Налоговые отношения

Содержание:

1.Участники налоговых  отношений

Участниками налоговых отношений  в соответствии с законодательством  о налогах и сборах являются:

1. Организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или налоговыми агентами;
2. Налоговые органы;
3. Таможенные органы;
4. Органы государственных внебюджетных фондов;
5. Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы;
6. Сборщики налогов.

2.Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Налогоплательщики (плательщики  сборов) как субъекты налоговых правоотношений имеют не только права, но на них  возложены определенные обязанности.

Налогоплательщики обязаны:

уплачивать законно установленные  налоги;

встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена Налоговым кодексом РФ;

• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
• представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
• представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;
• обеспечивать в течение четырех лет сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

Налогоплательщики организации  и индивидуальные предприниматели, кроме вышеназванных обязанностей, обязаны сообщать в налоговый  орган по месту учета:

-     об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок;

-     обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

-     обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

- об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

-    об изменении своего места нахождения в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

Плательщики сборов обязаны  уплачивать законно установленные  сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством  о налогах и сборах.

3.Налоговые агенты, их права и обязанности

Налоговый кодекс предусматривает  в качестве субъекта налогового правоотношения налогового агента. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены  обязанности по исчислению, удержанию  у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетные фонды) налогов. Налоговыми агентами, например, являются работодатели при исчислении, удержании и перечислении в соответствующий  бюджет (внебюджетные фонды) налогов, взимаемых  с заработной платы и иных доходов  своих работников. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым  кодексом РФ.

Налоговые агенты обязаны:

• правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
• в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
• вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
• представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов и сборов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на налогового агента обязанностей он несет ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

4.Налоговые органы, их права, обязанности и ответственность

Налоговые органы РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законода­тельства  о налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством  РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет иных обязательных платежей.

В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и  надзору в области налогов  и сборов (ФНС РФ), и его территориальные  органы.

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы,  служащие основаниями для ис­числения  и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения  и документы, подтверждающие правильность  исчисления и своевременность  уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые  проверки;

3) производить выемку  документов при проведении налоговых  проверок у налогоплательщика  или налогового агента;

4) вызывать на основании  письменного уведомления в налоговые  органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой;

5) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

6) взыскивать недоимки  по налогам и сборам, а также  взыскивать пени;

7) контролировать соответствие  крупных расходов физических  лиц их доходам;

8) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

9) привлекать для проведения  налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

10) создавать налоговые  посты;

11) предъявлять в суды  общей юрисдикции или арбитражные  суды иски и др.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль  за соблюдением законодательства  о налогах и сборах;

3) вести в установленном  порядке учет организаций и  физических лиц;

4)бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5)осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

6) соблюдать налоговую  тайну;

7) направлять налогоплательщику  или налоговому агенту копии  акта налоговой проверки и  решения налогового органа, а  также налоговое уведомление  и требование об уплате налога  и сбора. Должностные лица налоговых  органов обязаны: действовать  в строгом соответствии с законодательством  о налогах и сборах; реализовывать  в пределах своей компетенции  права и обязанности налоговых  органов; корректно и внимательно  относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам  налоговых правоотношений, не унижать  их честь и достоинство.

Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица осуществляют в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов и  сборов, а также контроль за их уплатой.

При установлении региональных и местных налогов и сборов законодательными (представительными) органами субъектов РФ и, соответственно, представительными органами местного самоуправления определяются формы  отчетности и следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в установленных пределах, порядок  и сроки уплаты налога. Некоторые  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления дают письменные разъяснения по вопросам, связанным с применением регионального  законодательства о налогах правовых актов о местных налогах.

5.Обособленные подразделения организаций и особенности исчисления и уплаты налогов по месту их нахождения.

Обособленное  подразделение в НК РФ

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ обособленным подразделением организации признается

"...любое территориально  обособленное от нее подразделение,  по месту нахождения которого  оборудованы стационарные рабочие  места. Признание обособленного  подразделения организации таковым  производится независимо от того, отражено или не отражено его  создание в учредительных или  иных организационно-распорядительных  документах организации, и от  полномочий, которыми наделяется  указанное подразделение. При  этом рабочее место считается  стационарным, если оно создается  на срок более одного месяца...".

1. Налогоплательщики - российские  организации, имеющие обособленные  подразделения, исчисление и уплату  в федеральный бюджет сумм  авансовых платежей, а также сумм  налога, исчисленного по итогам  налогового периода, производят  по месту своего нахождения  без распределения указанных  сумм по обособленным подразделениям.

2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих  зачислению в доходную часть  бюджетов субъектов Российской  Федерации и бюджетов муниципальных  образований, производится налогоплательщиками  - российскими организациями по  месту нахождения организации,  а также по месту нахождения  каждого из ее обособленных  подразделений исходя из доли  прибыли, приходящейся на эти  обособленные подразделения, определяемой  как средняя арифметическая величина  удельного веса среднесписочной  численности работников (расходов  на оплату труда) и удельного  веса остаточной стоимости амортизируемого  имущества этого обособленного  подразделения соответственно в  среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда)  и остаточной стоимости амортизируемого  имущества, определенной в соответствии  с пунктом 1 статьи 257 настоящего  Кодекса, в целом по налогоплательщику.

 Если налогоплательщик  имеет несколько обособленных  подразделений на территории  одного субъекта Российской Федерации,  то распределение прибыли по  каждому из этих подразделений  может не производиться. Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет  этого субъекта Российской Федерации,  в таком случае определяется  исходя из доли прибыли, исчисленной  из совокупности показателей  обособленных подразделений, находящихся  на территории субъекта Российской  Федерации. При этом налогоплательщик  самостоятельно выбирает то обособленное  подразделение, через которое  осуществляется уплата налога  в бюджет этого субъекта Российской  Федерации, уведомив о принятом  решении до 31 декабря года, предшествующего  налоговому периоду, налоговые  органы, в которых налогоплательщик  состоит на налоговом учете  по месту нахождения своих  обособленных подразделений. Уведомления  представляются в налоговый орган  в случае, если налогоплательщик  изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных  подразделений на территории  субъекта Российской Федерации  или произошли другие изменения,  влияющие на порядок уплаты  налога.

 Указанные в настоящем  пункте удельный вес среднесписочной  численности работников и удельный  вес остаточной стоимости амортизируемого  имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

 При этом налогоплательщики  самостоятельно определяют, какой  из показателей должен применяться  - среднесписочная численность работников  или сумма расходов на оплату  труда. Выбранный налогоплательщиком  показатель должен быть неизменным  в течение налогового периода.

 Вместо показателя  среднесписочной численности работников  налогоплательщик с сезонным  циклом работы либо иными особенностями  деятельности, предусматривающими  сезонность привлечения работников, по согласованию с налоговым  органом по месту своего нахождения  может применять показатель удельного  веса расходов на оплату труда,  определяемых в соответствии  со статьей 255 настоящего Кодекса.  При этом определяется удельный  вес расходов на оплату труда  каждого обособленного подразделения,  в общих расходах налогоплательщика,  на оплату труда.

 Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие  зачислению в доходную часть  бюджетов субъектов Российской  Федерации и бюджетов муниципальных  образований, исчисляются по ставкам  налога, действующим на территориях,  где расположены организация  и ее обособленные подразделения.

 В случае создания  новых или ликвидации обособленных  подразделений в течение текущего  налогового периода налогоплательщик  в течение 10 дней после окончания  отчетного периода обязан уведомить  налоговые органы на территории  того субъекта Российской Федерации,  в котором созданы новые или  ликвидированы обособленные подразделения,  о выборе того обособленного  подразделения, через которое  будет осуществляться уплата  налога в бюджет этого субъекта  Российской Федерации.

 Уплата налога осуществляется  в сроки, установленные настоящим  Кодексом, начиная с отчетного  (налогового) периода, следующего  за отчетным (налоговым) периодом, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано.

 Для целей настоящей  статьи организации, перешедшие  на начисление амортизации нелинейным  методом в составе амортизационных  групп, вправе определять остаточную  стоимость амортизируемого имущества  по данным бухгалтерского учета.

3. Исчисление сумм авансовых  платежей по налогу, а также  сумм налога, подлежащих внесению  в бюджеты субъектов Российской  Федерации и бюджеты муниципальных  образований по месту нахождения  обособленных подразделений, осуществляется  налогоплательщиком самостоятельно.

 Сведения о суммах  авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных  по итогам налогового периода,  налогоплательщик сообщает своим  обособленным подразделениям, а  также налоговым органам по  месту нахождения обособленных  подразделений не позднее срока,  установленного настоящей статьей  для подачи налоговых деклараций  за соответствующий отчетный  или налоговый период.

4. Налогоплательщик уплачивает  суммы авансовых платежей и  суммы налога, исчисленного по  итогам налогового периода, в  бюджеты субъектов Российской  Федерации и местные бюджеты  по месту нахождения обособленных  подразделений не позднее срока,  установленного статьей 289 настоящего  Кодекса для подачи налоговых  деклараций за соответствующий  отчетный или налоговый период.

5. Если налогоплательщик  имеет обособленное подразделение  за пределами Российской Федерации,  налог подлежит уплате в бюджет  с учетом особенностей, установленных  статьей 311 настоящего Кодекса.

Задача

Петров А. В. Владеет автомобилем  мощностью двигателя 70 л.с. ставка налога 5 руб. за 1 л.с. Рассчитать транспортный налог.

Решение:

70 л.с. * 5 руб / л.с. = 350 руб. 

Ответ: 350 рублей.

Список использованной литературы:

1. Налоговый Кодекс РФ.
2. Закон РФ «Оподоходном налоге с физических лиц» от 07.12.91г.
3. Ф.З. «О внесении измененний и дополнений в Закон РФ» «О    подоходном налоге с физических лиц» от 31.03.99г.
4. Ф.З. «О внесении изменений и дополнений в Закон Р.Ф.» «О     налогах на имущество физических лиц» от 17.07.99г.
5. Налоги и налогообложение, 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, СПб.; Питер, 2009 - (Серия «Учебник для вузов»).
6. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / О.И. Мамрукова. - 7-е изд., переработ. - М.: Издательство «Омега-Л», 2008 - (Высшее финансовое образование).
7. http://www.nalog.ry
8. http://www.wiki.klerk.ru