Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения

 

МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

КЕМЕРОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной  деятельности

 

Контрольная  работа

По дисциплине «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

Вариант - 4

 

 

Выполнила: Студентка  4  курса экономического факультета по специальности:                                            бухгалтерский учет, анализ и аудит     заочной  формы обучения:

                                                      Проверила: к.э.н, доцент

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кемерово 2013

 

 

 

Содержание

 

1.Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения…………3

2.Расходы, не учитываемые при исчислении налога на прибыль

организаций………………………………………………………………………11

3.Практическое  задание…………………………………………………………28

4.Список используемой литературы……………………………………….…...32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения.

 

ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком  установленного настоящим Кодексом  срока подачи заявления о постановке  на учет в налоговом органе  по основаниям, предусмотренным  настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией  или индивидуальным предпринимателем  без постановки на учет в  налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени  в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Статья 118. Нарушение срока представления  сведений об открытии и закрытии счета  в банке

1. Нарушение налогоплательщиком  установленного настоящим Кодексом  срока представления в налоговый  орган информации об открытии  или закрытии им счета в  каком-либо банке

влечет взыскание штрафа в размере  пяти тысяч рублей.

3. Положения настоящей статьи  применяются также в отношении  участника договора инвестиционного  товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового  учета, нарушившего установленный  настоящим Кодексом срок представления  в налоговый орган информации  об открытии или о закрытии  им счета инвестиционного товарищества  в каком-либо банке.

Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)

1. Непредставление налогоплательщиком  в установленный законодательством  о налогах и сборах срок  налоговой декларации в налоговый  орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании  этой декларации, за каждый полный или  неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и  не менее 1 000 рублей.

2. Непредставление управляющим  товарищем, ответственным за ведение  налогового учета, расчета финансового  результата инвестиционного товарищества  в налоговый орган по месту  учета в установленный законодательством  о налогах и сборах срок

влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для  его представления.

Статья 119.1. Нарушение установленного способа  представления налоговой декларации (расчета)

Несоблюдение порядка представления  налоговой декларации (расчета) в  электронной форме в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Статья 119.2. Представление в налоговый  орган управляющим товарищем, ответственным  за ведение налогового учета, расчета  финансового результата инвестиционного  товарищества, содержащего недостоверные  сведения

1. Представление в налоговый  орган управляющим товарищем,  ответственным за ведение налогового  учета, расчета финансового результата  инвестиционного товарищества, содержащего  недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере  сорока тысяч рублей.

2. Те же деяния, совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере  восьмидесяти тысяч рублей.

Статья 120. Грубое нарушение правил учета  доходов и расходов и объектов налогообложения

1. Грубое нарушение организацией  правил учета доходов и (или)  расходов и (или) объектов налогообложения,  если эти деяния совершены  в течение одного налогового  периода, при отсутствии признаков  налогового правонарушения, предусмотренного  пунктом 2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере  десяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены  в течение более одного налогового  периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли  занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета  доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей  статьи понимается отсутствие первичных  документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета  или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение  календарного года) несвоевременное  или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах  налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

1. Неуплата или неполная уплата  сумм налога (сбора) в результате  занижения налоговой базы, иного  неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных  действий (бездействия), если такое  деяние не содержит признаков  налогового правонарушения, предусмотренного  статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

3. Деяния, предусмотренные пунктом  1 настоящей статьи, совершенные  умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1 настоящего Кодекса.

Статья 122.1. Сообщение участником консолидированной  группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных  данных (несообщение данных), приведшее  к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным  участником

1. Сообщение участником консолидированной  группы налогоплательщиков ответственному  участнику этой группы недостоверных  данных (несообщение данных), приведшее  к неуплате или неполной уплате  налога на прибыль организаций  по консолидированной группе  налогоплательщиков ее ответственным  участником, влечет взыскание штрафа  в размере 20 процентов от неуплаченной  суммы налога.

2. Деяния, предусмотренные пунктом  1 настоящей статьи, совершенные  умышленно, влекут взыскание штрафа  в размере 40 процентов от неуплаченной  суммы налога.

