Налоговый Кодекс РФ и его роль в совершенствовании налоговой системы в РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

ФИЛИАЛ  КЕМЕРОВСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА

В Г. АНЖЕРО-СУДЖЕНСКЕ 

ФАКУЛЬТЕТ ИНФОРМАТИКИ, ЭКОНОМИКИ И МАТЕМАТИКИ 

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине «Финансы» 

тема:

«Налоговый  Кодекс РФ и его роль в

совершенствовании налоговой системы в РФ» 
 
 
 
 
 
 
 

Исполнитель

студентка гр. 987

Дмитриченко А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Анжеро-Судженск, 2010г.

Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Налоги - обязательные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

   Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

   Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему  страны, получая соответствующую  сумму налоговых платежей и обеспечивая  те экономические эффекты, которые  обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли. Некоторые из эффектов видны сразу, например, увеличение акцизов на алкогольные напитки приведет к увеличению цены и, при наличии товаров-заменителей, к некоторому снижению спроса. Другие эффекты проявляют себя лишь в долгосрочном периоде, например, доказано, что снижение налоговой нагрузки на предприятие приведет к увеличению налоговых поступлений лишь через определенный промежуток времени. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой измеримый эффект от которых отсутствует, но имеет место решение социально-политических задач.

   Налоговая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране 
 
 
 

   Налог – основной источник формирования государственных финансов через  изъятие в виде обязательных платежей части ВНП (валового национального продукта). ВНП состоит из потребленных средств производства (с), выплаченной заработной платы (v), прибыли (m).

   ВНП=c+v+m, где (v+m) вновь созданная стоимость (ВНС).

   ВНС и ВНП проходят 4 стадии развития:

   производство  – распределение – обмен – потребление.

   На  стадии распределения производственный процесс осуществляется без участия  государства, т.к. процесс невозможно осуществить без выплаты заработной платы и получения прибыли. На стадии обмена (перераспределения) осуществляется изъятие государством определенной части ВНП в свою пользу для формирования бюджета – это перераспределение и составляет экономическую сущность налогов.

   Источник  налоговых платежей ВНС. Его перераспределение в пользу государства осуществляется между двумя участниками производственного процесса: из v- в форме налогов на доходы от работников, из m – от работодателей (налог на прибыль, на имущество).

   Налоги  – обязательные, регулярные платежи, осуществляемые физическими и юридическими лицами на условиях, определенных законодательными актами.

   Функции налогов:

   - фискальная (основная) – образуются государственные денежные фонды, создаются материальные условия для функционирования государства и предпосылки для вмешательства в экономику.

   - экономическая – означает, что  налоги участвуют в перераспределении  НД (национального дохода) и влияют  на его воспроизводство через:  стимулирование или сдерживание  темпов ВНД (через систему льгот); усиливая или ослабляя накопление  капитала; расширяя или уменьшая платежеспособность населения.

   Если  фискальная функция отражает отношение  налогоплательщика к государству, то экономическая наоборот, отношение государства к налогоплательщику

   Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

   Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Налоговый Кодекс определяет законодательную базу налоговой системы РФ. В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации и подписи Президента вступают в силу.

   Законодательство  Российской Федерации о налогах  и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

   Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

   1) виды налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации;

   2) основания возникновения (изменения,  прекращения) и порядок исполнения  обязанностей по уплате налогов  и сборов;

   3) принципы установления, введения  в действие и прекращения действия  ранее введенных налогов и  сборов субъектов Российской  Федерации и местных налогов и сборов;

   4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других  участников отношений, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах;

   5) формы и методы налогового  контроля;

   6) ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

   7) порядок обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия)  и их должностных лиц.

   Действие  Налогового Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено Налоговым Кодексом.

   Законодательство  субъектов Российской Федерации  о налогах и сборах состоит  из законов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым Кодексом.

   Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом.

   Законодательство  о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и  сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

   К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а  также к отношениям, возникающим  в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования  актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц  и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.

   Основные  начала законодательства о налогах и  сборах

   1. Каждое лицо должно уплачивать  законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

   2. Налоги и сборы не могут  иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

   Не  допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые  льготы в зависимости от формы  собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

   3. Налоги и сборы должны иметь  экономическое основание и не  могут быть произвольными. Недопустимы  налоги и сборы, препятствующие  реализации гражданами своих  конституционных прав.

