Оглавление

Тарифы  и порядок уплаты страховых взносов  в государственные  внебюджетные фонды 1

Порядок уплаты страховых  взносов 1

Льготные  категории работодателей 3

Денежные  выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами. 5

Тарифы  страховых взносов в 2011 году. 8

Изменение в отчетности организаций (страхователей) в связи с заменой ЕСН страховыми взносами работодателей. 8

Список  литературы: 12 

Тарифы  и порядок уплаты страховых взносов  в государственные внебюджетные фонды

Тарифы  страховых взносов в 2010 году в  государственные внебюджетные фонды

Тарифы  страховых взносов с 2011 года в  государственные внебюджетные фонды 

Порядок уплаты страховых  взносов

     Совокупный  тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды остается на уровне ЕСН — 26%, из них: в ПФР — 20% от базы для начисления страховых взносов.

     С 2010 года страховые взносы уплачиваются работодателями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415 000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаться не будут и, соответственно, страховые взносы не уплачиваются. Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно. Размер предельного годового заработка будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы.

     В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников.

     Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

     Уплата  страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми  в Пенсионный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства.

     Ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

     Форму расчета можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда по месту регистрации страхователя в электронном виде.

     Если  среднесписочная численность работников организации за предшествующий год (2009) превысила 100 человек, то страхователь обязан представлять расчеты в электронном виде по установленным Пенсионным фондом форматам с электронно-цифровой подписью. С 2011 года аналогичная обязанность будет у страхователей со среднесписочной численностью 50 и более работников.

     Страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели — юридические лица без исключения, а также индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, — адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

     Если  страхователь — плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов (является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), он регистрируется и уплачивает страховой взнос по каждому основанию.

     Если  организация-работодатель прекращает свою деятельность, то до конца квартала необходимо представить до дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности в территориальный орган Пенсионного фонда Расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно. Кроме того, работодатель должен в течение пятнадцати календарных дней со дня подачи расчета уплатить страховые взносы. Прекращение деятельности регистрируется регистрирующим органом только после представления справки об отсутствии задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд.

     В случае реорганизации организации-работодателя представление расчетов по страховым взносам, а также уплата страховых взносов осуществляется организацией-правопреемником. 

Льготные  категории работодателей

     Определенным  категориям страхователей, для которых  переход к полной ставке страховых тарифов будет плавно растянут во времени до 2015 года, потребуется представление в территориальные органы Пенсионного фонда документов, подтверждающих их особый статус. Это касается сельхоз товаропроизводителей, плательщиков единого сельскохозяйственного налога, плательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, плательщиков, использующих УСН, уплачивающих единый налог на вмененный доход, предприятий, использующих труд инвалидов, и предприятий, принадлежащих обществам инвалидов.

     Для этих категорий страхователей в 2010 году будут применяться пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд. В частности:

15,8% от базы для начисления страховых взносов

• для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

14% от базы для начисления страховых взносов

• для организаций и ИП, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;
• для организаций и ИП, применяющих УСН, либо уплачивающих ЕНВД;
• для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — инвалидам, в отношении выплат в пользу инвалида;
• для общественных организаций инвалидов и созданных ими организаций при соблюдении определенных Законом условий;
• для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других социальных целей;

10,3% от базы для начисления страховых взносов

• для организаций и ИП, применяющих ЕСХН.

Денежные  выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами.

     Государственные пособия, в том числе пособия по обязательному социальному страхованию и все виды компенсационных выплат, связанных:

• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, или выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
• с увольнением работника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
• с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
• с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников;
• с расходами в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
• с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;

ИСКЛЮЧЕНИЯ: Выплаты в денежной форме работникам за работу в тяжелых и опасных условиях труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; выплаты в иностранной валюте взамен суточных, осуществляемых российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.  

Не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат:

• оплата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников;
• стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
• суточные, а так же другие целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, если это подтверждено документально, а также сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за получение и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за получение виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;
• стоимость проезда работников и членов их семей к месту отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям;
• выплата единовременной материальной помощи физическому лицу в связи со стихийными бедствиями, работнику в связи со смертью члена его семьи (независимо от суммы) или при рождении ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
• суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• взносы работодателя, уплаченные в рамках Программы государственного софинансирования трудовой пенсии (Федеральный закон 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»), в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого они уплачивались;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период;
• суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения;
• суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы;
• суммы выплат и других вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе, договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ;
• суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов РФ.

   С 1 января 2010 года администрирование, т. е. контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование работающих граждан, будет осуществлять ПФР.

Тарифы страховых взносов в 2011 году.

С 2011 года установлены следующие тарифы страховых взносов:

• в ПФР — 26%;
• в фонды обязательного медицинского страхования — 5,1%;
• в Фонд социального страхования — 2,9%.

   Для указанных выше отдельных категорий  страхователей пониженные тарифы страховых  платежей на обязательное пенсионное страхование будут повышаться в течение переходного периода с 2011 до 2015 года. Так, в 2011-2012 годах они будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 16%, в 2013-2014 годах — по тарифу 21%. С 2015 года указанные категории страхователей будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 26%. С 2011 года страхователи, применяющие УСН, либо уплачивающие единый налог на вмененный доход, переходят на общий (единый) тариф 26%.

