Направления снижения налогов
Содержание:
1. Направления снижения налогов: переход на упрощенную систему налогообложения.
1.1 Обязательные условия-
1.2 Налогоплательщики.
1.3 Порядок перехода на УСН.
1.4 Объекты налогообложения и налоговые ставки.
1.5 Порядок определения доходов и расходов.
1.6 Освобождение от иных налогов.
1.7 Налоговый и отчетный периоды
1.8 Порядок исчисления и уплаты налога.
2. Понятия и виды налогового контроля.
3. Задача.
4. Список литературы.
- Направления снижения налогов: переход на упрощенную систему налогообложения.
Актуальность выбранной проблематики заключается в том, что правильно выбранная система налогообложения предприятия, особенно малого, в значительной степени определяет конечный результат его предпринимательской деятельности.
С одной стороны, деятельность малых предприятий всемерно поощряется государством. Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса является налоговая политика государства. Она выражается в возможности применять специальные льготные налоговые режимы - упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - и связанные с ними системы учета и отчетности перед налоговыми органами.
Однако. Российское налоговое законодательство слишком объемно, его нормы распылены по большому количеству законодательных актов. Более того, в эти законодательные акты постоянно вносятся изменения и дополнения. В этих условиях представляется весьма актуальным умение предпринимателя выбрать наиболее оптимальную для него систему налогообложения, оперативно отслеживая быстро меняющееся законодательство, используя все допустимые законом средства и способы (в том числе, пробелы в законодательстве).
Без преувеличения можно сказать, что принятие нового упрощенного режима налогообложения открывает новый этап взаимоотношений государства с малым бизнесом. К преимуществам нового закона следует отнести уточнение порядка исчисления суммы налога, заявительный характер перехода на применение упрощенной системы.
Теперь субъект малого предпринимательства не обязан получать разрешение на применение системы в налоговой инспекции. Для этого достаточно только уведомить налоговый орган о своем намерении. Данное нововведение также приводит к снижению вероятности возможного произвола со стороны работников МНС РФ.
Упрощённая система налогообложения — это специальный налоговый режим, разработанный для стимулирования развития малого и среднего бизнеса, направленный на снижение фискальной нагрузки, а также облегчения и упрощения ведения налогового и бухгалтерского учёта. Данная система может не только снизить фискальное бремя, но и значительно облегчить документооборот путем сокращения объема отчетных документов. Переход с общей системы обложения налогами на упрощённую - предполагает замену уплаты НДС, единого социального налога, налога на прибыль для организаций (или на доходы физических лиц – для индивидуальных предпринимателей), налога на имущество организаций или же физ. лиц на уплату единого налога.
В 2013 году действует новый порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.
Если раньше необходимо было подавать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) в течение 5 дней от даты регистрации фирмы или ИП, то в 2013 году эта процедура стала носить вообще уведомительный характер.
Теперь подается уведомление, и делать это можно без спешки — в течение 30 дней от даты постановки на налоговый учет.
До 2013 года приходилось до регистрации решать на счет применения или неприменения упрощенной системы налогообложения, так как лучше было подавать заявление вместе с комплектом документов на регистрацию фирмы. Иначе можно было просто не успеть подать это заявление, так как сам факт регистрации фирмы происходит в один из пяти установленных законом дней на государственную регистрацию.
Если же вы уже являетесь на данный момент предпринимателем, но обслуживаетесь по системе основного налогообложения, то, при желании, можно перейти на упрощенную систему. Для этого просто понадобится подать заявление в налоговую инспекцию, где проходила регистрация ИП или организации. Сложнее Вам будет перейти с патентной УСН на «классическую», точнее не возможно, пока не закончится срок действия этого патента.
Как и в случае основного налогообложения и у упрощенной системы есть свои плюсы и минусы, так и внутри обеих систем «упрощёнки» существуют такие же полюса. Попросту говоря, предпринимателю даётся право выбора – платить налог по «классической упрощенке» или же платить стоимость патента по УСН (действует до 31 декабря 2013г), но это относится только к индивидуальным предпринимателям, организации могут использовать только «классическую» УСН.