   4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

   5. Ни на кого не может быть  возложена обязанность уплачивать  налоги и сборы, а также иные  взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым Кодексом.

   6. При установлении налогов должны  быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. 

   7. Все неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

   Налоговый кодекс Российской Федерации - это единый, взаимосвязанный и комплексный  документ, учитывающий всю систему  налоговых отношений в Российской Федерации.

   Налоговая система - это совокупность предусмотренных  налогов, принципов, форм и методов  их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению  их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения  к ответственности за нарушение налогового законодательства. 

   Характеристика  налога на добавленную  стоимость.

   Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается с той части стоимости, которая  добавляется (прирастает) на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг).

   По  законодательству РФ НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства. Эта  часть стоимости определяется как  разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

   Плательщиками налога являются предприятия (филиалы, отделения) независимо от форм собственности, производящие и реализующие продукцию  производственно-технического назначения, товары народного потребления, платные работы и услуги.

   Объектами налогообложения являются обороты (то есть выручка) по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных  работ и оказанных услуг, ввозимые на территорию Российской Федерации товары в соответствии с таможенным законодательством РФ.

   Закон конкретизирует положения об объектах налогообложения, определяя несколько групп оборотов, а именно:

   а) обороты по реализации всех товаров  как собственного производства, так и приобретенных на стороне;

   б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты  по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также  своим работникам:

   в) обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги); и пр.

   Сроки уплаты налога. Налог уплачивается ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал (не позднее 20 числа следующего месяца).

   По  продовольственным товарам (кроме  подакцизных) ставка была понижена до 10%, такая же ставка была установлена для детских товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ, медицинские товары, печатные издания, по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары - 18%.

   Характеристика  налога на прибыль.

   Налог на прибыль предприятий и организаций  установлен Законом от 27 декабря 1991г. и введен с 1992 г. взамен ранее действовавших платежей из прибыли государственных предприятий и налогов с колхозов и кооперативных организаций. Крупные поступления по этому налогу позволяют использовать его в качестве регулирующего доходного источника в отношении бюджетов субъектов Российской Федерации.

   Плательщиками налога являются предприятия и организации (в том числе бюджетные), включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

   Объект  налогообложения — валовая прибыль  предприятия, полученная от реализации продукции (работ, услуг), имущества  предприятия, в том числе основных фондов и доходов от внереализационных операций. В состав последних входят доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию, и другие доходы, непосредственно не связанные с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией. Сюда же входят суммы, полученные в виде санкций и в возмещение ущерба.

   Из  валовой прибыли для определения  облагаемой прибыли Закон предусматривает  ряд вычетов (рентные платежи  в бюджет, доходы по ценным бумагам, прибыль от посреднических операций и иные доходы, подлежащие налогообложению в другом порядке). Из валовой прибыли вычитаются также отчисления в резервный фонд до установленных размеров.

   Налог уплачивается поквартально с авансовыми взносами не позднее 15 числа каждого месяца.

   Характеристика  Единого социального  налога.

   ЕСН предназначен для мобилизации средств  при реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Это федеральный налог. Налогоплательщиками ЕСН признаются:

   1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

   2) Индивидуальные предприниматели и приравненные к ним лица, адвокаты.

   Объектом обложения являются:

   1. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

   2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом является выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты по авторским договорам.

   Ставка  определяется для организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями в зависимости от налоговой базы на каждого отдельного работника с нарастающим итогом с начала года. Оплата идет в федеральный бюджет, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования. Начинается с (до 280 тыс. руб.) 26% и по нарастающей + определенный % с суммы превышающей конечный предел.

   Налоговой базой является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Суммы, не подлежащие налогообложению: государственные пособия, компенсационные выплаты, материальная помощь, страховые платежи (взносы). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

   Характеристика  Налога на доходы физических лиц.

   Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

   Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

   1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

   2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

   Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено  НК РФ. 
 
 
 
 

   Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговом кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

   Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

   Налоговый кодекс Российской Федерации - это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений в Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 17.05.2007 № 84-ФЗ

   2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 24.07.2007 № 198-ФЗ

   3. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М. : Вершина, 2004

   4. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2003

   5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. М. ИНФРА-М, 2002.