Неналоговые доходы бюджетной  системы

     Доходы  бюджета создают не только материальную основу существования самого государства, но и базу покрытия потребностей в  средствах для выполнения основной части возложенных на государство  функций. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление  путем оказания влияния на уровень  доходности социальных групп и виды деятельности. Взимание доходов позволяет  оказывать определенное воздействие  на выбор направлений использования  накоплений, образующихся в ходе хозяйственной  деятельности, регулировать спрос и  структуру конечного потребления. Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое  оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное  размещение инвестиций.

     Регулирующие  возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения  ведет к падению хозяйственной  активности, уменьшению потребительских  расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой  продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального  продукта.

     Доходы  бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения.

     Состав  бюджетных доходов, их структура  органически связаны с объемами общественного производства и национального  дохода и определяются финансовой политикой  государства.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.

     В доходы бюджета текущего года зачисляется  остаток средств на конец предыдущего  года.

     Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда  с момента, определяемого налоговым  законодательством РФ, т.е. с момента  дачи налогоплательщиком поручения  кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика.

     Неналоговые доходы и иные поступления считаются  уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента  списания денежных средств со счета  плательщика в кредитной организации.

     Денежные  средства считаются зачисленными в  доход соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда  с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств  на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда.

     Выделяют  собственные и регулирующие доходы бюджетов.

     К собственным относятся следующие  виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством  РФ:

     • налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами  государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

     • неналоговые доходы (от использования  и продажи имущества, оказания платных  услуг и др.), а также безвозмездные  перечисления.

     Финансовая  помощь не является собственным доходом  соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда.

     К регулирующим доходам бюджета относятся:

     - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в %) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее 3 лет) по разным видам таких доходов.

Особенности неналоговых доходов  бюджета РФ

     Неналоговые доходы - денежные средства, поступающие в распоряжение государства через взимание неналоговых платежей.

     Неналоговые доходы бюджета – доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации и иные неналоговые доходы.

     Порядок установления, исчисления и взимания неналоговых доходов регламентируется бюджетным законодательством, а также целым комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций — Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации.

     Для неналоговых доходов государства  характерны особенности, отличающие их от государственных налогов:

     а) большинство неналоговых платежей имеет двусторонний характер. То есть субъекты правоотношений по поводу уплаты большинства неналоговых платежей имеют взаимные права и обязанности. Так, государство как обязательный субъект правоотношений, взимая неналоговые платежи, обязано совершить соответствующие действия в пользу плательщиков этих платежей, например предоставить право на занятие какой-либо деятельностью, на перевоз товара через таможенную границу, предоставить какие-либо услуги и т.п. В свою очередь плательщики неналоговых платежей вправе потребовать от государственных органов совершения в свою пользу соответствующих действий. Такая взаимосвязь прав и обязанностей субъектов правоотношений, возникающих по поводу уплаты большинства неналоговых платежей, придает им характер возмездности.

     б) в отличие от налогов, которые всегда являются обязательными платежами, неналоговые доходы могут иметь форму обязательных и добровольных платежей. Большая часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. Их обязательность подтверждается принудительным взысканием в определенном порядке в случае неуплаты в предусмотренных случаях. Однако основания уплаты обязательных неналоговых и налоговых платежей неодинаковы: налоги уплачиваются при наличии налогооблагаемого объекта, а основанием уплаты обязательных неналоговых платежей является совершение компетентными органами в пользу юридических и физических лиц определенных действий (предоставление тех или иных прав, выполнение работ, услуг). Уплата добровольных платежей, включаемых в группу неналоговых доходов государства, основана на соответствующем волеизъявлении юридических и физических лиц. Методы привлечения дополнительных денежных средств на принципе добровольности определены законодательством. К ним относятся выпуск и распространение государственных ценных бумаг, проведение государственных лотерей, взносы в порядке осуществления благотворительной деятельности и иные законные методы. ¹

     в) особенностью неналоговых платежей является и то, что для них в большей степени, чем для налогов, характерен признак целевой направленности в использовании поступлений по ним. Целевое направление использования неналоговых доходов государства устанавливается при введении неналоговых платежей и закрепляется в правовых актах, определяющих порядок исчисления и взимания каждого конкретного платежа. Неналоговые доходы государства, как правило, аккумулируются в государственных бюджетных и внебюджетных фондах, формируемых на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации. Однако поступления по некоторым неналоговым доходам государства могут передаваться органам местного самоуправления для зачисления их в соответствующие местные бюджеты в порядке, установленном законодательством.