Изменение в отчетности организаций (страхователей) в связи с заменой ЕСН страховыми взносами работодателей.

     С 2010 года администрирование страховых взносов переходит от налоговых органов к Пенсионному фонду РФ и Фонду обязательного социального страхования. Другими словами, контроль за уплатой страховых взносов будут осуществлять ПФР и ФСС. При этом ПФР будет одновременно контролировать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

     В связи с этим организации обязаны будут сдавать отчетность по формам, утверждаемым Министерством здравоохранения и социального развития РФ. Декларация по ЕСН, которую организации представляют в налоговые органы, будет упразднена. Последний раз декларации необходимо будет представить в налоговые органы в 2010 году за 2009 год.

     В территориальные органы ПФР работодатели будут предоставлять отчетность по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию организации по единой форме — «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования». 

      Меняется  распределение тарифов страховых  взносов в 2011 году, начиная с 1 января между медицинскими фондами. Кроме  того, размер предельной величины базы для начисления страховых взносов  в 2011 г. будет округляться до полных рублей, а для некоторых категорий  страхователей будут установлены  льготы по уплате страховых взносов. Эти и другие нововведения предусмотрены  Федеральным законом от 16.10.10 N 272-ФЗ, который внес изменения в Федеральный  закон от 24.07.09 N 212-ФЗ.  

       Так, в 2011 году тариф взносов в федеральный  ФОМС будет равен 3,1% (до внесения поправок предполагалось, что этот тариф составит  2,1%), а в территориальные ФОМС - 2% (до внесения поправок предполагалось, что этот тариф составит 3%). С 2012 года взносы на обязательное медицинское страхование надо будет полностью перечислять в ФФОМС по ставке 5,1%. Отметим, что ставка взносов в ФСС не изменилась (2,9%), а ставка взноса в ПФР составит 26%. Таким образом, в 2011 году общий тариф взносов для большинства страхователей будет равен 34%.

     Скорректировано также положение части 5 статьи 8 закона N 212-ФЗ. В этой норме сказано, что предельная величина, с которой  уплачиваются взносы (в этом году она равна 415 тыс. рублей) должна ежегодно индексироваться. В 2011 года размер проиндексированной величины будет округляться до тысяч, при этом сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 руб. отбрасывается.  

     Самый большой блок поправок посвящен введению пониженных тарифов страховых взносов  в 2011 году для некоторых категорий  страхователей (ст. 57, 58 закона N 212-ФЗ).

     Так, для организаций, работающих в области  информационных технологий, установлены  льготные тарифы страховых взносов  с 2011 года на период до 2019 года. За 2010-2017 годы такие компании смогут платить  взносы исходя из общего тарифа 14% , в 2018 году - 21%, в 2019 году - 28%. В комментируемом законе названы условия, при соблюдении которых IT-компания вправе использовать льготу (п. 2.1- 2.5 ст. 57 закона N 212-ФЗ). Перечислим их:

 – компания имеет документ о государственной  аккредитации (порядок его выдачи утвержден постановлением Правительства  РФ от 06.11.07 N 758);

 – доля доходов от реализации экземпляров  программ для ЭВМ, баз данных; услуг  по разработке и модификации указанных  программ и баз данных; услуг по установке и сопровождению программ и бах данных по итогам 9 месяцев  предыдущего года (а для новых  компаний - по итогам отчетного или  расчетного периода) составляет не менее 90% в сумме всех доходов компании;

 – средняя  численность работников за указанный  в предыдущем пункте период - не менее 50 человек.

     Пониженные  тарифы для IT-компаний действуют с  начала 2010 года (п. 3 ст. 3 закона N 272-ФЗ). Таким образом, компании, удовлетворяющие  перечисленным выше требованиям, вправе пересчитать уплаченные в этом году взносы.  

        Изменения, внесенные  в статью 58 закона N 212-ФЗ, будут интересны  компаниям, которые созданы бюджетными учреждениями и вузами, а также  для резидентов технико-внедренческих  особых экономических зон. С 2011 года данные категории страхователей  смогут платить страховые взносы по таким же пониженным тарифам, что  и IT-компании.

 Чтобы воспользоваться этим правом, хозяйственное  общество, созданное бюджетным учреждением  или вузом, должно удовлетворять  двум условиям (п. 4 ст. 58 закона N 212-ФЗ):

 – осуществлять научно-исследовательские и опытно-конструкторские  работы и внедрять их результаты в  производство;

 – применять  УСН.

        Что касается льготы для резидентов технико-внедренческих  зон, то применять данную льготу смогут организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют статус резидента  такой зоны и выплачивают вознаграждения физическим лицам, работающим на ее территории. Напомним, что особые экономические зоны технико-внедренческого типа созданы в Зеленограде, Дубне, Санкт-Петербурге и Томске.   
 

Список  литературы:

1. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ,
2. Федеральный закон от 27.07.2010 N 227-ФЗ,
3. Федеральный закон от 28.09.2010 N 243-ФЗ,
4. Федеральный закон от 16.10.2010 N 272-ФЗ,
5. Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ,
6. Федеральный закон от 08.12.2010 N 339-ФЗ,
7. Федеральный закон от 28.12.2010 N 428-ФЗ,
8. Федеральный закон от 28.12.2010 N 432-ФЗ
9. Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933
10. Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