ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ 

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

Академия  права и управления

Кировский филиал 
 

Регистрационный № _____

Дата регистрации________ 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине  Налоговое право

на  тему Налоговый контроль. Транспортный налог.  
 

Студента группы ЮЗ-53кс

Специальности 030501.65 «Юриспруденция»

Кочановой Виктории Дмитриевны

(Ф.И.О.)

Вариант № 6

Преподаватель:  _____________________

Оценка: ______________________________

Подпись преподавателя: ________________

Дата  проверки: «_____» ___________200__г.

Киров

2011г.

Содержание

Введение…………………………………………………...…………………………3

1. Налоговый контроль………………………………………………………………4

1.1. Виды налогового контроля……………………………………………………..4

1.2. Формы проведения налогового контроля……………………………………..7

2. Транспортный налог………………………………………………….………….11

3.Задача №  6…………………………………………………………………………

Заключение………………………………………………………….………..

Список использованной литературы……………………………..

Введение

     В данной контрольной работе я рассматриваю два теоретических вопроса это налоговый контроль и транспортный налог.

     При современном уровне правового регулирования  налоговый контроль является сформировавшимся самостоятельным правовым институтом. В данное время в Российской Федерации основным органом занимающимся непосредственно налоговым контролем является Министерство по налогам и сборам.

     Налоговый контроль осуществляется в сфере  отношений, складывающихся в процессе уплаты налогов и сборов, вплоть до момента зачисления налоговых  доходов на счета бюджетов, т.е. охватывать все действия банков по исполнению ими платежных поручений налогоплательщиков.

     Налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами, представляет собой фактически первый, начальный этап налогового расследования во всей системе выявления  и расследования налоговых преступлений.

     Транспортный  налог является новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как  физические, так и юридические  лица. Платить его должны владельцы  практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснулся почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности.

1. Налоговый контроль

     Налоговый контроль представляет собой управленческую, финансовую и общественно-социальную категорию.

     В то же время контроль можно рассматривать  как часть или подсистему более  сложной системы управления, т.к. он представляет собой совокупность взаимодействующих элементов, таких как: объект, субъекты, предмет контроля, методы и формы контрольных действий.

     Рассматривая  налоговый контроль как категорию, проявляющуюся в определенном пространстве и времени целесообразно его  рассматривать и в зависимости от временного фактора осуществления контрольных действий и места их проведения.

     Таким образом, выделим 2 основных критерия определения  видов налогового контроля: первый критерий – выделение видов налогового контроля в зависимости от времени и места проведения контрольных мероприятий, второй критерий – в зависимости от элемента налогового контроля.

     1.1. Виды налогового контроля

     В теории государственного финансового  контроля в зависимости от времени  проведения контрольных мероприятий  выделяют следующие виды контроля:

     1. Предварительный, проводимый до осуществления финансово-хозяйственных операций; 2. Текущий, проводится в процессе осуществления финансово-хозяйственных операций; 3. Последующий (ретроспективный), осуществляется после проведения и завершения финансово-хозяйственных операций.

     Предварительный налоговый контроль – предполагает профилактику и предупреждение налогового законодательства, к формам предварительного контроля следует отнести постановку на налоговый учет организаций и физических лиц, проведение семинаров по разъяснению налогового законодательства, консультаций, выступлений в средствах массовой информации и т.д.

     Текущий (оперативный) – носит оперативный характер, проводится в отчетном периоде и осуществляется в виде приема налоговой отчетности, проведения камеральных проверок, требования объяснений по сданной отчетности, учета оплаченных налогов и сборов, проведения сверки лицевых счетов с налогоплательщиками и т.д.

     Последующий – проводится по окончанию налоговых периодов, после формирования объектов налогообложения и проходит в форме документальных углубленных проверок (плановой – комплексная, тематическая; внеплановой - встречная, проверка возмещения НДС, проверки РРО, оперативные проверки, проверка состояния сохранности активов в налоговом залоге), что позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.

