Налоговый учет. 9

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО УРАЛЬСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

 

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

Специальность 080109

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Контрольная работа

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

                                                                                     

 

 

 

 

 

Исполнитель:

студентка группы

ЗБУА – 11 

Кунгурова Ю.Д.                                 __________ _______

                                                                    дата       подпись 

                                                                                  студента 

 

Руководитель:

Попов А.Ю.

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2013

 

Содержание

1Блок

Задача 1.1                                                                                           3

2 Блок

Задача 2.1                                                                                           5                                            

Задача 2.4                                                                                           7

3 Блок

Задача 3.1                                                                                           9

4 Блок

Задача 4.1                                                                                          11

5 Блок

Задача 5.1                                                                                          13

6 Блок

Задача 6.1                                                                                          14

Список использованной литературы                                             16

 

Задача 1.1

Компания Марс за отчетный период произвела следующие операции:

31.01.2012 г. предоставила  компании «Сириус» процентный  заем в сумме 300000 руб. на  один месяц под 20% годовых. Проценты  начисляются в конце срока  займа (29 февраля).

19.02.2012 г. компания «Марс»  получила предоплату под производственный  заказ (1000 ед. продукции) в сумме  254880 руб., в том числе НДС 18%.

02.03.2012 г. от организации  «МДК» поступили материалы на  сумму 276120 руб., в том числе  НДС 18%. Из них в производстве  использовано на сумму 219000 руб.

Заработная плата  персонала, производящего продукцию составила 250000 руб., взносы на обязательное страхование  – 30%, амортизация производственного  оборудования – 6000 руб., услуги субподрядчика  – 59000 руб., в том числе НДС 18%.

Затраты в НЗП на начало месяца составили  - 30000 руб., на конец  месяца – 45000 руб.

За аренду офиса приняты  расчетные документы на сумму 43660 руб., в том числе НДС 18%, за коммунальные платежи – 2950 руб., в том числе  НДС 18%. Зарплата АУП – 70000 руб., взносы – 30%. В бухучете организация применяет  метод директ-костинг.

Выпущено из производства за период 1300 единиц продукции, из которых  передано заказчику – 1000 ед. и 150 продано  остальным покупателям. Продажная  цена 814,20 руб.

Поскольку Сириус заем не вернул и проценты не заплатил, 15.03.2012 г. Марс продал задолженность по займу вместе с начисленными процентами копании  Юпитер за 302000 руб.

Выполнить бухгалтерские  записи в учете ООО «Марс», сформировать финансовые результаты и рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Решение:

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
31.01	Предоставлен процентный займ	300000	58	51
19.02	Получена предоплата за заказ	254880	51	62
29.02	Начислены проценты за пользование  займом	5000	76	91/1
02.03	Поступили материалы от «МДК» НДС	234000 42120	10 19	60 60
02.03	Отпущены материалы в  производство	219000	20	10
29.02	Начислен заработная плата - рабочим - АУП	250000 70000	20 26	70 70
29.02	Начислены взнося на обязательное страхование - рабочим - АУП	75000 21000	20 26	69 69
29.02	Начислена амортизация производственного  оборудования	6000	20	02
29.02	Отражены услуги субподрядчика НДС	50000 9000	20 19	60 60
29.02	Отражены расходы по аренде офиса НДС	37000 6660	26 19	76 76
29.02	Отражены коммунальные платежи НДС	2500 450	26 19	76 76
29.02	Списаны общепроизводственные расходы	130500	90/2	26
29.02	Выпущена и производства готовая продукция (цена за единицу = 585000/1300 = 450 руб.)	585000	43	20
29.02	Передана продукция заказчику	814200	62	90/1
29.02	Продано остальным покупателям	122130	62	90/1
29.02	Отражена сумма НДС  по реализованной продукции	142830	90/3	68
29.02	Отражена себестоимость  реализованной продукции	517500	90/2	43
29.02	Отражена прибыль от реализации	145500	90/9	99
29.02	Принята к вычету сумма  НДС	58230	68	19
29.02	Перечислена сумма НДС	84600	68	51
15.03	Продан займ	302000	76	91/1
15.03	Списана стоимость  займа процентов	300000 5000	91/2 91/2	58 76
15.03	Отражен результат	3000	99	91/9

