Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Оборотные средства. 7

Содержание

Введение

Совершенствование механизма управления оборотными средствами предприятия является одним из главных факторов повышения экономической эффективности производства на современном этапе развития экономики.

В условиях конкурентоспособности экономическому субъекту необходимо обеспечить рациональное управление ресурсами, находящимися в его распоряжении, в том числе и управление оборотными средствами. Поскольку использование оборотных средств предприятием напрямую обуславливает результаты его хозяйственной деятельности, то это также определяет и вклад данного хозяйствующего субъекта в экономику страны. В частности, накопление сверхнормативных запасов, нерациональная структура оборотных средств приводит к росту инфляции издержек.

Таким образом, отсутствие или недостаточность оборотного капитала тормозит промышленный рост, а вместе с ним и сдерживание темпов роста экономики, снижает ее экономический потенциал. Все это подтверждает необходимость повышенного внимания к проблеме управления оборотными средствами на всех уровнях — от народного хозяйства в целом до каждого конкретного предприятия.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости.

Предприятие, начиная свою производственно-хозяйственную деятельность, должно располагать определенной денежной суммой. На эти денежные ресурсы предприятие закупает на рынке или у других предприятий по договорам сырье, материалы, топливо, оплачивает счета за электроэнергию, выплачивает своим работникам заработную плату, несет расходы по освоению новой продукции. Все это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, который получил название «оборотные средства предприятия».

Оборотные активы постоянно совершают кругооборот в процессе хозяйственной деятельности, изменяя свою форму с денежной на товарную и наоборот. Таким образом, они вместе с амортизацией основных средств формируют себестоимость продукции. С другой стороны, они являются гарантом ликвидности предприятия, то есть его способности заплатить по своим обязательствам.

Основная цель оценки оборотных средств — своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения эффективности и интенсивности его использования.

Важно также рационально управлять оборотными средствами, разрабатывать и внедрять мероприятия, способствующие снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств происходит их высвобождение, что дает целый ряд положительных эффектов.

1 Сущность и состав оборотных средств

Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности строительные организации должны иметь в своем распоряжении не только основные фонды, но и оборотные средства.

Оборотные средства — это авансированная строительной организацией в оборотные фонды и фонды обращения (за вычетом амортизационных отчислений) совокупность денежных средств, которая опосредствует их движение в процессе кругооборота и обеспечивает непрерывность процесса производства и обращения строительной продукции, являясь источником финансирования текущих и (частично) капитальных затрат строительной организации, и состоит из оборотных материальных и финансовых активов. [1]

Оборотные средства необходимы организациям (независимо от форм собственности) для образовании запасов материальных ценностей, покрытия затрат по незавершенному производству и других целей, а также осуществления расчетов. [1]

Часть оборотных средств, которая функционирует в сфере производства, представляет собой оборотные фонды организации. Другая часть, которая находится в сфере обращения, составляет фонды обращения.

Оборотные фонды — часть производственных фондов, которые, как правило, целиком используются в одном производственном цикле, утрачивают при этом свою первоначальную материально-вещественную форму и полностью переносят свою стоимость на себестоимость строительно-монтажных работ по возведению зданий и сооружений. [1]

Например, фундаментные блоки по мере их использования полностью переносят свою стоимость на себестоимость работ по устройству фундамента здания, кирпич или стеновые панели — на себестоимость работ по возведению ограждающих конструкций (стен) и т. д. Сравнительно частая сменяемость потребляемых в производстве материалов, деталей, конструкций служит основанием для наименования их оборотными фондами. В этом, а также в характере переноса стоимости на создаваемую продукцию состоит основное отличие оборотных фондов от основных фондов организаций.

Рисунок 1 Состав оборотных средств в строительстве

В состав оборотных фондов входят производственные запасы и средства в процессе производства.

Производственные запасы — это предметы труда, которые предназначены для обеспечения непрерывности процесса строительного производства, но еще не включенные в производственный процесс. [1]

Производственные запасы включают в себя основные материалы, детали и конструкции, вспомогательные материалы и топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Основными материалами считаются те материалы, которые непосредственно используются в процессе производства работ, а также для изготовления конструкций, деталей на строительных площадках. [1]

В состав основных материалов входят: цемент, лес, песок, щебень, металл, металлоизделия (гвозди, болты, гайки, скобяные изделия и т.д.), санитарно - технические материалы (краны, муфты, лифты, фланцы и др.), кровельные материалы (рубероид, толь, пергамент, кровельное железо и т.д.) и другие материалы.

Строительные детали и конструкции представляют собой законченные составные элементы, из которых монтируются здания и сооружения: детали — дверные и оконные коробки, дверные полотна, архитектурные детали п т.п.; конструкции — фермы, колонны, стеновые панели, лестничные марши и площадки и т.п. [1]

Вспомогательные материалы непосредственно не входят в состав строящихся объектов. Они необходимы для обслуживания производственных процессов строительства. Это материалы, которые используются и процессе эксплуатации строительной техники и оборудования (смазочные, обтирочные материалы и др.) или обслуживают процесс производства работ (например, взрывчатые вещества). В эту составную часть производственных запасов входят также запасные части для машин и оборудования, инвентарная тара (бочки, мешки, ящики и другие виды тары), используемая для упаковки поступающих на строительство материалов, и топливо. [1]

Малоцепные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) — это часть оборотных фондов, в которую входят:

предметы, служащие менее одного года, независимо от стоимости;
специальные инструменты и приспособления, сменное оборудование независимо от стоимости;
специальная одежда и обувь, а также постельные принадлежности для общежитий независимо от их стоимости и срока службы. [1]

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) по своей экономической природе близки к основным фондам, так как переносят свою стоимость на производимую продукцию по частям, по мере износа. По порядку их приобретения МБП аналогичны материалам. Поэтому отнесение МБП к оборотным фондам и к запасам несколько условно, так как большая их часть находится не в запасах на складах, а в эксплуатации. Такой порядок принят, чтобы упростить и облегчить учет и планирование малоценных и быстроизнашивающихся предметов, так как их номенклатура весьма обширна.

По составу и функциональной роли МБП подразделяются следующим образом:

Инструменты и приспособления общего пользования: режущие, абразивные, ударные, слесарно-сборочные, измерительные и другие инструменты и приспособления, которые имеют универсальное применение и не связаны с выполнением определенного вида работ. Инструменты и приспособления специального назначения: режущие, измерительные и другие инструменты и приспособления, которые используются при производстве конкретных видов работ.
Сменное оборудование — предметы, представляющие собой части машин и оборудования, используемые для замены изношенных частей без ремонта.
Малоценный хозяйственный инвентарь — предметы, которые используются для хозяйственных нужд (конторская мебель, часы, огнетушители и т.д.).
Специальная одежда и специальная обувь — предметы индивидуальной защиты от вредных условий производств или предметы, предохраняющие рабочего и его одежду от преждевременного износа (рукавицы, очки, фартуки, комбинезоны и т.д.).
Постельные принадлежности — подушки, наволочки, матрацы, простыни, используемые в общежитиях, находящихся на балансе строительной организации. [1]

Производственные запасы, вступая в процесс производства, становятся средствами в процессе производства и называются оборотными фондами в процессе производства.

К оборотным фондам в процессе производства относятся незавершенное производство по строительно-монтажным работам, подсобному производству, а также расходы будущих периодов. [1]

Незавершенное производство строительно-монтажных работ является материальной технологически незавершенной частью строительного производства, без которой процесс производства не может осуществляться непрерывно.[1]

В состав незавершенного производства строительно-монтажных работ входят незаконченные работы по конструктивным элементам и видам строительно-монтажных работ, которые не могут быть включены в акты приемки выполненных работ и оплачены заказчиком в соответствии с существующими правилами расчетов за выполненные работы.

Расходы будущих периодов имеют своей целью подготовку производственного процесса и предназначены для обеспечения бесперебойного строительного производства.[1]

В их состав входят, например, затраты на строительство временных не-титульных зданий и сооружений: бытовок, столовых, буфетов и т.д., расходы по доставке и монтажу машин на строительных площадках, по испытанию конструкций и материалов, по вскрышным работам на карьерах и др.

Особенностью этих расходов является то, что осуществляются они единовременно в данном отчетном периоде, а списываются на себестоимость строительно-монтажных работ по частям, так как они связаны с производством не только текущего, но и будущих периодов.

В эту же группу оборотных фондов включается и незавершенное производство по предприятиям, находящимся па балансе строительной организации.

Каждая строительная организация осуществляет хозяйственную деятельность не только в сфере производства, но и в сфере обращения, реализуя готовую продукцию, работы, услуги и покупая необходимые материально-технические ресурсы. Поэтому, помимо оборотных фондов, в состав оборотных средств входят также фонды обращения, включающие в себя средства в расчетах и денежные средства.

К средствам в расчетах относятся суммы по предъявленным заказчикам счетам за выполненные работы, срок оплаты по которым еще не наступил. Причина образования этих сумм заключается в том, что реализация готовой строительной продукции требует определенного времени, в течение которого ранее затраченные средства находятся в стадии расчетов с заказчиками. К средствам в расчетах относятся также дебиторская задолженность за товары и услуги, по выданным авансам, полученным строительной организацией векселям, суммы за подотчетными лицами и др. [1]

В эту же статью входят суммы задолженностей поставщикам за товары и услуги, по выданным векселям, по авансам, полученным для оплаты труда, по расчетам с бюджетом и организациями страхования и др.

Перечисленные суммы задолженностей — это долговые обязательства строительной организации, которые и являются ее кредиторской задолженностью. [1]

Денежные средства — сумма наличных денежных средств в кассе организации, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги (акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства строитель-ной организации. [1]

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, показывает их структуру. Структура оборотных средств выражается обычно через процентное содержание каждого элемента затрат в общей их стоимости. Она зависит от характера выполняемых работ, их трудоемкости и материалоемкости, степени механизации работ, уровня сборности строительства, форм расчета с заказчиками за выполненные работы и ряда других факторов.

2 Источники формирования оборотных средств

В последнее время структура источников формирования оборотных средств подрядных строительных организации претерпела большие изменения, и больший удельный вес в настоящее время составляют заемные средства, в том числе кредиты банков и кредиторская задолженность.

Источники формирования оборотных средств — определенные денежные ресурсы, за счет которых строительные организации образуют различные элементы своих оборотных средств (производственные запасы, средства в производстве, денежные средства).

Оборотные средства строительных организаций по источникам формирования подразделяются на собственные и заемные.

Собственные оборотные средства предназначены для покрытия минимальной потребности по созданию производственных запасов, задела по незавершенному производству работ и затратам для обеспечения нормальной и бесперебойной работы строительной организации. [1]

Источниками собственных оборотных средств являются уставный капитал, прибыль, а также добавочный и резервный капиталы.

Уставный капитал представляет собой совокупность денежных вкладов учредителей в имущество организации при ее создании. Предназначен для обеспечения деятельности создаваемой организации в размерах, определенных учредительным документом (уставом организации). [1]

Прибыль характеризует финансовый результат деятельности организации и используется как источник средств для пополнения собственных оборотных средств при увеличении объема работ или изменения условий производства.

Добавочный капитал образуется за счет переоценки основных фондов в сторону их увеличения, безвозмездного поступления различных активов от юридических и физических лиц, а также за счет продажи собственных ценных бумаг. Предназначен для образования собственных средств организации. [1]

Резервный капитал образуется за счет прибыли организации и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков, в том числе и по оборотным средствам, а также выплаты дивидендов по привилегированным акциям в случае, когда для этих целей недостаточно прибыли. [1]

Важным внутренним источником оборотных средств являются устойчивые пассивы, к которым относятся: минимальная переходящая задолженность по заработной плате работникам и служащим, задолженность по отчислениям в фонды обязательного социального, медицинского страхования, Пенсионный фонд и Фонд занятости населения, задолженность субподрядчикам, поставщикам материально-техницеских ресурсов, а также задолженность по налогам, сборам и платежам в бюджеты и другие виды задолженностей. [1]

Заемными средствами называются средства, привлекаемые строительными организациями из различных источников финансирования.

Эти средства не закрепляются безвозмездно за организациями, а участвуют в их обороте временно. В основном это краткосрочный банковский кредит на различные нужды организации, в том числе на приобретение материалов, выдачу заработной платы и другие цели с обязательным возвратом и за определенную плату. Процентная ставка за пользование кредитом устанавливается коммерческими банками с учетом процентной ставки Центрального банка Российской Федерации. [1]

При оформлении кредита строительная организация должна представить в банк документ, обосновывающий необходимость и величину занимаемых средств.

Это могут быть договоры с предприятиями-поставщиками, счета за поставленные материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги. Средства, взятые в кредит, перечисляются со специально открываемого ссудного счета на конкретные расчетные счета поставщиков материальных ресурсов и исполнителей работ.

Сроки и условия погашения кредита и процентов за пользование кредитом устанавливаются при заключении договора между строительной организацией и банком. При нарушении сроков возврата кредита и уплаты процентов устанавливаются штрафные санкции. Величина санкций определяется при заключении договора.

К числу заемных средств, предназначенных для формирования оборотных средств строительных организаций, относятся также суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц.

Прочие источники формирования оборотных средств – это находящиеся в обороте строительной организации суммы временно свободных средств фондов экономического стимулирования, не внесенные пока на отдельные счета в банке (финансирования капитальных вложений и капитального ремонта), суммы амортизационных отчислений, не перечисленная или неиспользованная по назначению прибыль и др. С целью уменьшения этого источника средства фонда развития производства, науки и техники и фонда социального развития в части, предназначенной на капитальные вложения, хранятся на отдельных счетах.

Перечисленные источники в процессе кругооборота оборотных средств взаимозаменяемы Их общая сумма обязательно должна равняться общему объему оборотных средств. Управление оборотными средствами и источниками их формирования осуществляется с помощью маневрирования ими. Из источников формирования оборотных средств наиболее маневренными являются кредиторская задолженность и банковский кредит. Если имеется недостаток нормальных источников оборотных средств, у строительной организации возникает просроченная задолженность поставщикам, банку по ссудам, по взносам средств на капитальные вложения и капитальный ремонт, государственному бюджету, рабочим и служащим по заработной плате и т. д.

4 Эффективность использования оборотных средств строительных организации

Эффективность использования оборотных средств строительных организаций характеризуется рядом показателей.

Показатель фондоемкости строительно-монтажных работ по оборотным средствам (ФУ) выражается формулой:

где: Ф – оборотные средства строительной организации;

О – объем строительно-монтажных работ.

Чем ниже показатель, тем эффективнее функционирует строительная организация. Для характеристики деятельности строительной организации важно также рассчитывать частные показатели фондоемкости, т.е. удельные размеры отдельных материалов (металла, цемента, лесоматериалов) на 1 грн. выполненных строительно-монтажных работ, и сравнивать их с нормативными.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств определяется отношением объема выполненных и оплаченных строительно-монтажных работ к сумме среднего остатка оборотных средств. Средние остатки оборотных средств (нормируемые и ненормируемые) определяются путем сложения половины их остатков на начало и конец отчетного периода и фактических остатков на первое число всех остальных месяцев отчетного периода и деления полученной суммы на количество месяцев в отчетном периоде.[3]

Пример. Если остатки нормируемых и ненормируемых оборотных средств у строительной организации составили на 1 января 560 тыс. грн., 1 февраля 580 тыс. грн., 1 марта 470 тыс. грн., то средние остатки на первый квартал будут равны (560/2 + 580 + 470/2)/3 =365 тыс. грн.

Продолжительность одного оборота оборотных средств в днях (Т) определяется по формуле:

где: Д — число дней в периоде, за который определяется оборачиваемость средств.

Коэффициент оборачиваемости и продолжительность одного оборота всех средств являются общими показателями оборачиваемости оборотных средств. Наряду с ними рассчитывают частные показатели (по отдельным элементам этих средств). В результате данных расчетов определяются доля каждого элемента в общей продолжительности оборота оборотных средств строительной организации и соответственно размер высвобождаемых (дополнительно привлеченных) оборотных средств в связи с ускорением (замедлением) их оборачиваемости по каждому элементу.[3]

К числу факторов, влияющих на показатели эффективности использования оборотных средств, относятся:

сокращение складских материальных запасов и продолжительности производственного цикла (что имеет большое значение для уменьшения размеров незавершенного строительства);
укрупнение платежной дисциплины;
регулирование размера платы за нормируемые оборотные средства и др.

Сокращение складских материальных запасов можно добиться созданием рациональной системы материально-технического обеспечения строительства, обеспечением сохранности и экономии материальных ресурсов.

Уменьшение продолжительности производственного цикла, т.е. времени с момента поступления строительных материалов и конструкций до момента окончания строительства объекта, можно достичь за счет сокращения количества строящихся объектов, внедрения достижений НТП в области производства строительных материалов и конструкций, технологии, организации и управления строительством. [3]

Укрепление платежной дисциплины, переход на расчеты за полностью готовый объект способствуют ускорению оборачиваемости средств в сфере обращения, высвобождению из оборота значительной части оборотных средств. Дело в том, что из-за невыполнения производственной программы и заданий по снижению себестоимости строительно-монтажных работ строительные организации, не имея в наличии финансовых средств, не могут оплатить срочные счета. Поэтому в отдельные периоды времени эти суммы достигают значительных размеров, что замедляет оборачиваемость оборотных средств.

На величину показателя оборачиваемости оборотных средств влияет также уровень цен, и, следовательно, при сопоставлении показателей оборачиваемости по годам необходимо нивелировать влияние ценообразующего фактора.[3]

Другим важным фактором ускорения оборачиваемости оборотных средств является снижение себестоимости строительно-монтажных работ, которое может быть достигнуто путем более рационального использования производственных запасов, сокращения накладных расходов, применения прогрессивных строительных конструкций повышенной заводской готовности, ликвидации непроизводительных потерь рабочего времени.[3]

Важнейшим резервом ускорения оборачиваемости оборотных средств служит сокращение объемов незавершенного строительного производства и запасов неустановленного оборудования.

Значительная роль в системе мероприятий по сокращению сверхнормативных запасов отводится экономическим рычагам. Переход к расчетам по готовой продукции и ликвидация системы авансирования позволяют создать условия, при которых строительные организации будут максимально заинтересованы в концентрации материальных, трудовых и финансовых ресурсов на пусковых стройках.

Cледует отметить снижение роли платы за фонды, составляющей от 2 до 6% стоимости нормируемых оборотных средств из-за наличия многочисленных льгот. В сферу действия этого вида платежа попадает только половина нормируемых оборотных средств подрядных организаций, а незавершенное строительство, учитываемое на балансе заказчиков, полностью освобождается от всех видов обязательных платежей. Это обстоятельство наряду с низким уровнем норматива не позволяет оказывать существенного влияния на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Кроме того, недостаточная связь между отклонениями от запланированного уровня по оплате за фонды (экономия или перерасход) и размерами отчислений в поощрительные фонды не позволяет полностью использовать стимулирующие свойства данного вида платежа в процессе регулирования доходов работников строительных организаций.

