Налоговый Кодекс Российской Федерации

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………………….

1.Понятие налогового  права Российской Федерации и

его развитие ………………………………………………………………………………

2.Источники налогового права России……………………………………..

3.Налоговый Кодекс Российской Федерации…………………………..

Заключение………………………………………………………………………………..

Список используемой литературы……………………………………………. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Налоговое право представляет собой отрасль  правовой системы, которая регулирует общественные отношения в сфере  налогообложения, то есть отношения  в связи с осуществлением сбора  налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием  системы органов налогового регулирования  и налогового контроля на всех уровнях  государственной власти и местного самоуправления.

     Основные  положения о налогах закреплены в Конституции. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, "каждый обязан платить законно  установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или  ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют". Понятие  налога содержится и в Налоговом  Кодексе, где указывается что  налог - это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности, государства  и муниципальных образований.

     Свое  регулятивное воздействие налоговое  право оказывает на налоговые  общественные отношения, придавая им тем  самым упорядоченный, т. е. соответствующий  интересам государства и общества, характер. В центре его внимания находятся те виды отношений, которые  непосредственно возникают в  связи с практическим выполнением  задач и функций налогообложения.

     Акты, принимаемые органами представительной и исполнительной власти в рамках предоставленных им полномочий, содержащие нормы налогового права, являются источниками  налогового права. Они весьма многочисленны, разнообразны по правовой форме, но взаимосвязаны и составляют определенную систему.

Целью данной работы является изучение основных понятий  налогового права России, его источники и развитие.

Актуальность  темы обоснована тем, что на современном  этапе собираемость налогов в  России является очень важным моментом для экономики страны в целом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Понятие налогового права Российской Федерации

     Налоговое право – это совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения, взимания налогов и сборов и перечисления в бюджетную систему РФ, осуществление налогового контроля и привлечение к ответственности за нарушение норм налогового законодательства.

     Предметом налогового права являются общественные отношения, возникающие между субъектами налогового права в процессе установления и взимания налогов, а именно: между РФ, субъектами РФ, муниципальными образованиями по поводу разделения полномочий в налоговой сфере; между налогоплательщиком (плата сборов налоговым агентам) и РФ (субъектами РФ, муниципальными образованиями) по поводу установления и введения налогов и сборов; между налогоплательщиком и налоговым органом по поводу взимания налогов и сборов и осуществления налогового контроля; между налогоплательщиком, налоговыми агентами и кредитными организациями по поводу внесения платежей в бюджетную систему; иные отношения, регулируемые налоговым законодательством.

     Метод правового регулирования – это способ, с помощью которого налоговые нормы воздействуют на поведение участников налоговых правоотношений. Основным является императивный метод – метод властных предписаний со стороны государства и его уполномоченных органов, других участников правоотношений. Его используют как определенную меру должного поведения, обеспечивающую принудительное воздействие в случае неисполнения установленного предписания.

     Метод рекомендаций (дача разъяснений по налоговым вопросам, формы и образцы  документации) и согласования является публичной отраслью права. Налоговое право не должно опираться на диспозитивный метод, однако в редких случаях используется договорной метод, а при регулировании отдельных налоговых отношений применяются нормы гражданского законодательства.

     Эффективное финансовое обеспечение деятельности государства, с одной стороны, является важной составляющей его государственного суверенитета, с другой гарантирует  выполнение государством и его органами необходимых для поддержания  такого суверенитета публичных социальных, политических, организационных и  иных функций. Финансовое обеспечение  государства осуществляется за счет различных видов государственных  доходов. На сегодняшний день в демократических  государствах с экономиками рыночного  типа главным видом таких государственных  доходов являются налоги и сборы, собираемые в бюджеты всех уровней  в процессе налогообложения.

     Налоговое право - это отрасль системы права  Российской Федерации, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения  в сфере налогообложения.

     Указанные общественные отношения, которые иначе  могут быть также названы налоговыми правоотношениями, и составляют предмет  налогового права. При этом такие  общественные отношения в сфере  налогообложения (налоговые правоотношения), охватывают разнообразные сферы  государственных, имущественных, властно-распорядительных отношений и имеют сложносоставной  характер. Поэтому система таких  отношений, являющихся предметом налогового права, представляет собой совокупность следующих общественных отношений:

     властных  отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в  Российской Федерации;

     правовых  отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих  налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;

     правовых  отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;

     правовых  отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов  участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), т.е. в процессе обжалования актов налоговых  органов, действий (бездействия) их должностных  лиц, а также в процессе налоговых  споров;

     правовых  отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности  за совершение налоговых правонарушений.