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2.1

Согласно приказу руководителя организации «Мостотряд» организует горячее питание сотрудников  в офисе (трудовым договором данная норма не предусмотрена), с оплатой 50% стоимости обедов за счет предприятия, а 50% стоимости – за счет работник. Обеды закупаются ежедневно у  предприятия общепита «Ромашка», поставка которых сопровождается накладными на отпуск ТМЦ, Стоимость одного обеда  составляет 60 руб. (НДС не предусмотрен). За февраль месяц сотрудником  Прачкиным К.А. потреблено 14 обедов, а за март -17 обедов. Заработная плата  Прачкина К.А. за февраль составила 28000 руб., а за март - 29400 руб.

50% стоимости обедов удержано  из зарплаты сотрудника за  февраль и март на дату начисления  ему заработной платы (последнее  число месяца).

Сформировать налоговую  базу по НДФЛ в отношении доходов  Прачкина К.А., произвести расчет НДФЛ и отразить приведенную ситуацию бухгалтерскими записями.

 

Решение:

28.02. 2013 года

- начислена заработная  плата в сумме 28000 руб.

Д – 20 «Основное производство»

К – 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- удержана 50% стоимость обедов  на сумму 60*14*50% = 420 руб.

Д – 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К – 10 «Материалы»

- удержана сумма НДФЛ (28000+60*14)*13% = 3749 руб.

Д – 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К – 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

 

31.03. 2013 года

- начислена заработная  плата в сумме 29400 руб.

Д – 20 «Основное производство»

К – 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- удержана 50% стоимость обедов  на сумму 60*17*50% = 510 руб.

Д – 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К – 10 «Материалы»

- удержана сумма НДФЛ (29400+60*17)*13% = 3955 руб.

Д – 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К – 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2.4

Организация «Вело-спорт» начислила  менеджеру Антропову К.Л. заработную плату за апрель отчетного года в  размере 24000 руб., стандартных вычетов  Антропову К.Л. не предоставляется. 18000 руб. выплачено Антропову денежными  средствами, а оставшаяся часть в  натуральной форме – велосипедом, обычная отпуская цена которого составляет 4720 руб. (в том числе НДС 18%), а  себестоимость 2500 рублей.

Оформит бухгалтерскими записями начисление заработной платы Антропову  К.Л., произвести расчет и удержание  НДФЛ с его доходов.

 

Решение:

1. Начислена заработная  плата в размере 24000 руб.

Д - 44 «Расходы на продажу»

К -70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

2. Удержан НДФЛ 24000*13% = 3120 руб.

Д - 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К - 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

3. Выплачена заработная  плата денежными средствами

 Д - 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

 К – 50 «Касса»

4. Отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров) в счет выплаты заработной платы на сумму 4720 руб.

Д - 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К – 90-1 «Продажа»

5. Отражена сумма НДС  4720*18/118 = 720 руб.

Д – 90-3 «Продажа»

К – 68 «расчеты по налогам  и сборам»

6. Списана себестоимость товаров на сумму 2500 руб.

Д – 90-2 «Продажа»

К – 41 «Товары»

7. Отражена прибыль от передачи имущества в счет выплаты заработной платы на сумму 1500 руб.

Д – 90-9 «Продажа»

К – 99 «Прибыли и убытки»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 3.1

В организации работают 4 человека: директор с окладом 35000 руб., главный бухгалтер с окладом 28000 руб., менеджер с окладом 30000 руб. И  секретарь с окладом 20000 руб.  Все  сотрудники не достигли 40 - летнего  возраста. Кроме окладов никаких  выплат не начисляется. В октябре  менеджер находился на больничном в  связи с заболеванием с 15 по 24 октября. Стаж работы менеджера – 7 лет. За предыдущие два года менеджеру было начислено 650000 руб. (облагаемые страховыми взносами выплаты). Рассчитать и начислить  заработную плату, а также страховые  взносы на социальное, пенсионное и  медицинское страхование. Определить сумму взносов, подлежащих уплате в  ФСС в текущем месяце.

