Налоговые органы Российской Федерации

    Содержание 

    Введение………………………………………………………………………...3

    1. Роль и значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства…………………………………………………………...5                                                                                 

    2. Правовые основы деятельности  налоговых органов……………………...8                         

    3. Права и обязанности налоговых  органов РФ……………………………..10 

    Заключение…………………………………………………………………….15

    Список  использованных источников………………………………………...17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

  Оценивая  прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в  условиях экономического кризиса. В  тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

   Основные  положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией РФ (ст. 57), Налоговым кодексом РФ, первая часть которого введена  в действие с 1 января 1999 г., Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., федеральными законами о конкретных налогах и сборах. Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов дополнительно разъясняется в постановлениях  Правительства РФ, Министерства по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета и т.п.

  Таким образом, действующая ныне налоговая система России основывается на более чем 20 законах, охватывающих, по сути, все сферы экономической жизни государства. По своей структуре и принципам построения новая налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень применяемых видов налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике и в значительной части набору налогов и сборов, применявшихся в нашей практике ранее.

  В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

  Налоговые органы являются единственными законными  сборщиками налогов и сборов, которые  и формируют бюджеты всех уровней  государства. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, и система налоговых органов  зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

  Целью данной работы является рассмотрение правовых основ деятельности налоговых органов; изучение прав и обязанностей налоговых органов РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.Роль  и значение налоговых  органов и обеспечении экономической безопасности государства

    Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов и сборов взимаемых в установленном порядке.

    В налоговом кодексе РФ, как и в законе «об основах налоговой системе РФ», выделены 3 уровня налоговой системы:

• Федеральный
• Субъектов РФ (региональный)
• Местный

    Следует отметить, что уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируется только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании местных бюджетов: кроме местных налогов они включают в себя часть федеральных налогов и налогов субъектов РФ.

    Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и действуют на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

    Налоги субъектов Федерации (региональные налоги) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Ставки региональных налогов устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и действуют на территории соответствующих субъектов.

    Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления также в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Они действуют на территориях соответствующих городов, районов в городах и сельской местности. Часть местных налогов является обязательной к применению на всей территории РФ, например земельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Эти налоги, относящиеся в соответствии с классификацией к местным, устанавливаются законодательными актами РФ. Другая часть местных налогов вводится по решению органов местного самоуправления. К ним относятся налог на с рекламу, сбор за право торговли  и некоторые другие.

    Налоговыми органами в РФ являются Министерство Российской Федерации по налогом и сборам и его подразделения в РФ, также полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов, действующие в  пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.

    Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, полнотой и своевременностью несения в бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей (п. 1 ст. 30 НК РФ) [«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007)// Собрание законодательства РФ, №31, 03.08.1998, ст.3824.].

    Если государственная налоговая служба призвана обеспечивать сбор налогов в государственную казну, то налоговая полиция ориентирована на борьбу с налоговыми преступлениями, а также на обеспечение безопасности сотрудников государственной налоговой службы. В своей повседневной деятельности указанные структуры тесно взаимодействуют не только друг с другом, но и с иными правоохранительными органами. Все это является причиной многих организационных проблем, которые связаны с их деятельностью по обеспечению налоговой политики государства и в целом экономической безопасности. Вопросы влияния налоговых органов, их места и роли в механизме обеспечения национальной безопасности с акцентом на правоохранительный аспект, несмотря на очевидную научно-практическую значимость, еще не стали до настоящего времени объектом самостоятельного монографического исследования. Следовательно, разработка организационно-правовых аспектов влияния налоговых органов на обеспечение национальной безопасности – важная научная проблема, которая имеет практическое значение в исследование механизма обеспечения национальной безопасности страны в целом.

    Налоговая безопасность – это состояние защищенности жизненно важных интересов личности, общества и государства от внутренних и внешних угроз налогового характера.

    Роль налоговых органов в обеспечении экономической безопасности, можно выделить два ее аспекта: внешний и внутренний. Внешний аспект связан с выявлением и устранением угроз в налоговой сфере (налоговые правонарушения, уклонение от уплаты налогов и т.п.); внутренний – предполагает устранение недостатков в самой системе налоговых органов, включая борьбу с правонарушениями среди сотрудников налоговых органов, повышение их профессиональной подготовки, совершенствование форм и методов внутриорганизационной деятельности.