     Когда, проводить указанные виды контроля отражается в утвержденном плане  проведения контрольных мероприятий, т.е. выделяют: а) плановый налоговый контроль; б) внеплановый налоговый контроль, который осуществляется только в установленных налоговым законодательством случаях.

     В зависимости от места проведения контрольных мероприятий возможно выделить: камеральный налоговый контроль, осуществляемый по месту нахождения налогового органа; выездной налоговый контроль – проводится по месту нахождения проверяемого подконтрольного субъекта.

     По  второму критерию определения видов  налогового контроля, основывающегося на характеристике и взаимосвязях элемента налогового контроля выделим следующие виды:

     В зависимости от субъектов  осуществляющих контрольную  деятельность: а) налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами; б) таможенными органами; в) учреждениями Пенсионного фонда; г) Фондом социального страхования;

     В зависимости от статуса подконтрольного субъекта: а) налоговый контроль организаций; б) частных предпринимателей; в) физических лиц.

     В зависимости от объема контролируемой деятельности:

     а) комплексный налоговый контроль – подразумевает проверку подконтрольного субъекта по всем налогам и сборам, необходимым к начислению и оплате, исходя из осуществляемой финансово-хозяйственной деятельности за определенный период времени;

     б) тематический – осуществляется в виде проверок по отдельным вопросам соблюдения налогового законодательства или в виде проверки по отдельно взятому налогу или сбору.

     В зависимости от объекта  контроля выделим налоговый контроль: по определению начисленных и уплаченных налоговых обязательств различных налогов и сборов; по использованию льгот и использовании различных систем налогообложения; по постановке на учет и проверке основных реквизитов плательщика; по проверке расчетов в наличной и безналичной форме, кассовой дисциплины; в сфере внешнеэкономической деятельности и экспортно-импортных операций; по проверке наличия лицензий, разрешений, патентов.

     В зависимости от используемых методов и приемов  проверки документов налогового контроля можно разделить  еще на 2 подвида:

     1.в зависимости от степени охвата предметов контроля:

     а) сплошной налоговый контроль – предполагает проверку всех имеющихся документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, а также исполнением иных обязанностей, предусмотренных действующим налоговым законодательством;

     б) выборочный – предусматривает проверки части специально отобранных документов, выборочный налоговый контроль может перерастать в сплошной в случае обнаружения нарушений.

     2. в зависимости от источников получения сведений для налогового контроля выделим: а) документальный - основанный на изучении документально зафиксированных данных, осуществляемый путем формальной, логической и арифметической проверки документов и использовании других приемов; б) фактический - основанный на изучении фактического состояния объектов налогообложения, осуществляемый путем проведении инвентаризации активов налогоплательщика, проведении экспертиз и т.д.; в) встречный налоговый контроль, предусматривающий получение информации о действиях проверяемых лиц от их контрагентов, банков и других третьих лиц.

     В зависимости от формы  проведения контрольных мероприятий можно выделить: а) административное обслуживание, которое проявляется в постановке на учет физических и юридических лиц, проведению актов сверки с налогоплательщиками, подготовке налоговых разъяснений, получении объяснений от налогоплательщиков и т.д. б) проведения различных видов проверок.

     1.2. Формы проведения налогового контроля

     Налоговый контроль осуществляется в различных  формах, основные из которых названы  в Налоговом кодексе Российской Федерации.

     К ним относятся:  налоговая проверка; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых органов и плательщиков сбора; проверка данных учета и отчетности;  осмотр помещений и территории, используемых для извлечения дохода (прибыли), и др.

     Основной  формой налогового контроля названа налоговая проверка.

     Налоговые органы могут проводить налоговые  проверки двух видов:

• камеральные проверки в отношении всех налогоплательщиков
• выездные проверки в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей.

     Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки.

     В целях защиты прав налогоплательщика  Налоговым кодексом РФ предусмотрен запрет на проведение повторных выездных налоговых проверок по одним и  тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период.

     Исключение  составляют случаи, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика  или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

     Повторная выездная налоговая проверка в порядке  контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым  органом на основании мотивированного  постановления этого органа.

