующие группы налогов: (статья 50 Бюджетного Кодекса Российской Федерации) федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения, в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ:

• налог на прибыль (доход), прирост капитала, сюда включаются налоги на прибыль предприятий и налог на доходы физических лиц;
• налоги на товары, услуги, лицензионные и регистрационные сборы: НДС, акцизы по товарам, производимым в РФ, и по товарам, ввозимым в РФ, сборы, налог с продаж;
• налоги на совокупный доход - это налоги, в основном, для мелких предпринимателей, которые в своем учете не отделяют прибыль от валового дохода, здесь же фигурирует налог на вмененный доход;
• налоги на добычу полезных ископаемых; 
  прочие налоги и пошлины, здесь самый заметный платеж – государственные пошлины.

Согласно статьям 41 п.3, 46 и 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации, к неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно органов государственной власти Российской Федерации;
• таможенные пошлины и таможенные сборы;
• часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы принудительного изъятия;
• доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
• иные неналоговые доходы.

Доходы бюджета  классифицируются не только по методам взимания и формам их мобилизации – на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, в частности:

• в зависимости от механизма поступления доходов в бюджет, они подразделяются на собственные и регулирующие.
• по социально – экономическому признаку выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от физических лиц;
• в зависимости от конкретных объектов обложения – взимаемые с имущества или дохода;
• по признаку источников уплаты – налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли, и налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг);
• по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и др.; акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).

Особая проблема – распределение налогов и  других доходов бюджета по уровням бюджетной системы: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации, местные (муниципальные) бюджеты. Общий принцип такой: поступления от определенного налога либо целиком идут в один бюджет, либо они делятся между различными бюджетами. Это практически очень сложная и очень важная проблема, так как налоги далеко не равноценны для финансистов бюджетников. Есть крупные налоги с хорошей «собирательностью», а есть и мелкие налоги, от уплаты которых легко уклониться. Поэтому распределение налогов между бюджетами – актуальный и очень конфликтный вопрос. Отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

2. Состав и структура доходов бюджета субъекта РФ

Доходы бюджета  субъекта Федерации согласно Бюджетному кодексу РФ формируются за счет собственных налоговых доходов, регулирующих налогов (за исключением сумм, передаваемых бюджетам муниципальных образований в порядке бюджетного регулирования), неналоговых доходов и безвозмездных перечислений.

К собственным  налоговым доходам субъектов РФ относятся: 
собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ 
от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а про пропорции их распределения между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами — законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом от 
10 сентября 1997 года № 126-ФЗ «О финансовых основах 
местного самоуправления в Российской Федерации» с 
изм., внесенными Федеральными законами от 27.12.2000 
№ 150-ФЗ, от 30.12.2001 № 199-ФЗ); 
отчисления от федеральных регулирующих налогов и 
сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов 
РФ по нормативам, определенным федеральным законом о 
федеральном бюджете на очередной финансовый год, кроме доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых 
в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются  за счет части прибыли унитарных  предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по нормативам, утверждаемым законодательными или представительными органами субъектов РФ на очередной финансовый год.

Законодательные органы власти субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, установленных налоговым законодательством.

Законы субъектов РФ о  внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют  налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки  по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов  РФ в соответствии с налоговым  законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете.

Отдельную группу бюджетных доходов составляют безвозмездные  перечисления, поступающие от нерезидентов (международных организаций, правительств иностранных государств и т.п.), юридических и физических лиц, бюджетов других уровней (в виде дотаций, субвенций, трансфертов, средств по взаимным расчетам, возникающим в связи с изменениями в бюджетном и налоговом законодательствах, и др.).

Обособленную  группу бюджетных доходов образуют средства, поступающие от государственных  внебюджетных и целевых бюджетных  фондов.

Структура доходов  по всей совокупности региональных бюджетов России характеризуется тем, что  почти на 2/3 формируется за счет регулирующих источников, причем более 40% составляют отчисления от федеральных налогов, а более 25% - различные виды финансовой помощи, выделяемой из федерального бюджета.

Столь высокая  доля регулирующих источников в известной  мере объективно предопределена чрезвычайным разнообразием социально-экономических условий, в которых протекает жизнь конкретных регионов, что заставляет федеральную власть широко использовать методы бюджетного регулирования для сглаживания региональных различий.

Большой вес  регулирующих доходов требует изменения методологии формирования доходов Бюджета субъекта Федерации, совершенствования межбюджетных отношений. Доля собственных доходов в бюджете даже у экономически развитых регионов не превышает 30%, что существенно осложняет решение проблемы обеспечения финансово-бюджетной самостоятельности субъектов Федерации. Расходы бюджета субъекта Федерации формируются таким образом, чтобы обеспечить субъектам Федерации выполнение закрепленных за ними полномочий (с учетом установленных нормативов минимальной бюджетной обеспеченности и нормативов затрат на оказание государственных услуг регионального уровня).  
 

3. Анализ  состава и структуры доходов  бюджета субъекта РФ за 2012 г. (на примере Чукотского АО).

В сегодняшних  быстроменяющихся условиях планирование можно классифицировать как достаточно рискованный вид деятельности. Дело в том, что доходы бюджета в момент их осуществления могут существенно отличаться от предполагаемых плановых значений. Поток поступлений не может быть спланирован вполне точно, поскольку нет и не может быть полной определенности относительно будущего. И чем продолжительнее плановый период, тем ниже степень определенности и выше риск наступления непредвиденных событий.