     г) у неналоговых доходов  не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

     д) в отличие от налоговых доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

     Как правило, большинство неналоговых  доходов зачисляются в соответствующие  бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами.

     Неналоговые доходы и иные поступления считаются  уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации. ²

Состав  неналоговых доходов  бюджета

     Неналоговые доходы государства можно классифицировать по разным критериям:

• территориальному уровню - федеральные доходы и доходы субъектов Российской Федерации;
• методам формирования - доходы обязательного характера и добровольные поступления от юридических и физических лиц;
• источникам их аккумуляции - доходы, аккумулируемые в государственных бюджетных и внебюджетных фондах;
• конкретным основаниям взимания платежей, образующих неналоговые доходы государства. ³

      В Бюджетном кодексе Российской Федерации  в статье 41 перечисляются неналоговые  доходы.

      К неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

      иные  неналоговые доходы.⁴

     Состав  неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает:

     1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в том числе:

     - средства, получаемые в виде арендной  платы либо иной платы за  сдачу во временное владение  и пользование или во временное  пользование имущества, находящегося  в государственной или муниципальной собственности;

     - средства, получаемые в виде процентов  по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

     - средства, получаемые от передачи  имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

     - средства от возврата государственных  кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муниципальным гарантиям;

     - плата за пользование бюджетными  средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

     - доходы в виде прибыли, приходящейся  на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;

     - часть прибыли государственных  и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей;

     - другие доходы от использования  имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

     2. Доходы от продажи или иного  возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

     - средства от продажи уставного  капитала организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности;

     - средства от продажи акций,  находящихся в собственности  государства;

     - доходы от реализации государственных  запасов и резервов;

     - доходы от продажи государственных  производственных и непроизводственных  фондов, земли и нематериальных  активов;

     - иные доходы.

     3. Доходы от платных услуг, оказываемых  соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

     4. Средства, полученные в результате  применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной  ответственности, в том числе  штрафы, конфискации, компенсации,  а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.

     5. Иные неналоговые доходы.

     Доходы  от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной  собственности, зачисляются в доходы федерального, бюджетов субъектов РФ или, соответственно, местного бюджета  в полном объеме. Порядок учета  доходов от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, может быть определен в нормативных  правовых актах подзаконного характера. ⁵

     Порядок перечисления в бюджеты всех уровней  бюджетной системы РФ средств, получаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы  их распределения между бюджетами  различных уровней, а также размеры  затрат на организацию приватизации определяются законодательством РФ о приватизации.

     В государственной собственности  находится значительная часть пакетов акций негосударственных предприятий. Доход в этом случае может поступать в виде части прибыли (дивидендов), распределяемой по итогам года.

     Штрафные  санкции являются одним из источников пополнения доходной части бюджетов РФ.

     При этом действующая классификация  доходов бюджетов РФ распределяет штрафные санкции по двум источникам доходных поступлений. Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах относятся  к налоговым доходам. Иные штрафные санкции являются источником неналоговых  доходов. К последним относятся, например:

1. поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий:
2. санкции за нарушение порядка применения цен:
3. административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения, штрафы, взыскиваемые за нарушение валютного законодательства и законодательства в области экспортного контроля, санкции за не целевое использование бюджетных средств и др.

     Согласно  п.1 ст. 46 Бюджетного кодекса  штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты  по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении  штрафа, если иное не предусмотрено  БК РФ и другими законодательными актами РФ. Средства, в принудительном порядке изымаемые в доход  государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством  РФ и решениями судов.

     А в п. 2 этой же статьи отмечается, что, кроме штрафов, в доходы бюджетов могут зачисляться суммы конфискаций, компенсаций  и иные средства, взимаемые  в принудительном порядке в доход  государства. К числу последних  могут быть отнесены, например:

1. суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей;
2. поступление сумм в возмещение причиненного военному имуществу ущерба и др.

     Суммы конфискаций, компенсаций и тому подобное зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством  РФ и судебными решениями.