    Роль налоговых органов в обеспечении экономической безопасности видоизменяется в зависимости от принимаемых законов, связанных со сбором налогов, состоянием экономики.

    Изменение характера экономических отношений, проявление различных форм собственности предполагает поиск новых механизмов защиты экономической безопасности налоговыми органами. Среди них приоритетным следует назвать: профилактические функции; установление правильных взаимоотношений с гражданами в процессе сбора налогов; учет региональных особенностей.

    Защита  экономической безопасности налоговыми органами во многом зависит от качества правовых норм.

    2. Правовая основа деятельности налоговых органов

    Совокупность законных и подзаконных актов, регулирующих деятельность налоговых органов, разнообразна и объемна, требует усвоения для последующего применения в практической деятельности.

    Налоговыми органами в настоящее время являются Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения на местах. Создания каких – либо иных налоговых органов, не входящих в единую централизованную систему ФНС РФ, не допускается, что вытекает из принципа единства налоговой системы России. Правовой статус налоговых органов помимо НК РФ регулируется Законом от 21.03.91 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» [Закон от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (ред. от 27.07.2006)// Бюллетень нормативных актов, 1,1992.], Указом Президента от 09.06.2006 №577 «О классных чинах Федеральных государственных гражданских служащих федеральной налоговой службы и ее территориальных органов»// Собрание законодательства РФ,09.06.2006, №24, ст. 2585, и целым рядом ведомственных нормативных актов.

    В части 1 ст.2 Кодекса выделены две  составляющие отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, т.е налоговых правоотношений:

    - властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов  и сборов в Российской Федерации;

    -  отношения, возникающие в процессе  осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых  органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

    Обязанность каждого платить законно установленные  налоги и сборы закреплена ст.57 Конституции  РФ, что и воспроизведено в п.1 ст.3 Кодекса.

    В пункте 1 ст.3 Кодекса закреплен принцип  всеобщности и равенства налогообложения,  оснований на конституционном принципе равенства, -ч. 1 ст. 19 Конституции РФ закреплено, что все равны перед  законом и судом.

    Положения, развивающие принцип всеобщности и равенства налогообложения в п.2 статьи 3 НК РФ. Как установлено ч.2 ст.19 Конституции РФ, государство гарантирует равенство прав и свобод человека и гражданина независимо от пола, расы, национальности, языка, происхождения, имущественного и должностного положения, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности к общественным объединениям, а также других обстоятельств. Запрещаются любые формы ограничения прав граждан по признакам социальной, расовой, национальной, языковой или религиозной принадлежности.

    Соответственно, в п.2 ст.3 Кодекса в развитие принципа всеобщности и равенства налогообложения  предусмотрено следующее:

    - налоги и сборы не могут  иметь дискриминациональный характер  и различно применяться исходя  из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

    - не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

    В соответствии с п.1 ст.4 Кодекса имеют право издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами:

    - федеральный орган исполнительной  власти, уполномоченный осуществлять  функции по выработке государственной  политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов;

    - федеральный орган исполнительной  власти, уполномоченный осуществлять  функции по выработке государственной  политики и нормативно-правовому  регулированию в сфере таможенного  дела;

    - орган исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

    - исполнительные органы местного самоуправления [«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 №(ред. от 17.05.2007)// Собрание законодательства РФ, № 31, 3.08.1998, ст.03824.] 

    3. Права и обязанности  налоговых органов  РФ

    Налоговая политика государства  является неотъемлемой частью  финансовой политики. Налоговое  право, как один из важнейших  компонентов финансового права,  регулирует отношения, складывающие  в области налоговой деятельности государства.

    Главными задачами налоговых  органов являются: контроль за  соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  в соответствующий бюджет государственных  налогов и других платежей,установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле и настоящим Законом.