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом  обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или  в отношении которого налоговым  органом приняты обеспечительные  меры в виде залога

Несоблюдение установленного настоящим  Кодексом порядка владения, пользования  и (или) распоряжения имуществом, на которое  наложен арест или в отношении  которого налоговым органом приняты  обеспечительные меры в виде залога, влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления  налогового контроля

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Статья 128. Ответственность свидетеля

Неявка либо уклонение от явки без  уважительных причин лица, вызываемого  по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Неправомерный отказ свидетеля  от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или  специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление  заведомо ложного перевода

1. Отказ эксперта, переводчика или  специалиста от участия в проведении  налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

2. Дача экспертом заведомо ложного  заключения или осуществление  переводчиком заведомо ложного  перевода влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

1. Неправомерное несообщение (несвоевременное  сообщение) лицом сведений, которые  в соответствии с настоящим  Кодексом это лицо должно сообщить  налоговому органу, при отсутствии  признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего  Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

2. Те же деяния, совершенные повторно  в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации  объектов игорного бизнеса

1. Нарушение установленного настоящим  Кодексом порядка регистрации  в налоговых органах игровых  столов, игровых автоматов, касс  тотализатора, касс букмекерской  конторы либо порядка регистрации  изменений количества названных  объектов - влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

2. Те же деяния, совершенные более  одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в  целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими  и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

1. Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей.

2. Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при условии представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным статьей 105.15 настоящего Кодекса, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения.

Статья 129.4. Неправомерное непредставление  уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках

Неправомерное непредставление в  установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления  о контролируемых сделках, совершенных  в календарном году, или представление  налогоплательщиком в налоговый  орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные  сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Расходы, не учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций

 

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ    

Согласно статье 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.    Не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (статья 1 Федерального закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"), организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"), организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу (статья 6 Федерального закона от 31.07.1998 N 142 -ФЗ "О налоге на игорный бизнес").  
    При этом начиная с 01.01.2003 порядок налогообложения организаций, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности регулируется главой 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", а применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности - главой 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения".  Указанные организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и удержания сумм налога с доходов у источника выплаты в соответствии с главой 25 НК РФ.  
    Организации, осуществляющие наряду с деятельностью, относящейся к игорному бизнесу, а также на основе свидетельства об уплате единого налога иную предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налога на прибыль по этой деятельности в общеустановленном порядке.  
    Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с главой 261 НК РФ.

Расходы, не учитываемые  для целей налогообложения.    

Расходы, не учитываемые для целей  налогообложения, перечислены в статье 270 НК РФ. При этом указанный перечень не закрыт и в случае, если осуществленные налогоплательщиком расходы не поименованы в указанном перечне, то возникшие расходы также не будут учтены для целей налогообложения, если они не будут отвечать одновременно трем условиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.

То есть, расходы не будут учитываться в уменьшение налогооблагаемых доходов, если они не будут подтверждены документально, не будут экономически обоснованны и (или) связаны с деятельностью, по которой не получены доходы.  

 Под "средствами специального назначения", упомянутыми в пункте 22 указанной статьи, следует понимать средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий.    Следует учесть, что перечень расходов пункта 29 статьи 270 НК РФ открыт, имея в виду, что любые расходы социального характера в пользу работника налогоплательщика или иных лиц не будут учитываться в уменьшение налогооблагаемых доходов как другие аналогичные расходы. При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1) в виде сумм начисленных  налогоплательщиком дивидендов  и других сумм прибыли после  налогообложения.

дивидендами признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, на основании пункта 3 статьи 284 НК РФ, с 1 января 2005 года применяются следующие ставки:

·   9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации;

·   15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Любые расходы, осуществленные за счет прибыли после налогообложения, не учитываются при определении налоговой базы.

2) в виде пени, штрафов  и иных санкций, перечисляемых  в бюджет (в государственные внебюджетные  фонды), а также штрафов и других  санкций, взимаемых государственными организациями.

3) в виде взноса в  уставный (складочный) капитал, вклада  в простое товарищество.

Под вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества в целях  настоящего пункта, могут быть как  деньги, так и ценные бумаги, другие вещи или имущественные права  либо права, имеющие денежное выражение.

При выходе участника из общества объектом обложения налогом на прибыль будет являться доход в виде разницы между действительной стоимостью его доли и стоимостью вклада, фактически внесенного участником в уставный капитал общества (Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2006 года №03-03-04/1/378).

4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за  сверхнормативные выбросы загрязняющих  веществ в окружающею среду.

