Неналоговые доходы: общая характеристика и значение
Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
Кемеровский
государственный
Кафедра
«Финансы и кредит»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Доходы бюджета»
на тему: «Неналоговые доходы: общая характеристика и значение»
вариант 45
Проверил: старший преподаватель
Кемерово
2010
Содержание
Введение…………………………………………………………
1. Характеристика неналоговых доходов российского бюджета………………...6
2. Классификация и состав неналоговых доходов………………………………...8
3. Особенности управления неналоговыми доходами…………………………...10
Заключение……………………………………………………
Список
литературы……………..…………………………………
Введение
Актуальность работы. На современном этапе исторического развития Российского государства правовое регулирование финансовых отношений приобретает особое значение. С появлением многообразных форм собственности, способствующих стимулированию и развитию рыночных отношений, возникла необходимость в правовом закреплении новых экономических институтов. Одним из наиболее важных, в частности, для бюджетной системы является институт неналоговых доходов государственных и местных бюджетов.
Анализ
положений федеральных законов о федеральном
бюджете на 2008 – 2011 гг. свидетельствует
о том, что в общем объеме доходов бюджета
около 80% составляют налоговые доходы
и только 20% - неналоговые.
Доминирующая роль налоговых доходов
при формировании бюджета государства
в значительной степени делает его зависимым
от экономических, показателей, в частности,
добывающих отраслей производства. В этой
ситуации особое значение приобретают
неналоговые доходы государственных и
местных бюджетов.
Из анализа перечисленных в бюджетном законодательстве источников неналоговых доходов бюджетов (использование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, оказание платных услуг бюджетными учреждениями, применение мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности и другие) следует, что средства от такой деятельности в условиях экономической нестабильности могут иметь большое значение для формирования доходной части бюджета. Между тем в настоящее время эффективность получения неналоговых доходов слишком низка.
Одним из наиболее значимых источников неналоговых доходов бюджетов являются средства, образующиеся от оказания платных услуг бюджетными учреждениями, поскольку в современный период эти доходы стали использоваться такими учреждениями дополнительно к бюджетному финансированию.
До
последнего времени институту неналоговых
доходов государственных
Вопросы, связанные с установлением, взиманием и аккумулированием неналоговых доходов, изучались довольно фрагментарно. Кроме того, данные отношения не получили комплексного освещения и осмысления и не были подвергнуты сколь-нибудь детальной классификации.
В той или иной мере вопросы неналоговых доходов затрагивались в научных работах, посвященных бюджетной системе, системе государственных доходов.
Исследованием проблем, связанных с использованием неналоговых доходов в целом, и непосредственно, от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, занимались Г.Б. Поляк, П.И. Вахрин, Н.А. Шкуро, А.М. Бабич, Л.Н. Павлова.
Однако на сегодняшний день практически отсутствуют какие-либо научные труды, комплексно исследующие проблему неналоговых доходов. Это дает основания полагать, что проблема связанная с неналоговыми доходами, на сегодняшний день так и не получила должного теоретического осмысления.
Целью исследования являются изучение теоретических основ и правовых форм неналоговых доходов, государственных и местных бюджетов.
Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:
- дать характеристику неналоговых доходов российского бюджета;
- рассмотреть классификацию и состав неналоговых доходов;
- изучить собенности управления неналоговыми доходами.
Объектом
исследования является совокупность отношений,
возникающих в процессе аккумулирования,
распределения и использования
неналоговых доходов
Предмет исследования составили правовые нормы, регулирующие государственные доходы в России и в первую очередь финансово-правовые нормы, определяющие неналоговые доходы государственного бюджета в связи
с финансовой и хозяйственной деятельностью органов исполнительной власти и бюджетных учреждений.
Теоретической
и методологической основой послужили
законодательные и нормативные документы,
учебная литература, труды отечественных
авторов по изучаемым вопросам.
1.
Характеристика неналоговых доходов российского
бюджета
В настоящее время проблемы формирования и управления в целом неналоговыми доходами в России отошли на второй план на фоне проводимых бюджетной и налоговой реформ. Вместе с тем для большей активизации всех имеющихся у государства ресурсов особое внимание должно быть уделено именно управлению собственными источниками доходов государства, коими являются неналоговые доходы бюджета.
Прежде всего, необходимо рассмотреть теоретические и методологические основы их формирования, тем более что от этого зависят и направления управления ими.
