Содержание:

Задание 1           3-10

Задание 2           11-20

Библиографический список        21 

    Задание 1

    1. Организация ООО «Маяк» определяет  доходы и расходы по методу  начисления.

    2. ООО «Маяк» выпускает продукцию  собственного производства: стиральные  машины, газовые плиты.

    3. Положение о премировании разработано  в соответствии с Трудовым  кодексом, все виды выплат указаны  в трудовых договорах (контрактах), коллективном договоре.

    4.Оценка  сырья и материалов, отпускаемых  в производство, определяется по  методу средней стоимости.

    В контрольной работе  даны хозяйственные операции за I квартал 200__ г. по каждому варианту,  по некоторым операциям даны дополнительные данные.

    Необходимо:

– составить  аналитические регистры налогового учета;

– на основании  составленных аналитических регистров  заполнить декларацию по налогу на прибыль.

    Хозяйственные операции:

    1. По договору купли-продажи №  7 от 17.01. 200_ г. ООО «Маяк» отгрузило  ООО «Спектр» продукцию на  сумму 590 000 руб., в т.ч. НДС. Согласно условиям договора ООО «Ламанш» должно произвести оплату в течение 20 дней со дня подписания акта приема-передачи продукции. Пеня за каждый день просрочки взимается в размере 0,05 % от объема поставки без НДС. Акт приема-передачи подписан 31.01.200_ г. Пеня взимается по решению суда вступившего в законную силу 26.03.200_г. Платеж за продукцию поступил 26.02.0_ г. 

    2. ООО «Маяк» провело в I квартале  массовую рекламную кампанию. На  изготовление призов было потрачено  700 000 руб. Расходы по наружной рекламе составили 300 000 руб.

    3. 20.01.200_г.  заключен  договор купли-продажи  с ООО «Янтарь» № 17. По условиям  договора право собственности  на товары переходит в момент  отгрузки покупателю. 01.03.200_ г. получена  предоплата в счет будущих  поставок  от ООО «Янтарь» в  сумме 34 267 000 руб., что подтверждено выпиской с расчетного счета в банке. В счет полученной предоплаты ООО «Маяк» отгрузило стиральные машины в количестве 1 320 штук по цене  25 960 руб. за единицу изделия по счет-фактуре № 32 от 29.02.200_ г. (в том числе НДС).

    4. 04.02.200_г. по договору купли-продажи  ООО «Маяк» приобрело здание  производственного назначения, акт  приема-передачи от 17.02.200_г. Продажная  стоимость 35 400 000 руб. (в т.ч. НДС). Документы на госрегестрацию переданы 05.03.200_г. Расходы по уплате госпошлины составили 8 000 руб.

    5. 25.02.200_ г. приобретен по договору  купли-продажи № 54 от 01.02.200_г. токарный  станок, рыночная стоимость 118 0000 руб. (в том числе НДС), транспортные  расходы – 20 000 руб. (без НДС), начислены  проценты за пользование кредитом, полученным на приобретение оборудования  – 10 000 руб., начислена заработная  плата рабочим за монтаж оборудования  – 300 000 руб., произведены отчисления  во внебюджетные фонды. Срок  полезного использования установлен 120 месяцев. Оборудование введено  в эксплуатацию 01.03.200_г. Определить  первоначальную стоимость станка.

    6. Организация ООО «Маяк» счет-фактура  № 5 от 10.02.200_ г. приобрела кабель  в количестве 5 000 метров по цене 900 000 руб. (в т. ч. НДС). Поставка произведена на условиях товарного кредита на срок 15 дней по ставке 15 % годовых. Оплата осуществлена 08.03.200_ г.

    7. 15.02.200_г. приобретено здание производственного  назначения, стоимость поставщика  – 30 000 000 руб. (без НДС), расходы по госрегистрации составили 11 800 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.), посреднические услуги – 500 000 руб. (без НДС), информационно-консультационные услуги – 700 000 руб. (без учета НДС), документы поданы на госрегистрацию здания 10.01.200_г. Метод начисления амортизации нелинейный. Полезный срок использования – 30 лет, начислить амортизацию за I квартал 200_ г.

    8. 01.03.200_ г. от ООО «Меркурий»  безвозмездно получен станок, бывший  в эксплуатации. Рыночная стоимость  станка 500 000 руб., остаточная стоимость  по документам ООО «Меркурий»  – 550 000 руб.