     Камеральная налоговая проверка проводится по месту  нахождения налогового органа на основании  изучения, анализа налоговых деклараций, документов, представленных налогоплательщиком и служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

     Камеральная проверка проводится должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления  налогоплательщиком налоговой декларации и необходимых для исчисления и уплаты налогов документов, если законодательством не предусмотрены иные сроки.

     В ряде случаев вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной проверки до трех месяцев. По ее окончании составляется акт.

     Одновременно  с выездной проверкой может проводиться  инвентаризация имущества налогоплательщика, а также осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения.

     В процессе проведения выездной налоговой  проверки должностные лица налогового органа вправе проводить осмотр территорий и помещений налогоплательщика, а также документов и предметов, о чем составляется протокол.

     Осмотр  производится в присутствии понятых. При осмотре могут присутствовать заинтересованное лицо (налогоплательщик) или его представитель, а также специалисты. Может производиться также фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии и т. д.

     В процессе проведения налоговой проверки должностные лица налогового органа вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые  для проверки документы.

     Этому соответствует обязанность проверяемого лица направить или выдать налоговому органу истребуемте документы в  пятидневный срок.

     Неисполнение  данной обязанности квалифицируется  как налоговое правонарушение (ст. 127 НК РФ). В случае такого отказа должностное лицо налогового органа производит выемку необходимых документов.

     В необходимых случаях в целях  проведения квалифицированной выездной налоговой проверки назначается  экспертиза с привлечением на договорной основе эксперта-специалиста в сфере науки, техники, искусства.

     В тех случаях, когда для проведения законной налоговой проверки необходим  перевод с иностранного языка, приглашается переводчик.

     Переводчиком  не может являться заинтересованное лицо. Он предупреждается об ответственности  за отказ или уклонение от выполнения своих обязанностей либо заведомо ложный перевод, о чем делается отметка в протоколе.

     В ряде случаев при проведении налоговых  проверок законодатель предусматривает  обязательное участие понятых, которых  должно быть не менее двух и которые не заинтересованы в исходе дела.

     Недопустимо приглашать в качестве понятых должностных  лиц налогового органа.

     Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам  и понятым возмещаются понесенные ими в связи с явкой в  налоговый орган расходы на проезд, наем жилого помещения и выплачиваются суточные.

     В целях соблюдения законности и охраны прав налогоплательщиков в процессе осуществления налогового контроля, в обязательном порядке в предусмотренных  законом случаях составляется соответствующий  документ, имеющий юридическое значение - протокол.

     С протоколом знакомятся лица, принимавшие  участие в производстве действий. Если у них есть замечания, они  вносятся в протокол или приобщаются  к делу.

     Протокол  подписывается составившим его  должностным лицом, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действий или присутствовавшими при его проведении.

     После окончания налоговой проверки составляется акт, подписываемый должностными лицами налогового органами, проводившими проверку, а также проверяемыми лицами или руководителями проверяемой организации.

     В случае отказа проверяемых лиц подписать  акт в нем делается соответствующая  запись. Если те же лица уклоняются от получения акта проверки, должностные лица налогового органа составляют об этом соответствующий акт, дата составления которого и считается датой вручения акта налоговой проверки.

     Процессуально важной является дата вручения акта проверки проверяемому лицу. В случае направления  акта по почте, в отличие от вручения под его расписку, датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты его отправки.

     Министерство  Российской Федерации по налогам  и сборам устанавливает форму  акта проверки и формулирует требования, предъявляемые к его содержанию.

2.Транспортный  контроль

     С 1 января 2003 года главой 28 Налогового кодекса  РФ был введен новый налог - транспортный, его плательщиками являются как  юридические, так и физические лица. Транспортный налог является основным источником финансирования дорожной отрасли, и от своевременности его поступления напрямую зависят сроки и качество исполнения строительных программ. Дорожные фонды созданы для поддержания автодорог России, для строительства новых дорог и сооружений. Сумма налога напрямую зависит от грузоподъемности автотранспортного средства.

     Транспортный  налог является одним из основных налогов субъектов Российской Федерации  и занимает центральное место  в системе имущественного налогообложения  России.

