Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налоговые вычеты

Содержание

ЗАДАНИЕ

Используя данные таблиц 2–6, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации:

по налогу на добавленную стоимость;

налогу на прибыль организаций;

налогу на имущество организации;

налогу на доходы физических лиц;

единому социальному налогу.

Таблица 2

Баланс организации на 1 января 2009г. (извлечение)

АКТИВ		ПАССИВ
Статьи	тыс. руб.	Статьи	тыс. руб.
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Нематериальные активы	160	Уставный капитал	5000
Основные средства	3100	Нераспределенная прибыль	1200
Незавершенное строительство	130
II. Оборотные активы		IV. Долгосрочные обязательства
Запасы:
сырье, материалы	80	V. Краткосрочные обязательства
запасы в незавершенном производстве	50	Кредиторская задолженность, в том числе:
НДС по приобретенным ценностям	780	поставщики и подрядчики	3800
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 дней после отчетной даты)	300
Денежные средства	5400
БАЛАНС	10000	БАЛАНС	10000

Таблица 3

Основные средства, числящиеся на балансе организации

в течение 2009г., руб.

Дата	Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр)
Дата	всего	в т.ч. стоимость недвижимого имущества
1 января	3134000	734000
1 февраля	4834000	724000
1 марта	4734000	714000
1 апреля	4634000	704000
1 мая	4534000	694000
1 июня	4434000	684000
1 июля	4334000	674000
1 августа	4234000	664000
1 сентября	4134000	654000
1 октября	4034000	644000
1 ноября	3934000	634000
1 декабря	3834000	624000
1 января следующего года	50808000	8148000

Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.

Таблица 4

Штатное расписание организации

№ п/п	ФИО	Должность	Оклад, руб.	Оклад с учетом РК 25 %, руб.
1	Алексеев А.Б.	Директор	8034	10042,5
2	Иванова В.Г.	Гл.бухгалтер	7034	8792,5
3	Петров Д.Е.	Начальник цеха	6534	8167,5
4	Сидоров Ж.З.	Рабочий	6034	7542,5
5	Николаев И.К.	Рабочий	6034	7542,5
	ВСЕГО	-	33670	42087,5

Районный коэффициент – 25%.

Таблица 5

Дополнительные данные о сотрудниках организации

№ п/п	ФИО	Год рождения	Семейное положение	Наличие детей в возрасте до 18 лет	Дополнительно начислено за счет чистой прибыли
1	Алексеев А.Б. (учредитель фирмы)	1966	Женат	2	Дивиденды 5634 руб. (январь)
2	Иванова В.Г.	1975	Вдова	1	Материальная помощь 5034 руб. (июль)
3	Петров Д.Е.	1980	Холост	Нет	Премия 2534 руб. (декабрь)
4	Сидоров Ж.З. (ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС)	1965	Женат	Нет	Премия 234 руб. (декабрь)
5	Николаев И.К. (Герой России)	1968	Женат	3	Материальная помощь 15034 руб. (июль), премия 2034 руб. (декабрь)

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся. ЗАО «Мир» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.

Таблица 6

Ежемесячные операции, осуществляемые организацией

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.
1	Начислена заработная плата работникам и выдана из кассы
2	Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС	4634
3	Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет	6534
	НДС
4	Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок	1334
5	С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги (с учетом НДС)	69

Кроме того:

1) работникам выдана продукция в счет заработной платы:

в феврале – 36 тыс. руб.,
в марте – 84 тыс. руб.;

в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1250 тыс. руб.;

в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам – 490 тыс. руб.;
в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 48 тыс. руб., износ – 12 тыс. руб.;
в счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 18 тыс. руб.

При расчете налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:

Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент, (кроме работников, перечисленных в табл. 4) – 8852 тыс. руб.
Амортизация основных средств – 1100 тыс. руб.

Прочие расходы, всего – 11510 тыс. руб., в том числе: командировочные расходы – 365 тыс. руб., из них суточные сверх норм – 23 тыс. руб.; расходы на рекламу – 830 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций – 420 тыс. руб.; представительские расходы – 340 тыс. руб., из них расходы на банкет – 50 тыс. руб.

Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году: на 1 апреля – 4800 тыс. руб.; на 1 июля – 9920 тыс. руб.; на 1 октября – 15400 тыс. руб.

Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года – 996 тыс. руб.

Полученные результаты занесите в сводную табл. 7.

Таблица 7

Налоговые обязательства организации в 2009г.