    9. 08.03.200_г. состоялись переговоры  с ООО «Ламанш». Расходы ООО  «Маяк» по проведению переговоров  составили:

- транспортные  расходы  от  гостиницы  до  зала  заседания и обратно –                          20 000 руб.;

- обед  во время заседания – 500 000 руб.; стоимость спиртных напитков  –                     100 000 руб.                                                         

- посещение  театра – 50 000 руб.;

- поездка  по городу с целью ознакомления  – 30 000 руб. Оплата услуг стороннего  переводчика, владеющего английским  языком – 45000 руб., в штате состоят  два переводчика, владеющие английским  языком. (Все расходы указаны без  учета НДС).

    10. Согласно приказу руководителя  от 15.03.200_ г. оплачены за счет  предприятия расходы на обучение  ребенка (не состоящего в штате  организации) главного бухгалтера  в высшем учебном заведении  в сумме 60 000 руб.

    11. 31.03.200_ г. перечислено ООО «Энергосбыт»  счет-фактура № 198 от 31.03.200_ г. за  электроэнергию за I квартал   59 000 руб., в том числе  НДС.

    12. Расходы ООО «Маяк» за I квартал  200_ г. составили:

1)  расходы  на оплату труда производственных  рабочих – 1 260 000 руб.;

2) расходы  на оплату труда рабочих вспомогательного  производства –                             800 000 руб.;

3) амортизация  ОС, используемых в производственных  целях – 447 000 руб. (кроме ОС, указанных  в операциях 5 и 7);

4) амортизация  начислена по ОС, используемым  для управленческих нужд, –                 2 000 000 руб.

    14. По состоянию на 01.01.200_г. остаток   стали  на  складе  составил                    1 000 кг по 2 000 руб.

05.01. 200_г.  была принята к учету партия  стали в размере 2 000 кг по 2 500 руб.

25.01.200_ г.  была принята к учету  партия стали в размере 1 000 кг по 3 000 руб.

15.02.200_ г. было отпущено в производство  1 500 кг стали.

      Решение:

      Составляем  аналитические регистры налогового учета

 

КНИГА

УЧЕТА ДОХОДОВ  И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И 

ИНДИВИДУАЛЬНЫХ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

 
 

     

I.Доходы и расходы

     

Операция 1

     

Стоимость продажи- 590000

     

НДС для налогообложения  не принимается- 90000

     

Операция 2

     

Ст. 264 Наружная реклама- 300000

     

Призы- 700000

     

Операция 3

     

Стоимость продажи- 34267000

     

НДС для налогообложения  не принимается- 5227170

     

Стоимость продажи- 29039830

     

Операция 4

     

Стоимость приобретения- 35400000

     

НДС для налогообложения  не принимается- 5400000

     

Стоимость приобретения- 30000000

     

Операция 5

     

Стоимость приобретения- 1180000

     

НДС для налогообложения  не принимается- 18000

     

Первоначальная  стоимость- 100000+20000+30000=150000

     

Амортизация по операции- 150000/120*3=3750

     

Операция 6

     

Стоимость приобретения- 900000

     

НДС для налогообложения  не принимается- 13729

     

Стоимость приобретения- 76271

     

Операция 7

     

Стоимость приобретения- 11800000

     

В том числе  НДС для налогообложения не принимается- 180000

     

Стоимость регистрации- 11620000

     

Амортизация по операции 7- 30000000/30=1000000/4=250000

     

Операция 8

     

В связи с  тем, что станок передан безвозмездно, относим к доходам.

     

Операция 9

     

Ст. 264 представительские  расходы- 4% от ФОТ

     

1260000*4%=50400

     

Операция 10

     

Ст. 264 для налогообложения  не принимается 

     

Операция 14

     

Оценка сырья  и материалов, отпускаемых в производство, определяется по методу средней стоимости.

    

По состоянию  на 01.01.200_г. остаток  стали  на  складе  составил                    1000 кг по 2 000 руб.

align="justify">

05.01. 200_г.  была  принята к учету партия стали  в размере 2000 кг по 2 500 руб.

25.01.200_г.  была  принята к учету партия стали  в размере 1000 кг по 3 000 руб.

15.02.200_г. было  отпущено в производство 1500 кг  стали.

    

Задание 2

    

На основании  хозяйственных операций за 1 квартал 200_ г. и дополнительных данных составить аналитические регистры, рассчитать налог на прибыль  за 1 квартал. ООО «Силуэт» занимается выпуском швейных изделий. Доходы и расходы ООО «Силуэт» признает по методу начисления. Налог на добавленную стоимость определяется по отгрузке. Все суммы указаны в рублях.