     Участниками, составляющими предмет правового  регулирования налогового права  общественных отношений в сфере  налогообложения, выступают физические и юридические лица, в том числе:

     налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые  агенты, налоговые органы (ФНС РФ), финансовые органы (Минфин РФ), таможенные органы (ГТК РФ), сборщики налогов  и сборов (например, по земельному налогу - органы местного самоуправления в  сельской местности), органы внебюджетных фондов (это основные участники налоговых  правоотношений), а также

     органы, осуществляющие регистрацию организаций  и индивидуальных предпринимателей, места жительства физического лица, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и  сделок с ним (регистраторы), органы опеки и попечительства, социальные учреждения, процессуальные лица, участвующие  в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели) и кредитные организации (банки).

     Объектом  налогового права является аналитическое  исследование общественных отношений  в сфере налогообложения.

     Финансовое  обеспечение бюджетов всех уровней - федерального, субъектов Федерации, местного - осуществляется за счет разных видов государственных доходов.

     Основным  видом государственных доходов, как известно, являются налоги, поскольку  именно они дают наибольшую часть  поступлений денежных средств в государственную казну. Налоги являются основным источником доходной части бюджетов во всех странах рыночной экономики. Одновременно они выступают в качестве рычагов государственного воздействия на экономику.

     Основные  положения о налогах в Российской Федерации закреплены в ее Конституции. В соответствии со ст.57 Конституции  РФ, "каждый обязан платить законно  установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или  ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют".

     Налог - это обязательный безвозмездный  платеж (взнос), установленный законодательством  и осуществляемый плательщиком в  определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются а нем. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые в обязательном порядке уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались. Госпошлина в отличие от налога - это плата за оказанные плательщику какие-либо слуги, поэтому необходима соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее. Все налоги, сборы, пошлины и другие плательщики питают бюджетную систему Российской Федерации. Кроме того существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений. Источником этих отчислений является произведенный валовый внутренний продукт, за счет которого на стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды социального назначения по тарифам страховых резервов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимостъ продукции. Размеры отчислений составляют: в пенсионный фонд - 2,8% (кроме того, 1% уплачивается работником из его за-11-работ ной платы); в фонд социального страхования - 5,4%; в фонд занятости населения - 1,5%; в фонды обязательного медицинского страхования - 3,6% (0,2% в федеральный и 3,4% - в региональные фонды).

     Налоги  подразделяются на прямые и косвенные. К числу прямых относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которым служат основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость (НДС), таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др.).

     Развитие  налогового права

     Налоги  и государство – это два взаимосвязанных между собой института.

     Их  взаимодействие проявляется в том, что государство для обеспечения  своей финансовой деятельности использует налоги, а налоги, в свою очередь, не могут проявить все свои функции  без государства. Первые упоминания о налогах связаны с появлением различных государственных образований: происходит деление общества на классы, возникают товарно-денежные отношения, появляются такие органы власти, как чиновники, суды, армия.

     Изначально  налоги выполняли военную функцию  государства: формирование и содержание армии, а затем по мере развития государства  – фискальную, регулятивную и контрольную  функции.

     В истории развития налогов можно  выделить следующие три этапа.

     Первый  этап: налоговая система в государстве отсутствовала, поэтому органы власти сами устанавливали количество денежных средств, взимаемых в виде налога. Данная функция возлагалась на город или общину. На данном этапе характерна «случайность» возникновения налогов, так как сборы не имели постоянного характера и зависели от различных причин – начала войны, голода, эпидемии.

     Второй  этап: временные рамки – конец XVII – начало XVIII вв. На данном этапе становление государства уже завершилось. Строится налоговая система, более четко определены функции и задачи государства. Из разряда «случайных» налоги перешли в постоянные. Система налогообложения находит свою регламентацию в законах и тем самым становится одним из важных источников пополнения казны. Появляются специальные органы, осуществляющие сбор налогов. В науке начинают говорить о налоговом контроле.

     Третий  этап: дальнейшее развитие налоги получили в XIX в. В этот период характерен рациональный подход к установлению налогов – четкое соответствие функциям и задачам государства. Большое внимание уделяется правовой регламентации сборщиков налогов и судебной защиты налогоплательщиков от несанкционированных действий налоговых органов. Верховенство налогообложения по-прежнему принадлежит государству, хотя некоторые функции оно делегировало региональным органам власти.

