Содержание
1.НДС, уплачиваемый страховыми
организациями ………………………………..2
2.Налог на прибыль организаций,
уплачиваемый по операциям с ценными бумагами……………………………………………………………………………….24
Задачи …………………………………………………………………………………36
Используемая литература
……………………………………………………………38
1.НДС, уплачиваемый
страховыми организациями
НДС относится к числу
наиболее распространенных и общепризнанных
видов налогов. Главное назначение
НДС – фискальное. Он используется
как стабильный и один из самых
больших источников доходов бюджета,
скрытый в цене товара.
Положительное влияние НДС
на потребление содействует как
импорту, так и экспорту только до
тех пор, пока по мере применения этого
налога постепенно не произойдет эквивалентное
его влияние на процессы ценообразования
соответствующее «компенсационное»
изменение обменных курсов, а в
результате и цен на ввозимые и
производимые в стране товары. Регрессивный
характер НДС ощущают особенно низкооплачиваемые
слои населения, хотя их потери несоизмеримы
с теми дополнительными услугами
и материальными благами, которые
государство сможет представлять этой
категории налогоплательщиков, благодаря
поступлениям в бюджет от НДС.
НДС – косвенный
налог, где субъект налогообложения
перекладывает бремя налога на
другое лицо, выступающее фактическим
его плательщиком (носителем налога).
Хотя юридическим плательщиком
НДС выступает продавец товара,
в конечном итоге он оплачивается
потребителем товара, поскольку
суммы данного налога включаются
в его цену. Поэтому его называют
налогом на потребление, в то
время как прямые налоги –
налогами на приобретение.
НДС является одним
из эффективных рычагов предотвращения
инфляционного обесценения бюджетных
средств, так как прямо связывает
налоговые поступления с ростом
цен. Он успешно сочетается, исходя
из интересов государства, с
либерализацией цен и инфляцией.
При росте цен налоговые поступления
от НДС растут, несмотря на
неизменные ставки. Путь дифференциации
ставок налога НДС дает государству
значительную свободу маневра
потребительского спроса. С помощью
НДС регулируется сфера потребления.
Дифференцированные ставки налога
используются с целью понижения
его регрессивности.
Налогоплательщиками налога
на добавленную стоимость признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость
(далее в настоящей главе - налог)
в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Таможенного
союза, определяемые в соответствии
с таможенным законодательством
Таможенного союза и законодательством
Российской Федерации о таможенном
деле.
В соответствии с законом
РФ от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную
стоимость» объектом обложения этим
налогом являются обороты по реализации
на территории Российской Федерации
товаров (работ, услуг). Вместе с тем ст.
5 этого закона с учетом изменений и дополнений,
внесенных в него федеральным законом
от 02.01.2000 № 36-ФЗ, установлено, что от НДС
освобождаются операции по страхованию
и перестрахованию, за исключением операций,
связанных с получением страховых выплат
по договорам страхования риска неисполнения
договорных обязательств контрагентом
страхователя-кредитора, если страхуемые
договорные обязательства предусматривают
поставку страхователем товаров (работ,
услуг), облагаемых НДС.
Налоговая база при реализации
товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком
в соответствии с настоящей главой
в зависимости от особенностей реализации
произведенных им или приобретенных
на стороне товаров (работ, услуг).
При передаче товаров (выполнении
работ, оказании услуг) для собственных
нужд, признаваемых объектом налогообложения
в соответствии со статьей 146 настоящего
Кодекса, налоговая база определяется
налогоплательщиком в соответствии
с НК РФ.
При ввозе товаров на территорию
Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией,
налоговая база определяется налогоплательщиком
в соответствии с НК РФ и таможенным
законодательством Таможенного союза
и законодательством Российской Федерации
о таможенном деле.
При применении налогоплательщиками
при реализации (передаче, выполнении,
оказании для собственных нужд) товаров
(работ, услуг) различных налоговых
ставок налоговая база определяется
отдельно по каждому виду товаров (работ,
услуг), облагаемых по разным ставкам.