Выше приведено  то, что подчеркивает актуальность изучения доходов как объекта бюджетирования. Для повышения эффективности бюджетного планирования необходимо иметь представление, насколько данный объект стабилен, предсказуем, управляем; какие события могут негативно повлиять на поступление доходов бюджета и как эти события можно предупредить. Другими словами, необходимо иметь представление о рисках, возникновение которых возможно как в ближайшем, так и в отдаленном будущем.

В рамках данной части реферата я рассмотрю лишь часть проблем. Для этого проанализирую структуру доходов бюджета, представив ее в разрезе наиболее значимых групп. Обозначив характеристики каждой группы доходов и определив их вес в бюджет. Начну со структуры доходов консолидированного бюджета Чукотского автономного округа в разрезе налоговых и неналоговых доходов.

По  состоянию на 1 января 2013 года в консолидированный бюджет Чукотского автономного округа поступило доходов в сумме 13 570 124,6 тыс. рублей, что на 8 346 522,6 тыс. рублей меньше поступлений, чем на 1 января 2012 года, что связано:

со снижением доходов в общей сумме 9 228 349,7 тыс. рублей, за счет уменьшения:  безвозмездных поступлений из федерального бюджета - на 6 327 493,0 тыс. рублей; налогов на доходы физических лиц - на 2 663 189,8 тыс. рублей (в связи со снижением поступления налога на доходы физических лиц по привлеченным плательщикам); налогов на имущество - на 161 802,4 тыс. рублей;  возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет - на 30 005,1 тыс. рублей; прочих безвозмездных поступлений - на 22 750,0 тыс. рублей; прочих неналоговых доходов - на 18 751,4 тыс. рублей; доходов бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет - на 3 441,5 тыс. рублей; задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам - на 916,5 тыс. рублей;

с увеличением  поступлений доходов в общей  сумме 881 827,1 тыс. рублей за счет увеличения: налогов на прибыль организаций - на 619 967,8 тыс. рублей; безвозмездных поступлений от государственных (муниципальных) организаций на 110 412,9 тыс. рублей;  доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства на 35 612,9 тыс. рублей; доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 28 013,5 тыс. рублей;  по налогам на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ на 27 096,5 тыс. рублей; по налогам на совокупный доход на 20 107,7 тыс. рублей; доходов от продажи материальных и нематериальных активов на 14 032,1 тыс. рублей; штрафов, санкций, возмещения ущерба на 7 354,2 тыс. рублей; государственной пошлины на 7 323,4 тыс. рублей; налогов, сборов и регулярных  платежей за пользование природными ресурсами на 6 207,3 тыс. рублей; платежей при пользовании природными ресурсами на 5 698,8 тыс. рублей.

Из  общей суммы поступлений в окружной бюджет поступило 12 144 672,5 тыс. рублей, в местные бюджеты - 8 116 185,1 тыс. рублей (с учетом финансовой помощи из окружного бюджета и переданных полномочий из бюджетов поселений в сумме 6 690 733,0 тыс. рублей).

Таблица № 1. Структура доходов консолидированного бюджета

Чукотского  автономного округа на 1 января 2013 года

Значительную  долю поступлений в консолидированный  бюджет Чукотского автономного округа обеспечивают безвозмездные поступления из федерального бюджета – 32,7%, налог на прибыль организаций – 26,9%, налог на доходы физических лиц – 18,8%, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – 9,2%, налог на имущество – 5,5%.

Расходы консолидированного бюджета Чукотского автономного округа по состоянию на 1 января 2013 года составили 17 027 962,0 тыс. рублей (без внутренних оборотов). В процентном соотношении расходы консолидированного бюджета Чукотского автономного округа по сравнению с 1 января 2012 года увеличились на 0,8% (2011 год – 16 892 819,8 тыс. рублей).

Данные, приведенные  в таблице, показывают, что значительную долю в структуре расходов консолидированного бюджета округа на отчетную дату составляют расходы на жилищно-коммунальное хозяйство  – 23,5%, на национальную экономику – 23,0% и на образование – 19,5% .

Сравнивая структуру  доходов и расходов консолидируемого бюджета Чукотского автономного  округа на 01 января 2013 года, мы видим что расходы консолидируемого бюджета региона превышает доходы в размере 3  457 838 тыс. руб., отсюда следует что Чукотский автономный округ является дотационным округом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

        В данной контрольной работе были достигнуты цели по раскрытию понятия «доходы», рассмотрению состава и структуры доходов бюджета субъектов Российской Федерации и анализа состава и структуры доходов бюджета субъекта РФ за 2012 г. (на примере Чукотского АО).

На основании  проделанной работы можно сделать  следующие выводы. В настоящее  время в России к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые  доходы и безвозмездные поступления, а так же доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности.

В состав доходов субъектов Федерации входят следующие виды доходов: собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ 
от региональных налогов и сборов; неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ, которые формируются за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.

Анализ доходов  бюджета Чукотского автономного округа 2012 г. показывает, на протяжении всего рассматриваемого периода подавляющая часть доходов Чукотского АО формируется за счет налоговых поступлений. Рассматривая группы доходов, приходится констатировать, что как в налоговом, так и в бюджетном законодательстве инициатива в вопросах формирования национальной налоговой и бюджетной политики принадлежит федеральному центру.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1) Конституция  Российской Федерации // по БД «Консультант +».

2) Бюджетный  кодекс Российской Федерации // по БД «Консультант +»

3) Государственные  и муниципальные финансы / Учебное пособие. – Т.Г. Скурихина, 2010. 243.

4) Государственные  и муниципальные финансы / Хрестоматия  для дистанционного обучения. – В.Н. Папело, 2009. 151.