Показатели	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Налог на добавленную стоимость
Начислено			1484997			1657369			1391945			1469437
Подлежит уплате в бюджет				1484997			1657369			1391945
Налог на прибыль организаций
Начислено			960000			1024000			1096000			-1757929
Подлежит уплате в бюджет	332000	332000	332000	183667	45917	45917	1091049	307200	338250	437333	365333	365333
Налог на имущество организаций
Начислено			23727			23963			23562			20610
Подлежит уплате в бюджет				23727			23963			23562
Налог на доходы физических лиц
Начислено	4439	3934	3934	3986	4090	4090	5654	4090	4090	4090	4090	4706
Подлежит уплате в бюджет		4439	3934	3934	3986	4090	4090	5654	4090	4090	4090	4090
Единый социальный налог
Начислено	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10910	10911
Подлежит уплате в бюджет		10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10911	10910

Расчет НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Согласно п.5 статьи 174 налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные декларации заполняются ежеквартально.

Помимо ежемесячных операций, организацией проведены следующие операции:

1. в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1250000 руб. С данной суммы выделяем НДС = 190678 руб.

2. в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам – 490000 руб.;

С данной суммы выделяем НДС к возмещению = 74746 руб.

Документом, который служит основанием для принятия налогоплательщиком сумм налога к вычету, является счет-фактура. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного Налоговым Кодексом РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

В счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг (сумма по счету-фактуре составляет 18000 руб.), то НДС (в сумме 2746 руб.) по данной фактуре предприятие не имеет право возмещать.

Безвозмездная передача товаров является реализацией в соответствии со статьей 39 Налогового Кодекса РФ. Поэтому при выдаче заработной платы в натуральной форме возникают объекты обложения, как НДС, так и налогом на прибыль. Работникам выдана продукция в счет заработной платы:

в феврале – 36 000 руб.,
в марте – 84 000 руб..

С этих сумм выделяем НДС 18%:

в феврале – 5 492 руб.,
в марте – 12 814 руб.

Расчет НДС проведем в таблице 8.

Таблица 8

Расчет НДС

	НДС по реализации к уплате	НДС с авансов	НДС по приобретенным материалам к возмещению	НДС по прочим операциям к возмещению	НДС к уплате
I квартал	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
	5 492
	12 814
Итого за квартал:	2 999 289	619 626	2 111 493	22 425	1 484 997

II квартал	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
	190 678
Итого за квартал:	3 171 661	619 626	2 111 493	22 425	1 657 369

III квартал	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
				74 746
Итого за квартал:	2 980 983	619 626	2 111 493	97 171	1 391 945

IV квартал	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
	993 661	206 542	703 831	7 475
				-2 746
Итого за квартал:	2 980 983	619 626	2 111 493	19 679	1 469 437

Расчет НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налог на доходы физических лиц определяется согласно главе 23 Налогового Кодекса РФ. По статье 210 Налогового Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно пункту 4 Статьи 224 НК РФ в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов. В остальных случаях для данной организации применяется налоговая ставка в размере 13 процентов.

Материальная помощь до 4000руб. не облагается налогом на доходы физических лиц.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (Пункт 1 Статья 218 НК РФ)

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней. (Пункт 1 Статья 218 НК РФ)

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НКРФ с 1 января 2012 года увеличивается налоговый вычет на ребенка. Он предоставляется налогоплательщикам за каждый месяц налогового периода.

Налоговый вычет на ребенка за каждый месяц предоставляется родителю, супругу родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Размер налогового вычета в 2012 году:

1400 рублей - на первого ребенка

1400 рублей - на второго ребенка

3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка

3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1 или 2 группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а если он обучается по очной форме обучения, является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, то в этом случае на вычет можно рассчитывать до исполнения 24 лет. При этом оформленный в установленном порядке академический отпуск входит в данный вычет.

В случае, воспитания ребенка единственным родителем (приемным родителем), усыновителем, опекуном, попечителем, налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере. Данное положение отменяется, если единственный родитель вступает в брак.

Также, налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Все описанное выше действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей и дальше налоговый вычет на ребенка не применяется.