В составе доходов бюджетов в России выделены три группы: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные перечисления. Неналоговые доходы являются составной частью доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Так же, как и другие платежи в бюджет, неналоговые доходы устанавливаются высшими органами законодательной государственной власти и органами государственного управления Российской Федерации и направляются на образование государственного и местных бюджетов в соответствии с федеральным законом о бюджете на (соответствующий) год.
Согласно А.М. Бабич Неналоговые формы мобилизации финансовых ресурсов имеют характерные черты, отличающие их от налоговых поступлений[2, c.123-125]:
- порядок установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов, согласно которым неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах, в отличие от налогов, которые всегда являются обязательными платежами. Большая часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. Их обязательность подтверждается принудительным взысканием в определенном порядке в случае неуплаты в предусмотренных случаях. Однако основания уплаты обязательных неналоговых и налоговых платежей неодинаковы: налоги уплачиваются при наличии налогооблагаемого объекта, а основанием уплаты обязательных неналоговых платежей является совершение компетентными органами в пользу юридических и физических лиц определенных действий (предоставление тех или иных прав, выполнение работ, услуг). Уплата добровольных платежей, включаемых в группу неналоговых доходов государства, основана на соответствующем волеизъявлении юридических и физических лиц. Методы привлечения дополнительных денежных средств на принципе добровольности определены законодательством. К ним относятся выпуск и распространение государственных ценных бумаг, проведение государственных лотерей, взносы в порядке осуществления благотворительной деятельности и иные законные методы;
- не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы;
- большая целевая направленность использования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа. Целевое направление использования неналоговых доходов государства устанавливается при введении неналоговых платежей и закрепляется в правовых актах, определяющих порядок исчисления и взимания каждого конкретного платежа. Неналоговые доходы государства, как правило, аккумулируются в государственных бюджетных и внебюджетных фондах, формируемых на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации. Однако поступления по некоторым неналоговым доходам государства могут передаваться органам местного самоуправления для зачисления их в соответствующие местные бюджеты в порядке, установленном законодательством;
- большинство неналоговых платежей имеет двусторонний характер. То есть субъекты правоотношений по поводу уплаты большинства неналоговых платежей имеют взаимные права и обязанности. Так, государство как обязательный субъект правоотношений, взимая неналоговые платежи, обязано совершить соответствующие действия в пользу плательщиков этих платежей, например предоставить право на занятие какой-либо деятельностью, на перевоз товара через таможенную границу, предоставить какие-либо услуги и т.п. В свою очередь плательщики неналоговых платежей вправе потребовать от государственных органов совершения в свою пользу соответствующих действий. Такая взаимосвязь прав и обязанностей субъектов правоотношений, возникающих по поводу уплаты большинства неналоговых платежей, придает им характер возмездности;
- нет жесткого планирования, на практике оно осуществляется, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.
В
группу неналоговых доходов включаются
довольно разнородные платежи, получение
которых бюджетом имеет различные основания.
Всех их объединяет тот факт, что они не
являются налогами.
2.
Классификация и состав неналоговых доходов
Неналоговые доходы государства Г.Б. Поляк классифицирует по разным критериям[4, c.98-101]:
- по территориальному уровню - федеральные доходы и доходы субъектов Российской Федерации;
- по методам формирования - доходы обязательного характера и добровольные поступления от юридических и физических лиц;
- по источникам их аккумуляции - доходы, аккумулируемые в государственных бюджетных и внебюджетных фондах;
- по конкретным основаниям взимания платежей, образующих неналоговые доходы государства.
Н.А. Шкуро отмечает, что неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации[7, c.39-40].
В группу неналоговых доходов включаются довольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет различные основания. Всех их объединяет тот факт, что они не являются налогами.
В настоящее время состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ, в соответствии с которым к неналоговым доходам отнесены:
- доходы
от использования имущества,
- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной
власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда,
причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
- иные неналоговые доходы.
Основным источником неналоговых доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ являются доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
В рассматриваемой группе неналоговых доходов учитываются:
- средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
- средства,
получаемые от передачи
- плата
за пользование бюджетными
- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
- часть
прибыли государственных и
- другие
предусмотренные
Таким
образом, неналоговые доходы представлены
доходами от собственности и внебюджетными
источниками государственных и муниципальных
предприятий.