     В СССР налоги взимались от хозяйственной  деятельности предприятий, налог с  оборота и др. Это связано с  политикой, которая была выбрана  советскими чиновниками.

     В 1990 г. Россия взяла курс на рыночные отношения и строительство правового государства. Данные события имели большое влияние на дальнейшее развитие налогов и налоговых отношений вообще. Они поставили данные отношения на рельсы международного правового регулирования. Однако до настоящего времени еще не существует идеальных налоговых систем. Во всех странах ведутся теоретические поиски научного обоснования налоговой политики и практические изыскания в отношении эффективной и справедливой методики налогообложения. Этим целям служит в первую очередь знание налоговых теорий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.Источники налогового права России

     Источники налогового права – это результаты правотворческой деятельности компетентных органов государства в сфере регулирования налоговых и иных общественных отношений, составляющих предмет этой отрасли права.

     Источники – это нормативные акты, относящиеся  к налоговому праву России. Они  составляют определенную систему, включающую разнообразные по своему характеру, юридической силе и сфере действия нормативные акты. Эту систему  называют системой налогового законодательства.

     К источникам налогового права можно  отнести:

     1) международные источники:

     а) международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения;

     б) международные налоговые соглашения (соглашения об устранении двойного налогообложения, заключаемые РФ с различными странами);

     в) международные договоры, регулирующие отдельные вопросы налогообложения;

     г) решения международных судов о толковании международных соглашений;

     2) Конституция Российской Федерации, принятая 12 декабря 1993 г. на всенародном голосовании;

     Конституция РФ является основным законом. Федеральные  законы и иные нормативные правовые акты должны приниматься на основе и в развитие Конституции РФ и не должны ей противоречить. В ст. 8, ст. 19, ст. 57, п. 3 ст. 71, п. 4 ст. 72, п. 3 ст. 75, ст. 132 Конституции РФ содержатся основные положения (принципы), которые развиты в НК РФ, законах о налогах, а также в иных законах и подзаконных актах. Так, принцип равного налогового бремени вытекает из ст. 8, ст. 19 и 57 Конституции РФ. В сфере налоговых отношений он означает, что не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований.

     Конституционные принципы составляют основу разграничения  полномочий в налоговой сфере.

     3) специальное налоговое законодательство:

     а) федеральное (Налоговый Кодекс Российской Федерации и Федеральные Законы, принятые на основании и в соответствии с ним);

     б) региональное (законы субъектов РФ, вводящие на территории соответствующих субъектов установленные федеральным законодательством о налогах и сборах региональные налоги или сборы);

     в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления;

     4) общее налоговое законодательство (ФЗ, содержащие нормы о налогах – Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (УК РФ), Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (ТК РФ) и др.);

     5) подзаконные нормативные правовые акты о налогообложении:

     а) акты органов общей компетенции (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, подзаконные нормативные правовые акты);

     Акты  Президента РФ и Правительства РФ вступают в силу с момента подписания, или через семь дней после подписания, или в иной срок, установленный  в самом нормативном акте, и подлежат официальному опубликованию в «Российской газете» и «Собрании законодательства Российской Федерации» в течение 10 дней после дня подписания.

     6) акты органов специальной компетенции: ведомственные подзаконные нормативные правовые акты органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено НК РФ;

     б) акты по вопросам налогообложения судебных органов:

     а) акты органов конституционной юстиции (постановления и определения Конституционного Суда РФ и конституционных судов субъектов РФ);

     В последнее время в РФ большое  значение в регулировании налогообложения  приобрели решения органов конституционной  юстиции, прежде всего - Конституционного Суда Российской Федерации.

     Рассматривая  жалобы и заявления граждан, предприятий, государственных органов, КС РФ толкует  конституционные нормы, дает конституционное  толкование нормативных актов (придает  нормативным актам конституционный  смысл), интерпретирует общие принципы права. В результате этого модернизируются  представления о юридическом  содержании конституционной формы. КС РФ не изменяет словесной формы  статей Конституции РФ, а толкует  их, уточняет их смысл.

     б) акты судов общей юрисдикции и арбитражных судов (решения Пленумов Верховного Суда РФ и Верховного Арбитражного Суда РФ, решения по делам о налоговых спорах, обзоры судебной практики).