 

Решение:

1. Начислена заработная  плата 35000+28000+20000+30000/20*10 = 98000 руб.

Д - 26 «Общепроизводственные  расходы»

К -70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

2. Начислена оплата по  больничному листу 

- 650000/730 = 890,41 руб.

- 890,41*80% = 712,33 руб.

- 712,33*10 = 7123,29 руб.

Д 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

3. База для расчета  взносов – 98000 руб.

- страховые взносы на  социальное страхование

98000*2,9% = 2842 руб.

Д - 26 «Общепроизводственные  расходы»

К - 69-1 "Расчеты по социальному страхованию"

- страховые взносы на  пенсионное страхование (накопительная  часть)

98000*6% = 5880 руб.

Д - 26 «Общепроизводственные  расходы»

К - 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению"

- страховые взносы на  пенсионное страхование (страховая  часть)

98000*16% = 15680 руб.

Д - 26 «Общепроизводственные  расходы»

К - 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению"

- страховые взносы на  медицинское страхование 

98000*5,1% = 4998 руб.

Д - 26 «Общепроизводственные  расходы»

К - 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 4.1

Ремонтная мастерская «Сервис-Е» выполнила ремонт оборудования для  организации «Секунда», о чем  стороны подписали акт выполненных  работ. Стоимость работ согласно акту – 1500000 руб. +НДС 18%. Фактические  затраты на ремонт оборудования, учтенные «Сервисом-Е» по дебету 20 составили 1300000 руб. Доходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете соответствуют  доходам и расходам, связанным  с производством и реализацией  в наловом учете.

В тот же отчетный период «Сервис-Е» произвел вложения в уставный капитал учрежденной организации  «М-Сервис» высокотехнологическим  прибором, первоначальная стоимость  которого в учете «Сервис-Е» составила 4200000 руб.,  сумма начисленной амортизации -170000 руб.

Согласованная между «Сервис-Е» и «М-Сервис» стоимость прибора  указана в учредительных документах «М-Сервис» в сумме 200000 руб.

Отразить формирование финансового  результата в бухгалтерском учете  «Сервис-Е», исчислить показатели условного  расхода на прибыль, постоянного  налогового обязательства и текущего на лога на прибыль.

 

Решение:

Ремонтная мастерская «Сервис-Е» выполнила ремонт оборудования для  организации «Секунда» на сумму 1770000 руб.

Д – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К – 90/1 «Продажа»

Отражена сумма НДС - 270000 руб.

Д – 90/3 «Продажа»

К – 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Фактические затраты на ремонт оборудования, учтенные «Сервисом-Е», на сумму 1300000 руб.

Д – 90/2 «Продажа»

К – 20 «Основное производство»

Отражен доход от обычных  видов деятельности на сумму 200000 руб.

Д - 90/9 «Продажа»

К – 99 «Прибыли и убытки»

Начислен налог на прибыль 200000*6% = 40000 руб.

Д -99 «Прибыли и убытки»

К -68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Передача в уставный капитал  «М-Сервис» прибора по договорной стоимости на сумму 200000 руб.

Д - 58/1 «Финансовые вложения»

К - 91«Прочие доходы и расходы»

Списано переданное имущество  по балансовой стоимости на сумму 250000 руб.

Д – 91 «Прочие доходы и  расходы»

К – 01 «Основные средства»

Списана начисленная амортизация  на сумму 170000 руб.

Д - 01 «Основные средства»

К - 02 «Амортизация основных средств»

Отражен результат на сумму 50000 руб.

Д - 99 «Прибыли и убытки»

К - 91«Прочие доходы и расходы»

При передаче в уставный капитал организации материальных активов, начисленные доходы облагаются налогом по ставке 6%.

Начислен налог на прибыль 50000*6% = 3000 руб.