3.
Особенности управления
неналоговыми доходами
Управление неналоговыми доходами является составной частью управления совокупными доходами государства, имеющего по аналогии с корпоративными финансами такие функциональные элементы, как организация, планирование, регулирование, контроль.
П. И. Вахрин отмечает, что по сравнению с организацией управления налогами, с управлением неналоговыми доходами, дела обстоят хуже. Они либо планируются методом «от достигнутого», либо не планируются вообще. В то же время в мировой практике данный вид доходов четко планируется и жестко контролируется[6, c.109-113].
В России государству принадлежит приблизительно 50 тыс. юридических
лиц (предприятий, организаций, учреждений), они представляют около 40% экономики. Из них свыше 35 тыс. юридических лиц находятся практически на полном бюджетном финансировании (школы, больницы, вузы, научно-исследовательские институты, федеральные казенные предприятия оборонного значения). По состоянию на 1 января 2008 г. в России насчитывалось 5 тыс. федеральных государственных унитарных предприятий и 36,5 тыс. федеральных государственных учреждений. В собственности Российской Федерации находятся акции 2 тыс. акционерных обществ. В отношении 419 акционерных обществ применяется специальное право на участие Российской Федерации в их управлении.
Результаты функционирования государственных предприятий показали их экономическую неэффективность. По данным Счетной платы РФ, ежегодно в результате неэффективного использования государственной собственности государство недополучает от унитарных предприятий до 100 млрд. руб. Кроме того, приватизационные процессы в России дали отрицательный результат в 20 млрд. долл. До сих пор неизвестны подлинные объемы государственного сектора и инвентаризация государственного имущества не завершена. Необходимо определиться с имуществом, которое следует оставить в государственной собственности. Это, безусловно, должно стать главным направлением в управлении неналоговыми доходами - инвентаризация имущества, определение количества, установление ведомственной принадлежности и функционального предназначения.
После проведения инвентаризации имущества нужно рассматривать и варианты выкупа в государственную собственность некоторых предприятий. Поскольку другим направлением повышения эффективности неналоговых доходов в России является управление собственностью, а не избавление от нее. Продавать имущество можно и нужно в крайних случаях, когда его никак невозможно эффективно использовать. Наряду с передачей ее в ведение органов исполнительной власти субъектов РФ (посредством безвозмездной передачи имущества в установленном порядке), а также преобразованием в иные формы некоммерческих организаций, одним из способов оптимизации сети федеральных государственных учреждений является их приватизация. Только лишь распродажей государственной собственности вопросы эффективного управления ею не решить. На сегодняшний день практически не задействованными выступают такие формы управления имуществом, как аренда, трастовое доверительное управление, вклады в уставные капиталы акционерных обществ, выпуск акций под конкретный проект, лизинг.
Государственный сектор может быть большим, как в Швеции, Франции и других европейских странах, или относительно маленьким, как в Японии, но он обязан быть сильным и эффективным.
Другой важной на сегодня проблемой по мнению Г.Б. Поляка выступает отсутствие эффективной координации в действиях ответственных ведомств между собой, со своими территориальными органами, а также с федеральными органами исполнительной власти, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующих отраслях (сферах управления) по всем вопросам идентификации унитарных предприятий, что отрицательно влияет наобеспечение поступлений в федеральный бюджет платежей из прибыли этих предприятий. Такими структурами являются Федеральная налоговая служба(ведущая Единый государственный реестр юридических лиц), Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом, Федеральная служба государственной статистики (составляет Единый государственный регистрпредприятий и организаций) [4, c.100-102].
Политика управления государственной (муниципальной) собственностью
должна строиться на принципах строгого соответствия состава государственного имущества функциям государства. В качестве основных в этом направлении Правительство РФ определяет следующие задачи:
− совершенствование законодательства по управлению государственным имуществом, направленное на оптимизацию государственного сектора экономики, в том числе на дальнейшее сокращение избыточной части государственного и муниципального секторов экономики, которая не обеспечивает выполнения функций и полномочий Российской Федерации, субъектов РФ, органов местного самоуправления, а также на определение четких критериев участия иностранного капитала в экономике России, имея в виду отрасли, обеспечивающие безопасность государства, объекты инфраструктуры, предприятия, выполняющие оборонный заказ, естественные монополии, разработку месторождений полезных ископаемых, имеющих стратегическое значение;
− повышение эффективности использования государственного и муниципального имущества, необходимого для обеспечения выполнения функций и полномочий Российской Федерации, субъектов РФ, органов местного самоуправления.