При применении одинаковых ставок налога
налоговая база определяется суммарно
по всем видам операций, облагаемых
по этой ставке.
При передаче имущественных
прав налоговая база определяется с
учетом особенностей, установленных
НК РФ.
При определении налоговой
базы выручка от реализации товаров
(работ, услуг), передачи имущественных
прав определяется исходя из всех доходов
налогоплательщика, связанных с
расчетами по оплате указанных товаров
(работ, услуг), имущественных прав,
полученных им в денежной и (или) натуральной
формах, включая оплату ценными бумагами.
При определении налоговой
базы выручка (расходы) налогоплательщика
в иностранной валюте пересчитывается
в рубли по курсу Центрального
банка Российской Федерации соответственно
на дату, соответствующую моменту
определения налоговой базы при
реализации (передаче) товаров (работ,
услуг), имущественных прав, установленному
статьей 167 Налогового Кодекса, или
на дату фактического осуществления
расходов. При этом налоговая база
при реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренных пунктом 1 статьи 164
настоящего Кодекса, в случае расчетов
по таким операциям в иностранной
валюте определяется в рублях по курсу
Центрального банка Российской Федерации
на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения
работ, оказания услуг).
Если при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав по
договорам, обязательство об оплате
которых предусмотрено в рублях
в сумме, эквивалентной определенной
сумме в иностранной валюте, или
условных денежных единицах, моментом
определения налоговой базы является
день отгрузки (передачи) товаров (работ,
услуг), имущественных прав, при определении
налоговой базы иностранная валюта или
условные денежные единицы пересчитываются
в рубли по курсу Центрального банка Российской
Федерации на дату отгрузки (передачи)
товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав. При последующей
оплате товаров (работ, услуг), имущественных
прав налоговая база не корректируется.
Суммовые разницы в части налога, возникающие
у налогоплательщика-продавца при последующей
оплате товаров (работ, услуг), имущественных
прав, учитываются в составе внереализационных
доходов в соответствии со статьей 250 настоящего
Кодекса или в составе внереализационных
расходов в соответствии со статьей 265
Налогового Кодекса.
Налогообложение производится
по налоговой ставке 0 процентов
при реализации:
1) товаров, вывезенных
в таможенной процедуре экспорта,
а также товаров, помещенных
под таможенную процедуру свободной
таможенной зоны, при условии
представления в налоговые органы
документов, предусмотренных статьей
165 НК;
2) услуг по международной
перевозке товаров.
Положения распространяются
также на следующие услуги, оказываемые
российскими организациями или
индивидуальными предпринимателями:
- услуги по предоставлению
принадлежащего на праве собственности
или на праве аренды (в том
числе финансовой аренды (лизинга)
железнодорожного подвижного состава
и (или) контейнеров для осуществления
международных перевозок;
- транспортно-экспедиционные
услуги, оказываемые на основании
договора транспортной экспедиции
при организации международной
перевозки. В целях настоящей статьи
к транспортно-экспедиционным услугам
относятся участие в переговорах по заключению
контрактов купли-продажи товаров, оформление
документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз
грузов, погрузочно-разгрузочные и складские
услуги, информационные услуги, подготовка
и дополнительное оборудование транспортных
средств, услуги по организации страхования
грузов, платежно-финансовых услуг, услуги
по таможенному оформлению грузов и транспортных
средств, а также разработка и согласование
технических условий погрузки и крепления
грузов, розыск груза после истечения
срока доставки, контроль за соблюдением
комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка
грузов, обслуживание и ремонт универсальных
контейнеров грузоотправителей, обслуживание
рефрижераторных контейнеров и хранение
грузов в складских помещениях и на открытых
площадках экспедитора.