Будет не лишним сказать, или ещё раз напомнить тем кто знает, что с 2013 года Федеральным законом 94-ФЗ от 26.06.2012 года будет введена новая патентная система налогообложения (далее ПАТЕНТ), которая заменит ныне действующую УСН на основе патента. Давайте сейчас рассмотрим оба варианта налогообложения по УСН с присущими им налоговыми ставками. Согласно статье 346.20 налогового кодекса РФ устанавливаются следующие фискальные ставки по единому налогу, которые могут варьироваться в рамках от 5 до 15 процентов (это зависит от категории налогоплательщика) если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов и жёстко закреплённая ставка в 6 %, если объектом налогообложения являются доходы.
При выборе варианта УСН рекомендовано использовать следующие критерии, которые базируются исходя из предполагаемых расходов: Если доля доходов перекрывает долю расходов на 40 или менее процентов, то целесообразен выбор системы налогообложения объектом, которого являются «доходы, уменьшенные на величину расходов». Если же доля доходов перекрывает долю расходов на 40 и более процентов, то, соответственно, выбираем систему налогообложения объектом которого являются «доходы». В данном случае не забываем, что налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР (пенсионный фонд).
Как упоминалось ранее, предпринимателю даётся право выбора налогового режима, но всё же, на некоторые виды деятельности предусматривается уплата единого налога не зависимо от желания налогоплательщика. Эта система налогообложения называется - ЕНВД или же налогообложение в виде единого налога на вменённый доход.
Ниже приведен перечень в отношении каких видов предпринимательской деятельности применяется этот налоговый режим:
-бытовые услуги; услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств; розничная торговля; услуги общественного питания; автотранспортные услуги; оказание ветеринарных услуг; распространение или размещение наружной рекламы и т.п. Более полную информацию можно получить, ознакомившись с налоговым кодексом Российской Федерации, в частности ст. 346.26 п.2.
А вот чтобы перейти на этот налоговый режим только и нужно, что начать заниматься хотя бы одним из перечисленных выше видов деятельности, который более того должен попадать под эту классификацию и согласно вашему местному законодательству. А перейти с него можно лишь прекратив этот вид деятельности или переформатировать свой бизнес так, чтобы он не попадал под рамки, установленные ст. 346.26 п.2 НК РФ.
Какие же налоги нужно платить при ЕНВД? Как и говорится в расшифровке аббревиатуры это единый налог на вмененный доход. Этот налог, стоит упомянуть, рассчитывается не по фактическим доходам, а как потенциально возможный доход налогоплательщика (ст.346.27 НК РФ). Ключевым фактором, который будет влиять на потенциально возможный доход - будет физический показатель вашей деятельности. То есть, в данном случае, имеется в виду площадь торгового зала, количество работников, количество автотранспортных средств используемых для перевозки грузов, количество посадочных мест при перевозке пассажиров и т.д.
1.1 Обязательные условия-ограничения.
Для налогоплательщиков, желающих применять упрощенную систему налогообложения, установлены некоторые ограничения. Необходимо соблюдать следующие условия:
- Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период - не более 100 человек.
- Доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей.
Обратите внимание!
Предельный размер указанных доходов подлежит индексации не позднее 31 декабря на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Коэффициент-дефлятор на 2013 год установлен в размере, равном 1.
- Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, - не выше 100 млн. руб.
Обратите внимание!
С октября 2012 года остаточная стоимость нематериальных активов не влияет на право организации применять УСН.
- Доля непосредственного участия других организаций - не более 25%.
Данное ограничение не распространяется на:
а) организации, где уставный капитал состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
б) некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации, которые действуют в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1;
в) хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с вышеуказанным Законом;
г) созданные научными и образовательными учреждениями хозяйственные общества, работа которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности.
1.2 Налогоплательщики.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и соблюдающие вышеназванные обязательные условия.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся: производством подакцизных товаров; добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
9) организации, занимающиеся игорным бизнесом;
10) организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на
единый сельскохозяйственный
11) нотариусы, занимающиеся
частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, а также
иные формы адвокатских
12) организации, являющиеся
участниками соглашений о
13) организации, в которых
доля участия других
14) казенные и бюджетные учреждения;
15) иностранные организации.
1.3 Порядок перехода на УСН
1. О переходе на УСН
организации уведомляют
2. Вновь созданная организация
и вновь зарегистрированный
Обратите внимание!
При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим.
3. Организации и индивидуальные
предприниматели, которые до окончания
текущего календарного года
4. Если по итогам отчетного
(налогового) периода доходы
Обратите внимание!