Д -99 «Прибыли и убытки»

К -68 «Расчеты по налогам  и сборам»

 

 

 

 

 

Задача 5.1

29 июня ООО «Техмашком-екатеринбург»  приобрело автомобиль Honda CR-V (мощность двигателя 175 л.с.) и поставило его на учет в ГИБДД г. Екатеринбурга 02 июня отчетного года. Фактические затраты на приобретение автомобиля и его постановку на учете составили 1320000 руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Автомобиль используется организацией для доставки корреспонденции клиентам компании и для транспортировки директора на деловые встречи и бухгалтера в банк. Рассчитать сумму транспортного налога, подлежащую уплате ООО «Техмашком-екатеринбург» и отразить начисление бухгалтерской записью.

 

Решение:

Налоговая база, согласно ст. 359 НК, в  отношении транспортных средств, имеющих  двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставка налога в Екатеринбурге  по автомобилям с мощностью двигателя  от 150 до 200 л.с.  составляет 32,70 руб. с  каждой лошадиной силы.

При исчислении суммы транспортного  налога за неполный год (в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ) учитывают фактическое  количество месяцев, в течение которых  транспортное средство было зарегистрировано на имя налогоплательщика. Для расчета  налога будет применен расчетный  коэффициент, который равен отношению  количества полных месяцев, в течение  которых транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом  периоде (12 месяцев). Месяц регистрации  транспортного средства или месяц  снятия его с учета вне зависимости  от даты будет посчитан как полный.

Сумма налога, подлежащая уплате, составит:

175*32,7*5/12 = 2384,38 руб.

Д – 26 «Общехозяйственные расходы»

К – 68  «Расчеты по налогам и сборам»

Задача 6.1

Остатки по сетам бухгалтерского учета (в части недвижимого имущества) по соответствующим счетам датам  представлены в таблице 2.

Таблица 2

Остатки по счетам бухгалтерского учета

Дата	Счет 01	Счет 02	Счет 03
01.01	3 320 000	889 000
01.02	3 320 000	910 000
01.03	3 320 000	921 000
01.04	3 320 000	932 000

 

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за  квартал отчетного года и отразить начисление бухгалтерской записью.

 

Решение:

Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК определяется для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через  постоянное представительство, как  среднегодовая стоимость имущества.

Остаточная стоимость 

- на 01.01  - 2431000 руб.

- на 01.02 – 2410000 руб.

- на 01.03 – 2399000 руб.

- на 01.04  - 2388000 руб.

Средняя стоимость имущества  за отчетный период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца отчетного периода  и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев  в отчетном периоде, увеличенное  на единицу.

(2431000+2410000+2399000+2388000)/4 = 2407000 руб.

Ставка налога устанавливается  законами субъектов Федерации и  не может превышать 2,2%.

2407000*2,2% = 52954 руб. – за  год

52954/4 = 13238,50 руб. – за  квартал

Начислен налог на имущество  на сумму 13238,5, руб.

Д 91 «Прочие доходы и расходы»

К 68 «Расчеты по налогам и  сборам»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет / Ю.П. Гладышева. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 184 с.
2. Каганович В.И. Как организовать налоговый учет на базе бухгалтерского / В.И. Каганович // Консультант. - 2004. - № 11. - 317 с.
3. Налоговое право России: В. С. Белых, Д. В. Винницкий — Москва, Норма, 2004 г.- 320 с.
4. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2005. - 555 с.
5. Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии / Г.В. Пирогова // Налоговый вестник. - 2005. - № 10. - 312 с.
6. Попова Л.В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / Л.В. Попова, М.В. Васильева, М.М. Коростелкин // Управленческий учет. - 2006. - № 1. - 246 с.
7. Теория бухгалтерского учета: М. Ю. Медведев — Санкт-Петербург, Омега-Л, 2008 г.- 418 с.
8. Теория и практика кодификации в налоговом праве: О. А. Борзунова — Санкт-Петербург, Юнити-Дана, Закон и право, 2009 г.- 256 с.
9. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет / Т.В. Федосова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. - 240 с.
10. Филина Ф. Регистры налогового учета / Ф. Филина // Российский бухгалтер. - 2008. - № 11. - 215 с.