2.1) работ (услуг), выполняемых
(оказываемых) организациями трубопроводного
транспорта нефти и нефтепродуктов,
по:
- транспортировке нефти,
нефтепродуктов вне зависимости
от даты их помещения под
соответствующую таможенную процедуру
из пункта отправления, расположенного
на территории Российской Федерации,
до границы Российской Федерации
для последующего вывоза трубопроводным
транспортом за пределы территории
Российской Федерации, либо до
морских портов Российской Федерации
для последующего вывоза за
пределы территории Российской
Федерации морским транспортом,
либо до пункта перевалки (перегрузки,
слива, налива) на иные виды транспорта,
в том числе на трубопроводный, расположенный
на территории Российской Федерации, для
последующего вывоза за пределы территории
Российской Федерации иными видами транспорта,
в том числе трубопроводным;
- перевалке и (или) перегрузке
нефти и нефтепродуктов, вывозимых
за пределы территории Российской
Федерации, в том числе в
морских, речных портах, вне зависимости
от даты их помещения под
соответствующую таможенную процедуру.
Настоящий подпункт распространяется
на работы (услуги), выполняемые (оказываемые)
на основании договора (контракта) с:
- иностранным или российским
лицом, которое заключило внешнеэкономическую
сделку по реализации нефти
и (или) нефтепродуктов, транспортируемых
за пределы территории Российской
Федерации, или является лицом,
от имени либо по поручению которого была
заключена указанная внешнеэкономическая
сделка;
- агентом (комиссионером)
иностранного или российского
лица, которое заключило внешнеэкономическую
сделку по реализации нефти
и (или) нефтепродуктов, транспортируемых
за пределы территории Российской
Федерации, или является лицом,
от имени либо по поручению
которого была заключена указанная
внешнеэкономическая сделка.
Положения настоящего подпункта
распространяются также и на работы
(услуги), выполняемые (оказываемые) организациями
трубопроводного транспорта нефти
и нефтепродуктов, по транспортировке,
перевалке и (или) перегрузке нефти
и нефтепродуктов, помещенных под
таможенную процедуру таможенного
транзита, а также вывозимых с
территории Российской Федерации на
территорию государства - члена Таможенного
союза, с учетом особенностей, изложенных
в настоящем подпункте.
Настоящий подпункт не распространяется
на работы (услуги), выполняемые (оказываемые)
на основании договоров, сторонами
которых являются только организации
трубопроводного транспорта нефти
и нефтепродуктов;
2.2) услуг по организации
транспортировки трубопроводным
транспортом природного газа, вывозимого
за пределы территории Российской
Федерации (ввозимого на территорию
Российской Федерации), в том числе
помещенного под таможенную процедуру
таможенного транзита, а также
услуг по транспортировке (организации
транспортировки) трубопроводным
транспортом природного газа, ввозимого
на территорию Российской Федерации
для переработки на территории
Российской Федерации.
2.3) услуг, оказываемых
организацией по управлению единой
национальной (общероссийской) электрической
сетью по передаче по единой
национальной (общероссийской) электрической
сети электрической энергии, поставка
которой осуществляется из электроэнергетической
системы Российской Федерации
в электроэнергетические системы
иностранных государств;
2.4) работ (услуг), выполняемых
(оказываемых) российскими организациями
(за исключением организаций трубопроводного
транспорта) в морских, речных
портах по перевалке и хранению
товаров, перемещаемых через границу
Российской Федерации, в товаросопроводительных
документах которых указан пункт
отправления и (или) пункт назначения,
находящийся за пределами территории
Российской Федерации;
2.5) работ (услуг) по
переработке товаров, помещенных
под таможенную процедуру переработки
на таможенной территории;
2.6) услуг по предоставлению
железнодорожного подвижного состава
и (или) контейнеров, а также
транспортно-экспедиционных услуг,
оказываемых российскими организациями
или индивидуальными предпринимателями,
владеющими железнодорожным подвижным
составом и (или) контейнерами
на праве собственности или
на праве аренды (в том числе
финансовой аренды (лизинга), для
осуществления перевозки или
транспортировки железнодорожным
транспортом экспортируемых товаров
или продуктов переработки при
условии, что пункт отправления
и пункт назначения находятся на
территории Российской Федерации.