№ п/п	ФИО	Должность	Оклад, руб. (плюс шифр)	Оклад с учетом РК 25 %, руб.
1	Алексеев А.Б.	Директор	8034	10042,5
2	Иванова В.Г.	Гл.бухгалтер	7034	8792,5
3	Петров Д.Е.	Начальник цеха	6534	8167,5
4	Сидоров Ж.З.	Рабочий	6034	7542,5
5	Николаев И.К.	Рабочий	6034	7542,5
	ВСЕГО	-	33670	42087,5

Таблица 9

Стандартные вычеты для расчета НДФЛ

№ п/п	ФИО	Стандартные вычеты
№ п/п	ФИО		Вычеты на детей	Вычет за Чернобыль	Вычет за Героя России
1	Алексеев А.Б. (учредитель фирмы)	10042,5	2800
2	Иванова В.Г.	8792,5	2800
3	Петров Д.Е.	8167,5	-
4	Сидоров Ж.З. (ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС)	7542,5	-	3000
5	Николаев И.К. (Герой России)	7542,5	3000		500

Таблица 10

Расчетные ведомости за 2009г. по месяцам

ЯНВАРЬ
№ п/п	Ф.И.О.			Заработная плата с РК 25%			Стандартный вычет		Вычет на детей		Сумма дохода для налогообложения 13 %			НДФЛ 13%			Дивиденды	НДФЛ 9%		Итого НДФЛ:
1	Алексеев А.Б.			10042,5					2800		7221			941,53			5634	507		1448,53
2	Иванова В.Г.			8792,5					2800		5971			779,03						779,03
3	Петров Д.Е.			8167,5							8146			1061,78						1061,78
4	Сидоров Ж.З.			7542,5			3000				7521			980,53						980,53
5	Николаев И.К.			7542,5			500		3000		4521			590,53						590,53
	Всего:			42087,5			3500		7600		40056			4353,38			5634	507		4860,38
ФЕВРАЛЬ
№ п/п		Ф.И.О.			Заработная плата с РК 25%			Стандартный вычет				Вычет на детей			Сумма дохода для налогообложения 13 %			НДФЛ 13%
1		Алексеев А.Б.			10042,5							2800			7242,5			941,53
2		Иванова В.Г.			8792,5							2800			5992,5			779,03
3		Петров Д.Е.			8167,5										8167,5			1061,78
4		Сидоров Ж.З.			7542,5			3000							7542,5			980,53
5		Николаев И.К.			7542,5			500				3000			4542,5			590,53
		Всего:			42087,5			3500				7600			33487,5			4353,38

МАРТ
№ п/п		Ф.И.О.			Заработная плата с РК 25%			Стандартный вычет				Вычет на детей			Сумма дохода для налогообложения 13 %			НДФЛ 13%
1		Алексеев А.Б.			10042,5							2800			7242,5			941,53
2		Иванова В.Г.			8792,5							2800			5992,5			779,03
3		Петров Д.Е.			8167,5										8167,5			1061,78
4		Сидоров Ж.З.			7542,5			3000							7542,5			980,53
5		Николаев И.К.			7542,5			500				3000			4542,5			590,53
		Всего:			42087,5			3500				7600			33487,5			4353,38

АПРЕЛЬ
№ п/п		Ф.И.О.			Заработная плата с РК 25%			Стандартный вычет				Вычет на детей			Сумма дохода для налогообложения 13 %			НДФЛ 13%
1		Алексеев А.Б.			10042,5							2800			7242,5			941,53
2		Иванова В.Г.			8792,5							2800			5992,5			779,03
3		Петров Д.Е.			8167,5										8167,5			1061,78
4		Сидоров Ж.З.			7542,5			3000							7542,5			980,53
5		Николаев И.К.			7542,5			500				3000			4542,5			590,53
		Всего:			42087,5			3500				7600			33487,5			4353,38

МАЙ
№ п/п		Ф.И.О.			Заработная плата с РК 25%			Стандартный вычет				Вычет на детей			Сумма дохода для налогообложения 13 %			НДФЛ 13%
1		Алексеев А.Б.			10042,5							2800			7242,5			941,53
2		Иванова В.Г.			8792,5							2800			5992,5			779,03
3		Петров Д.Е.			8167,5										8167,5			1061,78
4		Сидоров Ж.З.			7542,5			3000							7542,5			980,53
5		Николаев И.К.			7542,5			500				3000			4542,5			590,53
		Всего:			42087,5			3500				7600			33487,5			4353,38

ИЮНЬ
№ п/п			Ф.И.О.			Заработная плата с РК 25%				Стандартный вычет			Вычет на детей			Сумма дохода для налогообложения 13 %			НДФЛ 13%
1			Алексеев А.Б.			10042,5							2800			7242,5			941,53
2			Иванова В.Г.			8792,5							2800			5992,5			779,03
3			Петров Д.Е.			8167,5										8167,5			1061,78
4			Сидоров Ж.З.			7542,5				3000						7542,5			980,53
5			Николаев И.К.			7542,5				500			3000			4542,5			590,53
			Всего:			42087,5				3500			7600			33487,5			4353,38

ИЮЛЬ
№ п/п	Ф.И.О.	Заработная плата с РК 25%	Материальная помощь	Стандартный вычет	Вычет на детей	Сумма дохода для налогообложения 13 %	НДФЛ 13%
1	Алексеев А.Б.	10042,5			2800	7242,5	941,53
2	Иванова В.Г.	8792,5	5034		2800	11026,5	1433,45
3	Петров Д.Е.	8167,5				8167,5	1061,78
4	Сидоров Ж.З.	7542,5		3000		4542,5	590,53
5	Николаев И.К.	7542,5	15034	500	3000	19076,5	2479,95
	Всего:	42087,5	20034	3500	7600	50055,5	6507,22

АВГУСТ
№ п/п	Ф.И.О.	Заработная плата с РК 25%	Стандартный вычет	Вычет на детей	Сумма дохода для налогообложения 13 %	НДФЛ 13%
1	Алексеев А.Б.	10042,5		2800	7242,5	941,53
2	Иванова В.Г.	8792,5		2800	5992,5	779,03
3	Петров Д.Е.	8167,5			8167,5	1061,78
4	Сидоров Ж.З.	7542,5	3000		7542,5	980,53
5	Николаев И.К.	7542,5	500	3000	4542,5	590,53
	Всего:	42087,5	3500	7600	33487,5	4353,38

СЕНТЯБРЬ
№ п/п	Ф.И.О.	Заработная плата с РК 25%	Стандартный вычет	Вычет на детей	Сумма дохода для налогообложения 13 %	НДФЛ 13%
1	Алексеев А.Б.	10042,5		2800	7242,5	941,53
2	Иванова В.Г.	8792,5		2800	5992,5	779,03
3	Петров Д.Е.	8167,5			8167,5	1061,78
4	Сидоров Ж.З.	7542,5	3000		7542,5	980,53
5	Николаев И.К.	7542,5	500	3000	4542,5	590,53
	Всего:	42087,5	3500	7600	33487,5	4353,38

ОКТЯБРЬ
№ п/п	Ф.И.О.	Заработная плата с РК 25%	Стандартный вычет	Вычет на детей	Сумма дохода для налогообложения 13 %	НДФЛ 13%
1	Алексеев А.Б.	10042,5		2800	7242,5	941,53
2	Иванова В.Г.	8792,5		2800	5992,5	779,03
3	Петров Д.Е.	8167,5			8167,5	1061,78
4	Сидоров Ж.З.	7542,5	3000		7542,5	980,53
5	Николаев И.К.	7542,5	500	3000	4542,5	590,53
	Всего:	42087,5	3500	7600	33487,5	4353,38

НОЯБРЬ
№ п/п	Ф.И.О.	Заработная плата с РК 25%	Стандартный вычет	Вычет на детей	Сумма дохода для налогообложения 13 %	НДФЛ 13%
1	Алексеев А.Б.	10042,5		2800	7242,5	941,53
2	Иванова В.Г.	8792,5		2800	5992,5	779,03
3	Петров Д.Е.	8167,5			8167,5	1061,78
4	Сидоров Ж.З.	7542,5	3000		7542,5	980,53
5	Николаев И.К.	7542,5	500	3000	4542,5	590,53
	Всего:	42087,5	3500	7600	33487,5	4353,38

ДЕКАБРЬ
№ п/п	Ф.И.О.	Заработная плата с РК 25%	Премия	Стандартный вычет	Вычет на детей	Сумма дохода для налогообложения 13 %	НДФЛ 13%
1	Алексеев А.Б.	10042,5			2800	7242,5	941,53
2	Иванова В.Г.	8792,5			2800	5992,5	779,03
3	Петров Д.Е.	8167,5	2534			8167,5	1061,78
4	Сидоров Ж.З.	7542,5	234	3000		7542,5	980,53
5	Николаев И.К.	7542,5	2034	500	3000	4542,5	590,53
	Всего:	42087,5	4742	3500	7000	33487,5	4353,38

Таблица 11

Реестр сведений о доходах физических лиц за 2009 год

Реестр №	1	от	15 января 2010г	в	5410
	номер реестра с начала года		дата составления реестра		код ИМНС

Налоговый агент:

ЗАО "Мир"

наименование организации / Ф.И.О. индивидуального предпринимателя

ИНН налогового агента:

5410108706 / 541001001

ИНН/КПП организации / ИНН индивидуального предпринимателя

Ф.И.О. главного бухгалтера (индивидуального предпринимателя):

Иванова В.Г.
фамилия, имя и отчество ответственного лица
Количество представленных документов (Справок о доходах):	5
	количество представленных документов