Налоговым органам предоставляется право:

    1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов. Налоговые органы при проведении налоговых проверок вправе истребовать дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (п.4 ст.88, ст. 93 НК РФ);

    2) проводить налоговые проверки;

    3) производить выемку документов, свидетельствующих о совершении  налоговых правонарушений, когда  есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены и заменены;

    4) Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщика или налоговых агентов для дачи пояснений;

    5) приостанавливать операции по  счетам налогоплательщиков и  налоговых агентов в банках и налагать арест на их имущество;

    6) осматривать (обследовать) любые  используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и1080 и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

    7) определять суммы налогов расчетным  путем на основании имеющейся  информации о налогоплательщике,  а также данных об иных аналогичных  налогоплательщиках. Это право может  быть реализовано в случаях:  а) отказа налогоплательщика допустить должностных лиц к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения; б) непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов; в) отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения; г) введения учета с нарушением установленного порядка, приведших к невозможности исчислить налоги;

    8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений налогового законодательства;

    9) взыскивать недоимки, пени и штрафы;

    10) контролировать соответствие крупных  расходов физических лиц их доходам;

    11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и налоговых агентов инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков  и налоговых агентов сумм налогов, пеней и штрафов;

    12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

    13) вызывать в качестве свидетелей  лиц, которым могут быть известны  какие-либо обстоятельства, имеющие  значение для проведения налогового  контроля;

    14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

    15) создавать налоговые посты [«Налоговый  кодекс Российской Федерации  (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007) // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824.].

    Для защиты фискальных интересов государства  налоговым органам предоставлено  право участвовать в исковом  производстве и предъявлять в  суды иски: а) о взыскании налоговых  санкций; б) о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя; в) о ликвидации организации; г) о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите; д) о взыскании недоимки, числящейся более трех месяцев либо за организациями, являющимися зависимыми (дочерними), с основных (преобладающих, участвующих) организаций, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) организаций, либо наоборот - за организациями, являющимися основными, с зависимых (дочерних) организаций, когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных организаций.

    Согласно  ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны:

    1) соблюдать налоговое законодательство;

    2) осуществлять налоговый контроль;

    3) вести учет организаций и физических  лиц; 

    4) бесплатно информировать (в том  числе в письменной форме) налогоплательщиков  о действующих налогах и сборах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

    5) осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов, пеней  и штрафов; 

    6) соблюдать налоговую тайну;

    7) направлять налогоплательщику или  налоговому агенту копии акта  налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

    Должностные лица налоговых органов обязаны:

    1) действовать в строгом соответствии  с НК РФ и иными федеральными законами;

    2) реализовывать в пределах своей  компетенции права и обязанности  налоговых органов; 

    3) корректно и внимательно относиться  к налогоплательщикам, их представителям  и иным участникам налоговых  правоотношений, не унижать их  честь и достоинство (ст. 33 НК РФ)[ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007) // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824.].

    На  налоговые органы в полном объеме распространяется принцип законности. Согласно п. 3 ст. 30 НК РФ они действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с действующим законодательством. Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей. Под убытками в соответствии с п. 2 ст. 15 ГК РФ понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода)[ «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 26.06.2007) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, № 32, ст. 3301.].

    Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются  за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами (п. 1 ст. 35 НК РФ). В данном случае налоговое законодательство конкретизирует применительно к налоговым правоотношениям норму, закрепленную в ст. 53 Конституции РФ: «Каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц».

    К сожалению, доказать наличие, размер и  причинно-следственную связь нанесенных убытков с неправомерными деяниями должностных лиц невероятно сложно. Порядок возмещения убытков регулируется гражданским законодательством. Поскольку, как уже отмечалось выше, налоговые органы являются представителями государства в налоговых правоотношениях, реальным ответчиком в данном случае выступает государство. Не случайно причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета (п. 1 ст. 35 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

    Итак, в данной контрольной работе мы рассмотрели роль и значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства, правовую основу деятельности налоговых органов, а также права и обязанности налоговых органов РФ. Из всего вышеизложенного можно сделать следующие выводы.

    Налоговые органы Российской Федерации – единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, которые действуют не разрозненно, а совместно, находятся в тесной взаимосвязи, взаимодействии и взаимозависимости и составляют единую систему. Для всех налоговых органов устанавливается единый правовой режим их деятельности, и они нацелены на достижение общей главной цели - обеспечение законности и правопорядка в налоговой сфере.

    Единая  централизованная система налоговых  органов состоит из Министерства Российской Федерации по налогам  и сборам и его территориальных органов.

    Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

    Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

    Главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  использованных источников

    Нормативные правовые акты:

    1. Конституция РФ от 12.12.1993г. Российская  газета, № 237, 25.12.1993.

    2. «Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007) // Собрание  законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824.