2.7) работ (услуг), выполняемых
(оказываемых) организациями внутреннего
водного транспорта, в отношении
товаров, вывозимых в таможенной
процедуре экспорта при перевозке
(транспортировке) товаров в пределах
территории Российской Федерации
из пункта отправления до пункта
выгрузки или перегрузки (перевалки)
на морские суда, суда смешанного
(река - море) плавания или иные
виды транспорта.
3) работ (услуг), непосредственно
связанных с перевозкой или
транспортировкой товаров, помещенных
под таможенную процедуру таможенного
транзита при перевозке иностранных
товаров от таможенного органа
в месте прибытия на территорию
Российской Федерации до таможенного
органа в месте убытия с
территории Российской Федерации;
3.1) оказываемых организациями
или индивидуальными предпринимателями:
услуг по предоставлению принадлежащего
на праве собственности или на
праве аренды (в том числе финансовой
аренды (лизинга) железнодорожного подвижного
состава и (или) контейнеров для
осуществления услуг по перевозке
или транспортировке железнодорожным
транспортом товаров, перемещаемых
через территорию Российской Федерации
с территории иностранного государства,
не являющегося членом Таможенного
союза, в том числе через территорию
государства - члена Таможенного
союза, или с территории государства
- члена Таможенного союза на территорию
другого иностранного государства, в том
числе являющегося членом Таможенного
союза;
транспортно-экспедиционных
услуг, оказываемых на основе договора
транспортной экспедиции при организации
услуг по перевозке или транспортировке
железнодорожным транспортом товаров,
перемещаемых через территорию Российской
Федерации с территории иностранного
государства, не являющегося членом
Таможенного союза, в том числе
через территорию государства - члена
Таможенного союза, или с территории
государства - члена Таможенного
союза на территорию другого иностранного
государства, в том числе являющегося
членом Таможенного союза.
4) услуг по перевозке
пассажиров и багажа при условии,
что пункт отправления или
пункт назначения пассажиров
и багажа расположены за пределами
территории Российской Федерации,
при оформлении перевозок на
основании единых международных
перевозочных документов;
5) товаров (работ, услуг)
в области космической деятельности.
Положения настоящего подпункта
распространяются на космическую технику,
космические объекты, объекты космической
инфраструктуры, подлежащие обязательной
сертификации в соответствии с законодательством
Российской Федерации в области
космической деятельности, а также
на космическую технику, космические
объекты, объекты космической инфраструктуры
военного и двойного назначения, на
работы (услуги), выполняемые (оказываемые)
с использованием техники, находящейся
непосредственно в космическом
пространстве, в том числе управляемой
с поверхности и (или) из атмосферы Земли;
работы (услуги) по исследованию космического
пространства, по наблюдению за объектами
и явлениями в космическом пространстве,
в том числе с поверхности и (или) из атмосферы
Земли; подготовительные и (или) вспомогательные
(сопутствующие) наземные работы (услуги),
технологически обусловленные (необходимые)
и неразрывно связанные с выполнением
работ (оказанием услуг) по исследованию
космического пространства и (или) с выполнением
работ (оказанием услуг) с использованием
техники, находящейся непосредственно
в космическом пространстве;
6) драгоценных металлов
налогоплательщиками, осуществляющими
их добычу или производство
из лома и отходов, содержащих
драгоценные металлы, Государственному
фонду драгоценных металлов и
драгоценных камней Российской
Федерации, фондам драгоценных
металлов и драгоценных камней
субъектов Российской Федерации,
Центральному банку Российской
Федерации, банкам;
7) товаров (работ, услуг)
для официального пользования
иностранными дипломатическими
и приравненными к ним представительствами
или для личного пользования
дипломатического или административно-технического
персонала этих представительств,
включая проживающих вместе с
ними членов их семей.