     Нормативные правовые акты как  источники налогового права

     Нормативно-правовой акт – это изданный в особом порядке официальный документ правотворческого органа, содержащий нормы права.

     Отличия нормативных правовых актов от нормативных  актов:

     1) нормативно-правовой акт является результатом правотворчества компетентных государственных органов, либо иных организаций, уполномоченных государством;

     2) нормативно-правовой акт обеспечивается силой государства;

     3) он содержит нормы права, которые носят общеобязательный характер;

     4) нормативно-правовые акты принимаются и реализуются в особом процессуальном порядке;

     5) нормативно-правовой акт имеет строго определенную документарную форму: это может быть закон, указ, положение и др.

     Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке  государственной политики и нормативно-правовому  регулированию в сфере налогов  и сборов и в сфере таможенного  дела, органы исполнительной власти субъектов  РФ, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством  о налогах и сборах случаях  в пределах своей компетенции  издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (п. 1 ст. 4 НК РФ).

     Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и  надзору в области налогов  и сборов и в области таможенного  дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные  правовые акты по вопросам налогов  и сборов (п. 2 ст. 4 НК РФ).

     Нормативные правовые акты законодательных (представительных) органов государственной власти:

     1) Конституция РФ;

     2) международные акты, регламентирующие важные вопросы взаимодействия РФ с другими государствами в налоговой сфере;

     3) законодательные акты; основным нормативно-правовым источником является НК РФ;

     4) подзаконные акты;

     5) акты Министерства финансов, осуществляющие правовое регулирование в налоговой сфере;

     6) акты налоговых органов;

     7) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами муниципального образования.

     Подзаконные нормативно-правовые акты – это акты, изданные на основании и во исполнение законов.

     Налоговый кодекс Российской Федерации не включает подзаконные нормативные акты в  состав законодательства о налогах  и сборах, отводит им исключительно подчиненную роль.

     Виды:

     1) акты высших представительных органов;

     2) акты Президента РФ (Указы и распоряжения);

     3) акты Правительства РФ (Постановления и распоряжения);

     4) акты министерств и ведомств (Приказы и инструкции);

     5) акты органов представительной власти субъектов РФ (Уставы, постановления, положения, приказы, инструкции и др.);

     6) акты органов местного самоуправления (решения, распоряжения, регламенты и др.). 

     3.Налоговый  Кодекс Российской Федерации

     Налоговое законодательство - это система нормативных актов различного уровня, регулирующих правоотношения плательщиков с государством, организацию, ход и цели налогового производства, ответственность сторон за налоговые правонарушения.

     Центральное место в налоговом законодательстве занимает Налоговый Кодекс Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации. 

     На  основе этого документа устанавливаются  принципы построения и функционирования налоговой системы РФ. А также, с помощью налогового кодекса  урегулируются порядки установления, изменения и отмены федеральных  налогов, общие принципы налогообложения  и сборов.

     Предпосылки кодификации налогового законодательства складывались объективно и обусловлены  процессом развития налоговой деятельности государства, расширением круга  субъектов налогового права, усложнением  способов правового воздействия  на налоговые отношения. После принятия Конституции РФ в 1993 г. существенно возросло правотворчество субъектов РФ, в результате чего произошло количественное увеличение налогового законодательства, возникли противоречия между федеральными и региональными нормативно-правовыми актами, появились диспропорции в соотношении формы правового регулирования и сферы охватываемых налоговых отношений. Одновременно с отмеченными явлениями происходило повышение роли государства в экономической жизни общества и особенно в финансовой сфере. Таким образом, актуализировалась проблема кодификации наиболее значимых и объемных по своему содержанию среди финансовых отношений — отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, налогового контроля, а также относительно привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

     Являясь кодифицированным актом прямого действия, Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) занимает особое место среди источников налогового права. . Все иные федеральные, региональные и муниципальные Нормативные правовые акты о налогах и сборах могут быть приняты только при условии соответствия Кодексу. Его главная задача - структурирование налогового права как отрасли, формирование правовых основ налоговой системы России. 

     Налоговый  Кодекс состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

     Первая  часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе:

• виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за совершение налоговых правонарушений;
• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц

     Вторая  часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 5 августа 2000 года вступила в силу с 1 января 2001 года. Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом.

     Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава второй части Кодекса. Также отдельной главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Кроме того, порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов также установлен отдельной главой второй части Кодекса.