Оборотные средства предприятия. 2

Содержание

Содержание…………………………………………………………………………..2

  1. Оборотные средства предприятия…………………………………………...3
  2. Формирование финансовых результатов предприятия…………………….7
  3. Задача № 35…………………………………………………………………..13
  4. Задача № 50…………………………………………………………………..14
  5. Задача № 60…………………………………………………………………..15

Список использованной литературы……………………………………………...17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотные средства предприятия.

Оборотные средства — это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении. Эти составные части оборотных средств по – разному обслуживают процесс воспроизводства: первые — в сфере производства, а вторые — в сфере обращения.

Условия производства и реализации продукции  требуют, чтобы на складах производственного  предприятия постоянно находились запасы материальных ценностей, потребляемых в процессе производства, а также  готовой продукции. Кроме того, для  обеспечения бесперебойной работы необходимо, чтобы в цехах находились определенные заделы незаконченной  продукции. И, наконец, предприятие  должно располагать определенными  денежными средствами в кассе, на счетах в банке, в расчетах.

Активы  предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость  на готовый продукт, принимают однократное  участие в процессе производства, изменяя или теряя при этом натурально – вещественную форму, называются оборотными средствами.

Оборотные средства представляют собой наиболее подвижную часть активов. В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

На первой стадии денежные средства предприятий используются для приобретения сырья, материалов, топлива, тары, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и т.п., необходимых для осуществления производственной деятельности. На второй стадии производственные запасы превращаются в незавершенное производство и готовую продукцию. На третьей стадии происходит процесс реализации продукции и получения денежных средств. Оборотные средства по составу и характеру участка в производственном процессе подразделяются на две составляющие: оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства. Они составляют материальную основу производства и необходимы для обеспечения процесса производства продукции, образования стоимости. Во вторую часть оборотных средств входят фонды обращения, состоящие из готовой продукции и денежных средств предприятия. Фонды обращения не участвуют в образовании стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости. Основное их назначение — обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения.

Объединение оборотных фондов и  фондов обращения в единую систему  оборотных средств вытекает из непрерывности  авансированной стоимости по трем названным  стадиям их кругооборота.

Рассмотрим отдельные элементы оборотных производственных фондов. Подавляющую часть оборотных  производственных фондов составляют производственные запасы. Производственные запасы — это запасы сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары, хозяйственного инвентаря, запчастей для ремонта, инструментов.

Сырье и основные материалы — это предметы труда, составляющие материальную (вещественную) основу изготовляемого продукта. Сырьем называют продукцию сельского хозяйства (зерно, шерсть, хлопок, плоды, овощи) и добывающей промышленности (нефть, руда, газ и др.). Основными материалами считают продукцию обрабатывающей промышленности (мука, сахар, ткань, металл, кожа и др.).

Полуфабрикаты — это предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе, но которые подлежат дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия или могут быть реализованы.

Вспомогательные материалы, в отличие от сырья и покупных полуфабрикатов, не образуют основного содержания изготовленного продукта, а лишь содействуют выполнению технологического процесса и образованию продукта.

Наряду с производственными  запасами в оборотные производственные фонды входят средства в производстве, включающие незаконченную продукцию  и расходы будущих периодов. Незавершенное производство (НЗП) — это предметы труда, вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом.

Единственный невещественный элемент  оборотных производственных фондов — расходы будущих периодов, необходимые  для создания заделов, установки  нового оборудования и т.п. Расходы будущих периодов включают затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, новой технологии, производимые в данный период, но подлежащие погашению в будущем.

Соотношение отдельных составляющих оборотных средств в общей  их стоимости характеризует структуру оборотных средств. Это соотношение между отдельными элементами оборотных средств (сырье, основные материалы, топливо, тара, запасные части, готовая продукция и т.д.), выраженное в процентах к итогу.

По источникам формирования и пополнения оборотные средства подразделяются на собственные и приравненные к  ним средства и заемные.