Для решения данных задач выделены меры, направленные на:
− совершенствование порядка реализации государственного и муниципального имущества, в том числе повышение информационной прозрачности процесса приватизации, упрощение порядка продажи неликвидного имущества, совершенствование порядка планирования приватизации федерального имущества;
− уточнение порядка безвозмездного перераспределения имущества между публичными образованиями в соответствии с разграничением полномочий (функций) между федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в целях обеспечения имущественной основы выполнения всеми органами власти полномочий, возложенных на них Конституцией РФ и федеральными законами;
− преобразование государственных учреждений, не обеспечивающих реализацию функций государства, в иные формы некоммерческих и коммерческих организаций;
− совершенствование института наследования выморочного имущества.
Для решения задач по повышению эффективности использования государственного и муниципального имущества А.М. Бабич предлагает следующие меры[2, c.126-127]:
− совершенствование механизмов управления имуществом федеральных государственных предприятий и учреждений;
− оптимизация деятельности государственных и муниципальных учреждений в части обеспечения необходимого количества и качества производства продукции (работ, услуг), а также соответствия расходов на их производство установленному объему финансирования из средств федерального бюджета;
− обеспечение прозрачности деятельности федеральных органов исполнительной власти и государственных организаций по распоряжению государственным имуществом.
В
настоящее время необходима принципиально
новая модель управления государственным
(муниципальным) имуществом, реализация
которой позволит добиться эффективного
выполнения государственных функций,
оптимизации состава имущества, рациональной
структуры доходов бюджета и в целом государства.
Вся система неналоговых доходов бюджетов
нуждается в совершенствовании законодательства
и выработке эффективных методов управления
ими.
Заключение
Неналоговые доходы играют важную роль в формировании бюджетов всех уровней Бюджетной системы РФ. Неналоговые доходы не являются основным источником наполнения бюджета, однако в условиях реформирования бюджетных отношений, повышения самостоятельности всех уровней власти, значение неналоговых доходов в формировании бюджетов становится все более весомым, особенно для местных бюджетов.
Современная финансовая политика направлена на повышение роли государства в регулировании процессов, происходящих в экономике, с учетом циклических колебаний; расширение набора инструментов, позволяющих влиять на эти процессы; оптимизацию государственного и муниципального имущества, достаточного для выполнения органами власти своих функций; совершенствование системы управления этим имуществом.
Из проведенных исследований можно сделать вывод, что в РФ виды неналоговых доходов от использования имущества определены и строго регламентированы бюджетным законодательством. Отношения, возникающие в связи с использованием государственного и муниципального имущества, регламентируются нормами гражданского права, федеральными законами, Постановлениями Правительства РФ, программами приватизации государственного (муниципального) имущества, законами субъектов РФ, решениями органов власти муниципальных образований, иными нормативно-правовыми актами.
Доходы от использования государственного и муниципального имущества, принадлежащего федеральному, региональному или муниципальному органу власти, право собственности на которое закреплено законодательством, зачисляются в соответствующий бюджет и учитываются в доходах этого бюджета, в том числе часть прибыли унитарных предприятий и доходы бюджетных учреждений, создаваемых вышеназванными органами власти соответственно.
В процессе перехода к рыночному типу экономики, федеральные органы власти и местного самоуправления для более рационального использования все больше вовлекают в рыночный оборот имеющееся имущество, выступая субъектами экономических отношений.
Осуществляемые в России реформы в рамках совершенствования управления имущественным комплексом, направлены на стимулирование всех звеньев бюджетной системы к более эффективному управлению финансовыми ресурсами и рациональному использованию имущественного комплекса, объектов национального богатства, которые находятся в ведении соответствующего уровня власти.
Доля и роль неналоговых доходов от использования имущества в финансировании дефицита (профицита) бюджетов неуклонно возрастает. Увеличивается доля вовлекаемого государственного (муниципального) имущества в арендном обороте и как следствие, величина неналоговых доходов бюджетов от его аренды..
В
целом наблюдается тенденция
увеличения поступления неналоговых
доходов в бюджеты всех уровней
бюджетной системы, изменения их
структуры в сторону