С 1 января 2013 г., если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при определении данной предельной величины учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
5. Налогоплательщик, применяющий
УСН, вправе перейти на иной
режим налогообложения с
6. Формы заявления о
переходе на УСН и сообщения
об утрате права на ее
7. Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.
8. В случае прекращения
предпринимательской
1.4 Объекты налогообложения и налоговые ставки.
Объектом налогообложения признаются:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщик вправе ежегодно (с начала нового налогового периода) менять объект налогообложения. Для изменения ранее избранного и указанного объекта налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя.
Выбор объекта налогообложения, по общему правилу, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, права выбора не имеют и применяют в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов.
I вариант, когда объектом
налогообложения выбраны
II вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов, - ставка 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах 5-15%.
При использовании второго варианта объекта налогообложения установлен минимальный налог в размере 1% налоговой базы, т.е. доходов, определенных в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
1.5 Порядок определения доходов и расходов.
При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации и не реализационные доходы в соответствии с НК РФ (ст. 249, 250). Не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также:
- доходы организации, облагаемые
налогом на прибыль
- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ.
Расходы определяются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и(или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав).
При использовании объекта налогообложения "доходы минус расходы", налогоплательщик вправе учитывать страховые взносы в расходах.
При использовании объекта налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов).
Обратите внимание!
С 2013 года налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", могут учитывать в расходах налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств.
1.6 Освобождение от иных налогов.
Применение УСН освобождает организации от уплаты:
- налога на прибыль организаций;
- НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
- налога на имущество организаций;
Применение УСН индивидуальными предпринимателями освобождает их от уплаты:
- налога на доходы физических лиц;
- НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
- налога на имущество физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности.
1.7 Налоговый и отчетный периоды.
Налоговый период – календарный год
Отчетные периоды – I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
1.8 Порядок исчисления и уплаты налога.
Налогоплательщики, выбравшие объектом доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют авансовые платежи по фактически полученным доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом авансовых платежей.
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", вправе уменьшить сумму единого налога (авансовых платежей по налогу):
- на сумму уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС;
- на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;
- на размер платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни и оплачиваемых работодателем.
При этом сумма налога или авансовых платежей не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога или авансовых платежей на фиксированный размер уплаченных страховых взносов.
Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом сумм авансовых платежей.
Обратите внимание!
Они вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, уплаченного за свое страхование (письмо Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123).
Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Налог по итогам календарного года уплачивается с подачей декларации организациями не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля следующего года.
Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов (ст. 346.15 и 346.16 НК), а также основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
- Понятия и виды налогового контроля.
Налоговый контроль является составной частью финансового и одним из видов государственного контроля.
В Российской Федерации государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.
В широком смысле налоговый контроль – это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность Российской Федерации и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.
В узком смысле налоговый контроль – это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.
Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.
Налоговый контроль (как и контроль вообще) представляет собой специальный способ обеспечения законности в налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности налогообязанных лиц.
Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.
Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.
Субъектами налогового контроля являются налоговые органы, органы, государственных внебюджетных фондов, таможенные органы. Также отдельные контрольные полномочия в сфере налогообложения принадлежат Счетной палате РФ и Министерству финансов РФ.
Цели налогового контроля реализуются путем решения определенных задач:
– обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;
– обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;
– улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;
– проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;
– проверки целевого использования налоговых льгот;
– пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере.
При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
Формы и виды налогового контроля.
Налоговый контроль реализуется посредством процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные конкретные приемы, средства и способы, применяемые при осуществлении контрольных функций.
Форма налогового контроля – это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.
В соответствии со ст.82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством: налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); в других формах, предусмотренных НК РФ.
Формы налогового контроля складываются из установленных в п.1 ст.31 НК РФ прав налоговых органов:
– требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;
– производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
– вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
– осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
– контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
– привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
– вызывать в качестве свидетелей и лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
– создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ.
По времени проведения налоговый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий.
Налоговый контроль одновременно выступает разновидностью и финансовой, и управленческой деятельности государства в налоговой сфере, поэтому в зависимости от субъекта выделяют контроль:
– налоговых органов;
– таможенных органов;
– органов государственных внебюджетных фондов.
В зависимости от места проведения выделяют налоговый контроль:
– выездной – в месте расположения налогоплательщика;
– камеральный – по месту нахождения налогового органа.
3. Задача.