Новые условия хозяйствования, на которые перешли все строительные организации, требуют от каждой организации строгого соблюдения плановой и договорной дисциплины в использовании нормируемых оборотных средств, недопущения необоснованного накапливания сверхнормативных товарно-материальных ценностей и, следовательно, ускорения оборачиваемости оборотных средств.

5 Показатели использования оборотных средств

Оценку использования оборотных средств строительных организаций производят с помощью следующих расчетных показателей:

сохранность собственных оборотных средств;
обеспеченность строительной организации собственными и приравненными к ним оборотными средствами;
коэффициент оборачиваемости оборотных средств;
коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств в обороте;
соблюдение стабильных нормативов предельного уровня запасов товарно–материальных ценностей на гривну реализации продукции, работ и услуг.

Сохранность собственных оборотных средств — важнейший показатель соблюдения строительной организацией требований хозрасчета: покрыть свои расходы полученными доходами и, кроме того, получить прибыль от хозяйственно-финансовой деятельности. Несохранение собственных оборотных средств, или так называемое их «проедание», может произойти из-за невыполнения плана по прибыли или допущения убытков, покрытия сверхплановых убытков жилищно-коммунального хозяйства, уплаты сверхплановых процентов за кредит, осуществления затрат на капитальный ремонт или капитальное строительство сверх имеющихся источников их финансирования и по другим причинам.[4]

Коэффициент сохранности собственных оборотных средств (КСОХР) исчисляется по формуле:

где: ОС1С — наличие собственных оборотных средств на начало периода;

ОС2С — наличие собственных оборотных средств на отчетную дату.

Обеспеченность строительной организации собственными и приравненными к ним оборотными средствами определяется путем сопоставления их фактического наличия по бухгалтерскому балансу с действующим нормативом оборотных средств. В результате устанавливается излишек или недостаток собственных и приравненных к ним оборотных средств. Он корректируется на суммы, подлежащие дополнительному взносу в бюджет или возврату из бюджета на основании перерасчета за год.

Наличие собственных и приравненных к ним оборотных средств, указанное в балансе, уменьшается на сумму премий, присужденных строительной организации по итогам производственно-хозяйственной деятельности за четвертый квартал в пределах остатка сверхплановой прибыли с начала года.

Коэффициент обеспеченности собственными и приравненными к ним оборотными средствами (КОБЕСП) исчисляется по формуле:

где: ОСФС – фактическое наличие собственных и приравненных к ним оборотных средств;

ОСНС — норматив собственных оборотных средств.

Чем быстрее осуществляется движение оборотных средств по стадиям кругооборота, тем короче период одного оборота и тем меньше средств требуется строительной организации для обеспечения процессов производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется количеством их оборотов в течение анализируемого периода или продолжительности одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях).[3]

Коэффициент оборачиваемости (КП) оборотных средств определяется отношением объема реализованной строительной продукции по сметной стоимости к сумме среднегодового остатка оборотных средств. Он показывает, сколько оборотов сделали оборотные средства за рассматриваемый период, и определяется по формуле:

где: РП — объем реализованной строительной продукции, оплаченной заказчиками;

ОС — средний в течение рассматриваемого периода остаток оборотных средств.

Средний в течение рассматриваемого периода (квартала, года) остаток оборотных средств (ОС) определяется по формуле средней хронологической, то есть делением на количество месяцев в периоде суммы, полученной от сложения половины остатка оборотных средств на начало и конец рассматриваемого периода и остатков на начало всех остальных месяцев. Формула его исчисления имеет вид:

где: ОСКВ — среднеквартальный остаток оборотных средств;

ОС1 +... +ОС4 —остатки оборотных средств на начало соответствующего месяца года.