     Транспортный  налог статьей 14 НК РФ отнесен к  числу региональных налогов. Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Глава 28 Налогового кодекса РФ в отношении транспортного налога устанавливает следующие элементы налогообложения: перечень налогоплательщиков; объект налогообложения; налоговую базу; налоговый период; базовые налоговые ставки; порядок исчисления налога; место уплаты налога.

     Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации при принятии региональных законов о транспортном налоге устанавливают: конкретную ставку налога (на основе базовой налоговой ставки); порядок уплаты налога; сроки уплаты налога.

     Помимо  этого при установлении налога законами субъектов Российской Федерации  могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

     При установлении ставок налога законами субъектов Российской Федерации ставки, установленные главой 28 «Транспортный налог» НК РФ могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в пять раз.

     На  основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками  транспортного налога являются лица, на которых, в соответствии с российским законодательством, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

     Транспортный  налог является новым для налогообложения. Обновленный вариант налога на транспортные средства представляет собой упрощенную и унифицированную систему налогообложения владельцев транспортных средств.

     По  ранее действовавшему законодательству рассматриваемый вид налога был  рассредоточен по четырем разным налогам (налог на пользователей  автодорог; налог с владельцев транспортных средств; акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан; налог на водно-воздушные транспортные средства), то теперь это единый налог с достаточно четко регламентированной структурой.

     Транспортный  налог - один из двух налогов, призванных обеспечивать доходные источники государства на содержание транспортной инфраструктуры. Первым из них является акциз на нефтепродукты, позволяющий возложить дополнительную налоговую нагрузку на тех, кто наиболее интенсивно пользуется дорожной инфраструктурой. Второй - это транспортный налог, который поможет привлечь к финансированию государственных расходов тех, кто, зарегистрировав свое транспортное средство, заявил его к участию в дорожном движении или предпринимательской деятельности.

     Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

     Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Транспортные  средства, которые облагаются налогом, можно разделить на три группы:

     1) автотранспортные (автомобили, мотоциклы,  мотороллеры, автобусы и другие  самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном  ходу);

     2) водные (теплоходы, яхты, парусные  суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);

     3) воздушные (самолеты, вертолеты и  др.).

     При применении ст.358 Налогового кодекса  РФ нужно учитывать, что в настоящее  время используются следующие понятия:

     Транспортное  средство - устройство, предназначенное  для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на нем (ст.2 Федерального закона от 10.12.95 г. N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»). Для целей налогообложения транспортным налогом к ним относятся автомототранспортные средства и другие виды самоходной техники максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепы к ним, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрация которых производится в соответствии с постановлением Правительства РФ от 12.08.94 г. N 938.

     Воздушное транспортное средство (судно) - летательный  аппарат, поддерживаемый в атмосфере  за счет взаимодействия с воздухом, отличного от взаимодействия с воздухом, отраженным от поверхности земли  или воды (ст.32 Воздушного кодекса Российской Федерации).

     Водное  транспортное средство - самоходное или  несамоходное плавучее сооружение (судно), используемое в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река-море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода (ст.3 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ).

     Не  являются объектами налогообложения  в отношении всех видов транспортных средств, а соответственно, и в  отношении автотранспортных средств:

     1. Транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, для которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.

     2. Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым органами МВД России, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

     В перечень наземных транспортных средств для целей налогообложения транспортным налогом не вошли: троллейбусы; железнодорожные и трамвайные локомотивы; рельсовый подвижной состав; прицепы, полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта.

     Не  являются объектами налогообложения  в отношении наземных транспортных средств:

     1. Автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения в установленном законом порядке.

     Для непризнания легкового автомобиля объектом налогообложения по транспортному  налогу налогоплательщик должен представить  в налоговый орган документы, подтверждающие получение либо приобретение указанного автомобиля через органы социальной защиты населения.

     2. Сельскохозяйственные товаропроизводители  не платят транспортный налог  со следующих транспортных средств,  зарегистрированных на них и  используемых при сельскохозяйственных  работах для производства сельскохозяйственной продукции: тракторы; самоходные комбайны всех марок; специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания).