Налоговые платежи

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования 
 
 

Кафедра статистики,

анализа и финансов  
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По  дисциплине «Налоги  и налогообложение»

                  Выполнила: студент 4 курса

                  экономического  факультета

                  специальности 050800

                  «Бухгалтерский  учет, анализ и аудит» 

Пермь 2010

Содержание

 

1.  Налоговые  платежи за пользование природными  ресурсами, 

      экономическая  сущность  и   назначение  платежей,  состав

      платежей  за  пользование недрами.  Плательщики, объекты

      налогообложения, ставки, льготы (Вопрос  № 17) 

2.   Задача 

3.   Библиографический  список 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налоговые платежи  за пользование  природными ресурсами,  экономическая  сущность  и  назначение  платежей,  состав платежей  за  пользование недрами. Плательщики, объекты налогообложения, ставки, льготы (Вопрос № 17) 

       Для установления размера платы за использование  природными ресурсами разработаны нормативы с расчетами оценки получаемых благ и приносимого вреда в сферах использования недр земли, воздушных и водных сред.

       Если  приведенные методы экономической  оценки природных ресурсов позволяют оценить частичное использование ценностного курса на момент расчета для размеров платы в бюджет, то эти методики не дают возможности оценить принадлежащие стране богатства в полном объеме, выделить оставшееся в недрах к использованию, определить очередность их изъятия с учетом возможности технологии, продолжительности хранения и их добычи (например, жидкой нефти, перетекающей по закону сообщающихся сосудов)

       Поэтому из-за отсутствия оценки всего потенциала богатств РФ существующие экономические методы расчета величины налогов и сборов за природопользование не только не стимулируют работы по сохранению и воспроизводству природных запасов, но и обедняют бюджет, в котором величина налогов и сборов отражает только используемые природные ресурсы. Существуют следующие методы оценки природных ресурсов:

       •  воспроизводственный метод позволяет определять стоимость природного ресурса как совокупность затрат, требуемых для воспроизводства частично потребляемого вида сырья на планируемый период;                       

       • результативный метод позволяет  вести экономическую оценку только природных ресурсов, приносящих доход, через разницу доходов и текущих затрат;              

       •  рентный и монопольно-ведомственный  методы расчёта исходят из выбора наиболее ценного сырья для добычи при минимальных затратах, ориентированных на средний  уровень, с обоснованием разделения собственника ресурсов и его пользователя.

       Система платежей за природные ресурсы включает:

    1. плату за право пользования природными ресурсами;
    2. 2) плату за частичное их восстановление;

       3) штрафные платежи за превышение  минимального использования природных ресурсов.

          Платежи за природные ресурсы  разделены между федеральным  и местным бюджетами. В соответствии  с Налоговым кодексом РФ к  федеральным отнесены:

       • налог на пользование недрами;

       • налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; • сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

       • водный налог;

       • лесной доход;

       • экологический налог.

       К местным налогам относится земельный налог.

Плата за пользовании недрами

       Правовые  и экономические основы, регламентирующие охрану недр и их комплексное использование, установлены Законом РФ «О недрах» от 21 февраля 1992 г. С введением Налогового кодекса РФ сохраняется положение, что природопользование регулируется государством путем введения платежей за пользование недрами и воспроизводство недр.

       Система платежей включает:

       1) сбор за участие в конкурсе  и выдачу лицензии. Размер сбора  определяется с учетом стоимости подготовки проведения конкурса, с подведением итогов и оформлением лицензии;

       2) плату за получение права на пользование недрами;

       3)  плату за пользование недрами,  включающую затраты поиска и разведку месторождений, их добычу и пользование недрами;

       4) отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы также относятся к системе платежей за пользование недрами;

       5) платежи за право на поиски  месторождений полезных ископаемых, их разведку и разработку, а также платежи за право строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых и др.

       Налог на добычу полезных ископаемых установлен Налоговым кодексом  разделом 8 «Федеральные налоги» главой 26.

       Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых  признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

       Объектом  налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (статья 336), если иное не предусмотрено, признаются: (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;

       2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

       3) полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  Российской Федерации, если эта  добыча осуществляется на территориях,  находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

       Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

       Налоговая база при добыче попутного газа и  газа горючего природного из всех видов  месторождений углеводородного  сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. (абзац введен Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

       Количество  добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса.

       Налоговая база определяется отдельно по каждому  добытому полезному ископаемому, определяемому в соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса. (п. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные  налоговые ставки либо налоговая  ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. (п. 5 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       Налоговым периодом признается календарный месяц.

       Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов словами (О рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со статьей 338 настоящего Кодекса как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче: (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) ( статья 342 данного кодекса)

       1) полезных ископаемых в части  нормативных потерь полезных  ископаемых.

       В целях настоящей главы нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

       2) попутный газ; (пп. 2 в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       3) подземных вод, содержащих полезные  ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений; (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;

       5) полезных ископаемых, остающихся  во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в  отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешлаков) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

       6) минеральных вод, используемых  налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, разлива в тару); (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       7) подземных вод, используемых налогоплательщиком  исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       Если  иное не установлено пунктом 1 настоящей  статьи, налогообложение производится по налоговой ставке:

       3,8 процента при добыче калийных  солей; 

       4,0 процента при добыче: торфа; угля  каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит - нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

       4,8 процента при добыче кондиционных  руд черных металлов;

       5,5 процента при добыче: сырья радиоактивных  металлов; горно-химического неметаллического  сырья (за исключением калийных солей, апатит - нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;

       6,0 процента при добыче: горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

       6,5 процента при добыче: концентратов  и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камне самоцветного сырья;

       7,5 процента при добыче минеральных  вод; 

       8,0 процента при добыче: кондиционных  руд цветных металлов (за исключением  нефелинов и бокситов); редких  металлов, как образующих собственные  месторождения, так и являющихся  попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

       16,5 процента при добыче суглеводородного сырья, если иное не установлено настоящим пунктом; (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

       17,5 процента при добыче газового  конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья;(абзац введен  Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

       107 рублей за 1 000 кубических метров  газа при добыче газа горючего  природного из всех видов месторождений  углеводородного сырья. (абзац введен  Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

       Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7. (п. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       Статья 343 регулирует порядок исчисления и  уплаты налога (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

       1. Сумма налога по добытым полезным  ископаемым, если иное не предусмотрено  настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

       Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов  месторождений углеводородного  сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. (абзац введен Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

       2. Сумма налога исчисляется по  итогам каждого налогового периода  по каждому добытому полезному  ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем, количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

       3. Сумма налога, исчисленная по  полезным ископаемым, добытым за  пределами территории Российской  Федерации, подлежит уплате по  месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

       Сумма налога, подлежащая уплате по итогу  налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 344 (в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)).

       Я считаю, что плата за природные  ресурсы  и в будущем останется  насущной и актуальной темой. Можно предположить, что будут дорабатываться и подвергаться дальнейшему развитию законопроекты, а возможно и введение каких-либо новшеств и ужесточение мер к нарушителям режима  пользования природными ресурсами и их нецелесообразного  использования.  
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача

       Определить  сумму налога на прибыль  за отчетный период промышленного предприятия, если оно получило выручку от реализации продукции в сумме 2500000 рублей с НДС. Сумма расходов составила 700000 рублей.

       Получена  плата за сданное  в аренду имущество  в сумме 15400 рублей с НДС. Получены основные средства на безвозмездной  основе от других организаций  стоимостью 12500 рублей.

       В результате распределения прибыли, полученной в рамках договора о совместной деятельности, предприятие получило причитающуюся часть прибыли в сумме 17000рублей. 

       1. Определение НДС 

       2500000 х 18 = 381355,93 рублей

                    118

        

           2. Находим сумму прибыли от реализации продукции 

            2 500 000 – 381 355,93 – 700 000 = 1 418 644,07 рублей 

      3. Находим сумму  НДС за сданное  в аренду имущество

                        15 400 х 18 

            15 400 -  _______________ = 13 050,85 рублей

                             118 

      4. 12 500 рублей – не облагаются налогом на прибыль, т.к. дарение безвозмездно. 

      5. Находим сумму  налога на прибыль

     1 418 644,07 + 13 050,85 + 17 000 = 1 448 694,92 (общая  прибыль) х 24 % (процент  налога) = 347 686,78 рублей 

     Сумма налога на прибыль  за отчетный период промышленного предприятия составила 347 686,78 рублей.

Библиографический список 

  1. Налоговый кодекс РФ, часть 2, раздел 8, статья 26 «Налог на добычу полезных ископаемых».
  2. Хаустов А.П. Экономика природопользования: диагностика и отчётность предприятий. – М.: РУДН, 2002 – 216 с.
  3. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации. М.: ЮНИТИ, 2002г.-254 с.