Реализация товаров (выполнение
работ, оказание услуг), указанных в
настоящем подпункте, подлежит налогообложению
по ставке 0 процентов в случаях,
если законодательством соответствующего
иностранного государства установлен
аналогичный порядок в отношении
дипломатических и приравненных
к ним представительств Российской
Федерации, дипломатического и административно-технического
персонала этих представительств (включая
проживающих вместе с ними членов
их семей), либо если такая норма
предусмотрена в международном
договоре Российской Федерации. Перечень
иностранных государств, в отношении представительств
которых применяются нормы настоящего
подпункта, определяется федеральным
органом исполнительной власти в сфере
международных отношений совместно с
Министерством финансов Российской Федерации.
Порядок применения настоящего
подпункта устанавливается Правительством
Российской Федерации;
8) припасов, вывезенных с
территории Российской Федерации.
В целях настоящей статьи припасами
признаются топливо и горюче-смазочные
материалы, которые необходимы
для обеспечения нормальной эксплуатации
воздушных и морских судов,
судов смешанного (река-море) плавания;
9) выполняемых российскими
перевозчиками на железнодорожном транспорте:
- работ (услуг) по перевозке
или транспортировке экспортируемых
за пределы территории Российской
Федерации товаров и вывозу
с территории Российской Федерации
продуктов переработки на территории
Российской Федерации;
- работ (услуг), связанных
с указанной в абзаце втором
настоящего подпункта перевозкой
или транспортировкой, стоимость
которых указана в перевозочных
документах на перевозку экспортируемых
товаров (вывозимых продуктов
переработки).
Положения настоящего подпункта
применяются при условии, что
на перевозочных документах проставлены
указанные в пункте 5 статьи 165 настоящего
Кодекса отметки таможенных органов;
9.1) выполняемых (оказываемых)
российскими перевозчиками на железнодорожном
транспорте:
- работ (услуг) по перевозке
или транспортировке товаров,
вывозимых с территории Российской
Федерации на территорию государства
- члена Таможенного союза, и
работ (услуг), непосредственно связанных
с перевозкой или транспортировкой
указанных товаров, стоимость
которых указана в перевозочных
документах на перевозку товаров;
- работ (услуг) по перевозке
или транспортировке товаров,
перемещаемых через территорию
Российской Федерации с территории
иностранного государства, не являющегося
членом Таможенного союза, в том числе
через территорию государства - члена
Таможенного союза, или с территории государства
- члена Таможенного союза на территорию
другого иностранного государства, в том
числе являющегося членом Таможенного
союза, и работ (услуг), непосредственно
связанных с перевозкой или транспортировкой
указанных товаров, стоимость которых
указана в перевозочных документах на
перевозку товаров;
10) построенных судов,
подлежащих регистрации в Российском
международном реестре судов,
при условии представления в
налоговые органы документов, предусмотренных
статьей 165 настоящего Кодекса;
11) товаров (работ, услуг)
для официального использования
международными организациями и
их представительствами, осуществляющими
деятельность на территории Российской
Федерации. Перечень международных
организаций, в отношении которых
применяются нормы настоящего
подпункта, определяется федеральным
органом исполнительной власти
в сфере международных отношений
совместно с Министерством финансов
Российской Федерации.
Налоговая ставка 0 процентов
применяется в отношении товаров
(работ, услуг), реализуемых для официального
использования международными организациями
и их представительствами, осуществляющими
деятельность на территории Российской
Федерации на основании положений
международных договоров Российской
Федерации, предусматривающих освобождение
от налога;
12) работ (услуг) по перевозке
(транспортировке) вывозимых за
пределы территории Российской
Федерации или ввозимых на
территорию Российской Федерации
товаров морскими судами и
судами смешанного (река - море) плавания
на основании договоров фрахтования
судна на время (тайм-чартер).