5) в виде расходов  по приобретению и (или) созданию  амортизируемого имущества, а  также расходов, осуществленных  в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического  перевооружения объектов основных  средств, за исключением расходов, указанных в пункте 1.1 статьи 259 НК  РФ.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования  более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. Внесенные изменения устанавливают, что с 1 января 2006 года наряду с расходами по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества не могут быть сразу учтены и расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств. Исключения составляют капитальные вложения в основные средства, а также затраты на их достройку и модернизацию в пределах 10 процентов суммы расходов отчетного (налогового) периода.

6) в виде взносов на  добровольное страхование, кроме  взносов, указанных в статьях  255, 263 и 291 НК РФ.

·   долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет;

·   добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года,;

·   добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности.

Таким образом, страховые взносы, уплаченные налогоплательщиками по договорам страхования ответственности  не могут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли. Также не учитываются в целях налогообложения взносы налогоплательщиков на добровольное страхование имущества.

7) в виде взносов на  негосударственное пенсионное обеспечение,  кроме взносов, указанных в  статье 255 НК РФ.

8) в виде процентов,  начисленных налогоплательщиком-заемщиком  кредитору сверх сумм, признаваемых  расходами в целях налогообложения  в соответствии со статьей  269 НК РФ.

9) в виде имущества  (включая денежные средства), переданного  комиссионером, агентом и (или)  иным поверенным в связи с  исполнением обязательств по  договору комиссии, агентскому договору  или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом  и (или) иным поверенным за  комитента, принципала и (или)  иного доверителя, если такие  затраты не подлежат включению  в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

Денежные средства, поступившие  комиссионеру в счет оплаты затрат, произведенных им в связи с  исполнением обязательств по договору комиссии, не учитываются комиссионером  при исчислении налоговой базы налога на прибыль ни в доходах, ни в расходах.

10) в виде сумм отчислений  в резерв под обесценение вложений  в ценные бумаги, создаваемые  организациями в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, за исключением сумм  отчислений в резервы под обесценение  ценных бумаг, производимых профессиональными  участниками рынка ценных бумаг  в соответствии со статьей  300 НК РФ.

В том случае, если налогоплательщик имеет лицензию профессионального  участника рынка ценных бумаг, осуществляющего  дилерскую деятельность, но данную деятельность не осуществлял, то отчисления в резерв под обесценение ценных бумаг будут признаваться расходами, в целях налогообложения только начиная с того отчетного периода, когда дилерская деятельность будет  осуществляться.

11) в виде гарантийных  взносов, перечисляемых в специальные  фонды, создаваемые в соответствии  с требованиями законодательства  Российской Федерации, предназначенные  для снижения рисков неисполнения  обязательств по сделкам при  осуществлении клиринговой деятельности  или деятельности по организации  торговли на рынке ценных бумаг.

12) в виде средств или  иного имущества, которые переданы  по договорам кредита или займа  (иных аналогичных средств или  иного имущества независимо от  формы оформления заимствований,  включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или  иного имущества, которые направлены  в погашение таких заимствований.

Расходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа которые направлены в погашение таких заимствований, не являются расходом.

13) в виде сумм убытков  по объектам обслуживающих производств  и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной  и социально-культурной сферы  в части, превышающей предельный  размер, определяемый в соответствии  со статьей 275.1 НК РФ.

Расходы признаются для целей налогообложения в пределах нормативов на содержание аналогичных хозяйств, производств и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту нахождения налогоплательщика. Если органы местного самоуправления не утвердили такие нормативы, налогоплательщики вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам. Если вышеуказанные объекты находятся на территории иного муниципального образования, чем головная организация, применяются нормативы, утвержденные органами местного самоуправления по месту нахождения этих объектов.

14) в виде имущества,  работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной  оплаты налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу  начисления.

15) в виде сумм добровольных  членских взносов (включая вступительные  взносы) в общественные организации,  сумм добровольных взносов участников  союзов, ассоциаций, организаций (объединений)  на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений).

16) в виде стоимости  безвозмездно переданного имущества  (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой  передачей.

Стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается в целях налогообложения прибыли.

имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества  не связано с возникновением у  получателя обязанности передать имущество  передающему лицу (выполнить для  передающего лица работы, оказать  передающему лицу услуги).

17) в виде стоимости  имущества, переданного в рамках  целевого финансирования в соответствии  с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК  РФ.

18) в виде отрицательной  разницы, образовавшейся в результате  переоценки драгоценных камней  при изменении в установленном  порядке прейскурантов цен.

Результаты от переоценки остатков материальных ценностей относятся  на результаты финансовой деятельности организаций.