Собственными называются оборотные средства, которые выделены участниками (учредителями) для бесперебойного функционирования их предприятия. Основными источниками образования собственных оборотных средств являются прибыль, внутрихозяйственные финансовые ресурсы и их перераспределение.

Приравненными к собственным оборотным  средствам считаются средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно находящиеся в его обороте. Это так называемые устойчивые пассивы. К ним относятся минимальная задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв на покрытие предстоящих платежей, кредиторская задолженность и прочие устойчивые пассивы.

Заемными называются оборотные средства, полученные из финансовых организаций в установленном порядке в виде займов и кредитов.

Нормирование  оборотных средств — основа рационального  использования хозяйственных средств  предприятия. Оно заключается в  разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов для бесперебойной работы предприятия.

По степени  планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым относятся оборотные средства в производственных запасах. К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства, отгруженные товары и сданные работы, все виды дебиторской задолженности и др.

На практике применяют три основных метода нормирования оборотных средств: аналитический, коэффициентный и метод прямого  счета.

Аналитический метод использует фактические данные о величине оборотных средств за какой – то период. При этом уточняются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства и снабжения. Уточненный результат этих расчетов и считается нормативом оборотных средств на планируемый период. Этот метод используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и средства, вложенные в материальные ценности и запасы, имеют большой удельный вес.

Коэффициентный метод состоит в том, что нормативы на планируемый период рассчитываются путем внесения поправок (с помощью коэффициентов) в нормативы предшествующего периода. Коэффициенты учитывают изменение объемов производства, оборачиваемость оборотных средств, ассортиментные сдвиги и другие факторы.

Метод прямого счета состоит в том, что рассчитываются суммы оборотных средств по каждому конкретному виду товарно – материальных ценностей, затем они складываются, и в результате определяется норматив по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Общий норматив представляет сумму нормативов по всем элементам. Этот метод является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким.

При нормировании оборотных средств необходимо установить нормы запаса по отдельным видам нормируемых материалов, определить нормативы по каждому элементу оборотных средств и рассчитать совокупный норматив по нормируемым оборотным средствам.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно – материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов). Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода. Нормы устанавливаются по производственным запасам, незавершенному производству, запасам готовой продукции на складе предприятия.

 

Формирование  финансовых результатов предприятия.

На предприятии прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой – от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно – необходимым затратам.

Прибыль – это объемный абсолютный показатель, результирующий

показатель деятельности предприятия.

Помимо массы прибыли на расчетном  счете, в кассе и так далее, мы можем получать по учетным регистрам показатели деятельности

предприятия. Прибыль, как главный финансовый источник деятельности предприятия, есть не одномоментное значение, а система прибылей и доходов, которые складываются из нескольких источников, формирующих доходы предприятия. К числу главных относят следующие:

  • прибыль от реализации продукции, работ и услуг предприятия;
  • прибыль от прочей реализации;
  • доходы от внереализационных операций (за минусом расходов по этим операциям);
  • балансовая прибыль (валовая);
  • чистая прибыль;
  • налогооблагаемая прибыль;
  • необлагаемая налогом прибыль;
  • консолидированная прибыль (представляет собой сводную прибыль по бухгалтерской отчетности. Эта прибыль от корпоративной деятельности: по ряду причин отдельные предприятия образуют финансово-хозяйственный комплекс, который с одной стороны имеет самостоятельный юридический статус, а с другой стороны нацелен на решение единых задач, что способствует получению высокого уровня прибыли, так как наличие консолидации позволяет уменьшить налогообложение).

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг – это разница между выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость) и затратами, которые обусловили ее создание. Прибыль от реализации продукции зависит от внутренних и внешних факторов.

К внутренним факторам относятся: ускорение  НТП, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, уровень организации производства и труда и др.