     Неналоговые доходы бюджетов в настоящее время  существенно уступают по объемам  налоговым поступлениям Однако именно по степени эффективности управления сбором неналоговых доходов можно  с уверенностью делать выводы о компетентности или о некомпетентности конкретных государственных управленцев. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Финансовые  ресурсы

    Финансовые  ресурсы – это фонды денежных средств, находящиеся в распоряжении государства, хозяйствующих субъектов  и населения, формирующиеся в  процессе распределения и перераспределения  части стоимости валового внутреннего  продукта, главным образом чистого  дохода в денежной форме, и предназначенные  для обеспечения расширенного воспроизводства  и общегосударственных потребностей.

    Финансовые  ресурсы – это денежные средства, образующиеся в результате функционирования финансов. Формой существования финансовых ресурсов является их постоянное движение.

    Основной  источник формирования финансовых ресурсов – это чистый доход в составе  валового внутреннего продукта. В  процессе распределения и перераспределения  части ВВП создаются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств.

    Часть чистого дохода направляется на расширенное  воспроизводство сферы материального  производства для создания децентрализованных финансовых ресурсов, которые находятся  в распоряжении предприятий, организаций, объединений. Другая часть чистого  дохода служит основным источником формирования централизованных финансовых ресурсов, которые являются основой финансового  обеспечения общегосударственных  потребностей.

    Децентрализованные  финансовые ресурсы, образуемые  на микроуровне за счет части чистого  дохода идут на финансирование капитальных  вложений, расширение оборотных средств, техническое перевооружение, мероприятия  по охране природы и т. д. Осуществление  этих затрат за счет децентрализованных финансовых ресурсов позволяет обеспечить денежными средствами процесс расширенного воспроизводства.

       Одновременно децентрализованные  финансовые ресурсы, образуемые  за счет части чистого дохода, являются источником расширенного  воспроизводства стоимости рабочей  силы. Создаваемые целевые денежные  фонды направляются на обеспечение  социального обустройства работников, дополнительное материальное стимулирование  и т. п. 

       Второй по величине источник  формирования децентрализованных  финансовых ресурсов образуется  за счет стоимости основных  производственных фондов – амортизационные  отчисления. Эти денежные средства направляются на новое строительство, реконструкцию, расширение и модернизацию действующих основных фондов, приобретение более производительного оборудования и современных технологий.

       Источниками формирования децентрализованных  финансовых ресурсов являются  также экономия от снижения  стоимости строительно-монтажных  работ, выполняемых хозяйственным  способом; мобилизация внутренних  ресурсов в строительстве; прирост  устойчивых пассивов; выручка от  реализации выбывшего и излишнего  имущества и др.

      Если децентрализованные финансовые  ресурсы представляют главную  форму обеспечения расширенного  воспроизводства непосредственно  хозяйствующих субъектов, то централизованные  финансовые ресурсы являются  результатом перераспределения  главным образом чистого дохода  через налоговые и неналоговые  платежи и отчисления.

      К источникам, за счет которых  формируются централизованные фонды  финансовых ресурсов, относятся  также отчисления хозяйствующих  субъектов органам государственного  социального страхования, имущественного  и личного страхования, в целевые  бюджетные фонды.

      Пополняются  централизованные  финансовые ресурсы частью национального  богатства, вовлекаемой в хозяйственный  оборот (от продажи золотого запаса  страны, энергоносителей, за счет  поступлений от внешнеэкономической  деятельности и др.), а также  средствами, полученными от реализации  государственных ценных бумаг,  облигаций, размещения займов  и т.д. Незначительную часть  централизованных финансовых ресурсов  составляют поступления от населения  (налоги, сборы, доходы от займов и лотерей и др.).

      Посредством перераспределительных  процессов (налогов, отчислений  и т.д.) централизованные финансовые  ресурсы сосредоточиваются в  государственном бюджете, целевых  бюджетных фондах, Фонде социальной  защиты населения. Основная часть  финансовых ресурсов аккумулируется  в государственном бюджете. Концентрация  крупных денежных средств в  бюджете обеспечивает возможность  финансирования важнейших общегосударственных  программ. Финансовые ресурсы направляются  на развитие реального сектора  экономики, финансирование социально-  культурных мероприятий, социальную  защиту населения, пенсионное  обеспечение, на финансирование  обороны, правоохранительных органов  и государственного управления, выплату страховых сумм по всем видам личного и имущественного страхования и др.