2. Налогообложение производится
по налоговой ставке 10 процентов
при реализации:
1) следующих продовольственных
товаров:
- скота и птицы в
живом весе;
- мяса и мясопродуктов
(за исключением деликатесных: вырезки,
телятины, языков, колбасных изделий
- сырокопченых в/с, сырокопченых
полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных
в/с; копченостей из свинины,
баранины, говядины, телятины, мяса
птицы - балыка, карбонада, шейки,
окорока, пастромы, филея; свинины и
говядины запеченных; консервов - ветчины,
бекона, карбонада и языка заливного);
- молока и молокопродуктов
(включая мороженое, произведенное
на их основе, за исключением
мороженого, выработанного на плодово-ягодной
основе, фруктового и пищевого
льда);
- яйца и яйцепродуктов;
- масла растительного;
- маргарина;
- сахара, включая сахар-сырец;
- соли;
- зерна, комбикормов, кормовых
смесей, зерновых отходов;
- маслосемян и продуктов их
переработки (шротов(а), жмыхов);
- хлеба и хлебобулочных
изделий (включая сдобные, сухарные
и бараночные изделия);
- крупы;
- муки;
- макаронных изделий;
- рыбы живой (за исключением
ценных пород: белорыбицы, лосося
балтийского и дальневосточного,
осетровых (белуги, бестера, осетра,
севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением
морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча,
муксуна, омуля, сига сибирского и амурского,
чира);
- море- и рыбопродуктов,
в том числе рыбы охлажденной,
мороженой и других видов обработки,
сельди, консервов и пресервов
(за исключением деликатесных: икры
осетровых и лососевых рыб;
белорыбицы, лосося балтийского,
осетровых рыб - белуги, бестера,
осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки
и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых,
среднесоленых и семужного посола; спинки
кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника
чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига
сибирского и амурского, чира х/к; пресервов
филе - ломтиков лосося балтийского и лосося
дальневосточного; мяса крабов и наборов
отдельных конечностей крабов варено-мороженых;
лангустов);
- продуктов детского и
диабетического питания;
- овощей (включая картофель);
2) следующих товаров для
детей:
- трикотажных изделий
для новорожденных и детей
ясельной, дошкольной, младшей и
старшей школьной возрастных
групп: верхних трикотажных изделий,
бельевых трикотажных изделий,
чулочно-носочных изделий, прочих
трикотажных изделий: перчаток, варежек,
головных уборов;
- швейных изделий, в
том числе изделий из натуральных
овчины и кролика (включая изделия
из натуральных овчины и кролика
с кожаными вставками) для новорожденных
и детей ясельной, дошкольной, младшей
и старшей школьных возрастных
групп, верхней одежды (в том
числе плательной и костюмной
группы), нательного белья, головных
уборов, одежды и изделий для
новорожденных и детей ясельной
группы. Положения настоящего абзаца не
распространяются на швейные изделия
из натуральной кожи и натурального меха,
за исключением натуральных овчины и кролика;
- обуви (за исключением
спортивной): пинеток, гусариковой,
дошкольной, школьной; валяной; резиновой:
малодетской, детской, школьной;
- кроватей детских;
- матрацев детских;
- колясок;
- тетрадей школьных;
- игрушек;
- пластилина;
- пеналов;
- счетных палочек;
- счет школьных;
- дневников школьных;
- тетрадей для рисования;
- альбомов для рисования;
- альбомов для черчения;
- папок для тетрадей;
- обложек для учебников, дневников,
тетрадей;
- касс цифр и букв;
- подгузников;
3) периодических печатных
изданий, за исключением периодических
печатных изданий рекламного
или эротического характера;
- книжной продукции, связанной
с образованием, наукой и культурой, за
исключением книжной продукции рекламного
и эротического характера;
4) следующих медицинских
товаров отечественного и зарубежного
производства:
- лекарственных средств, включая
лекарственные средства, предназначенные
для проведения клинических исследований,
лекарственные субстанции, в том числе
внутриаптечного изготовления;
- изделий медицинского назначения.
3. Налогообложение производится
по налоговой ставке 18 процентов
в случаях, не указанных в
пунктах 1, 2 и 4 НК РФ.