         

Дополнительная  информация         Зам. генерального директора П.О. Петров согласно приказу руководителя находился в производственной командировке с 15 марта по 21 марта. Норма суточных на предприятии – 1 000 рублей в сутки. Предоставлены документы: счет за проживание в гостинице – 15 000 рублей, железнодорожные билеты – 21 000 рублей, в т.ч. НДС.   Организация создает резерв по сомнительным долгам.    По итогам инвентаризации дебиторской задолженности, организация выявила следующие сомнительные долги:      1) задолженность ООО «Меркурий» – 230 000 руб., количество дней просрочки – 12;         2) задолженность ОАО «Вест» – 560 000 руб., количество дней просрочки – 47;         3) задолженность ЗАО «Юность» – 900 000 руб., количество дней просрочки – 100.        Имеется остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам с прошлого периода – 180 000 руб.        ООО «Пальмира» владеет долей в уставном капитале ООО «Силуэт» в размере 65 %.          Решение          Составляем аналитические регистры налогового учета    

 

КНИГА

УЧЕТА ДОХОДОВ  И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И 

ИНДИВИДУАЛЬНЫХ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

 
 

     I.Доходы и расходы

   Операция 1

   Стоимость продажи- 680900

   НДС к учету не принимается- 103866

   Стоимость продажи- 577034

   Операция 2

   Стоимость продажи- 24600

   НДС к учету не принимается- 3753

   Стоимость продажи- 20847

   Операция 3

   Стоимость продажи- 2500

   НДС к учету не принимается- 381

   Стоимость продажи- 2119

   Операция 5

   Стоимость продажи- 54000

   НДС к учету не принимается- 8234

   Стоимость продажи- 45763

   Операция 8

   В связи с тем что оборудование передано безвозмездно, относим к  доходам- 14000

   Операция 9

   Стоимость покупки-54000

   НДС к учету не принемается- 8237

   Стоимость покупки- 45763

   Операция 11

   Стоимость покупки в рублях- 36000*30=1080000

   Операция 12

   Стоимость покупки- 68000

   НДС к учету не принимается- 10373

   Стоимость покупки- 57627

   Операция 13

   Стоимость 1 м- 164,65

   Отпущено  в производство 26 м ткани- 4280,87

   Операция 14

   Получены  денежные средства- 36000*30=1080000

   Операция 15

   Суточные- 6*100=6000

   За  проживание в гостинице- 15000

   Железнодорожные билеты- 21000

   НДС к учету не принимается- 3203

   Стоимость билетов- 17797

   Итого: 38797

   Операция 18

   К учету не принимается- 2300

   Операция 19

   Нет данных

   Операция 20

   180000-90000=90000

   Рассчитываем  налог на прибыль за 1 квартал:

   1778343-230840,9=1547502

   1547502*20%=309500,4

 

   Библиографический список:

     1. Налоговый кодекс, 2 часть : ФЗ  от 05.08.2000 № 117-ФЗ в ред. от 23.03.2007.

     2. О внесении изменений в главу  26 части второй Налогового кодекса  и о признании утратившими  силу отдельных положений, законодательных  актов Российской Федерации. ФЗ  от 27.07.2006 № 151-ФЗ // Российская газета. 2006.  № 165.

     3. Абрамова Э. В. Разработка элементов  учетной политики как метод  оптимизации налогообложения // Бухгалтерская  отчетность организации. 2006.  №  4.

     4. Анищенко А. А. Компенсационные  выплаты сотрудникам, чья работа  протекает в пути или носит  разъездной характер (Финансовая  газета. Региональный выпуск. 2007. №  7).

     5. Бондарчук Н. В., Карпасова З.  М. Финансовый анализ для целей  налогового консультирования. –  М. : Вершина, 2006.

     6. Васильева М. З., Карсетская Е.  Н., Кирюшина И. П., Чвыков И.  Х. Нормируемые расходы в 2007 году // Экономико-правовой бюллетень. 2006.                  № 12.

     7. Воропаев С. Ю, Панкратов Е.  В. Налоговая выгода: обоснованный               оптимизм // Налоговые споры: теория  и практика. 2007. № 1.

         8. Канторович В. К. Собираемость  налогов в РФ. – Спб. : изд-во ГУФЭР, 2005.         9. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в отдельные законодательные акты Российской Федерации. ФЗ от 29.05.2002 № 57-ФЗ // Российская газета. 2002. № 97.