К внешним факторам, которые не зависят от деятельности предприятия, относятся: конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально – технические ресурсы, нормы амортизации, система налогообложения и др.

 Внутренние факторы действуют  на прибыль через увеличение объема выпуска продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции. Величина прибыли от реализации продукции определяется по формуле

Пр =     ( Цi – Сi ) * Vi  ,

где,   Цi  -  отпускная цена единицы i-ой продукции,

Сi  -  себестоимость единицы i-ой продукции,

Vi  -  объем реализации i-ой продукции.

Это – главная цель деятельности предприятия. Но предприятие, как и любой другой хозяйственный субъект, обладает свободой выбора и может получать прибыль и из других источников.

Прибыль от прочей реализации - выделают здесь прибыль от

реализации:

  • основных фондов и другого имущества (по причине убыточности или неэффективности содержания). Это дополнительная доходная часть – цена реализации может быть выше остаточной стоимости, в этом случае и возникает дополнительных доход;
  • отходов основного производства;
  • нематериальных активов;
  • других материальных и нематериальных активов, которые могут быть реализованы предприятием.

Доходы от внереализационных операций – сумма доходов, получаемая от внереализационных операций и увеличивающая прибыль, должна рассматриваться с двух сторон:

  • доходы по внереализационным операциям;
  • доходы от прочей реализации.

Доходы по внереализационным операциям:

  • доходы, получаемые предприятием от долевого участия в деятельности других предприятий;
  • дивиденды по акциям, доходы по ценным бумагам (государственным краткосрочным облигациям, векселям и так далее);
  • доходы от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от дооценки производственных запасов и изготовленной продукции;
  • полученные суммы штрафов, пени, неустоек;
  • доходы от возмещения причиненных убытков;
  • прибыль прошлых лет;
  • положительные курсовые разницы по операциям с валютой;
  • безвозмездно получаемые средства, спонсорская помощь;
  • прочие доходы и поступления, не связанные с производством и

     реализацией продукции.

Расходы по внереализационным операциям:

  • "бросовые затраты" (к ним относятся начатые, но не реализованные заказы и продукция);
  • содержание законсервированных мощностей на предприятии (при отсутствии этих расходов оборудование перестает существовать, например это характерно для машиностроительного, химического оборудования: поддержание соответствующей температуры, влажности);
  • потери от простоев по вышеизложенным причинам (не компенсируются виновниками);
  • потери от уценки запасов;
  • убытки по операциям с тарой (предприятие работает с тарой, которая является оборотной и имеет высокую залоговую стоимость, но потребитель может вам ее запросто не вернуть - предприятие несет убытки);
  • судебные и арбитражные издержки;
  • суммы сомнительных долгов, которые подлежат резервированию в соответствии с действующим законодательством;
  • убытки от долгов, нереальных к взысканию;
  • убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • некомпенсируемые убытки и потери от стихийных бедствий и других форс-мажорных обстоятельств;
  • убытки от хищений, виновники по которым не найдены;
  • отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой.

Балансовая прибыль – это совокупность прибыли от реализации

продукции, работ и услуг, прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных операций. Это валовая прибыль, которая и отражается в балансе.

 

Таким образом, балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле:

Пб = + Пр + Пи + Пв.о. ,

где,   Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ        и оказания услуг,

  Пи – прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия,

  Пв.о. – доходы (убытки) от внереализационных операций.

Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.

Налогооблагаемая  прибыль – это прибыль облагается налогом, поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль. Последняя представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

Чистая прибыль – это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов, источником уплаты которых и является прибыль. Этот остаток позволяет решать задачи предприятия и используется им без каких – либо регламентаций.

По своей величине она представляет налогооблагаемую прибыль за минусом налога на прибыль. Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами. Исходя из целесообразности, предприятия могут создавать или не создавать фонды и резервы, используемые как дополнительные источники финансирования затрат, не включаемых в себестоимость продукции.

Если предприятие не создает фонды, то эти затраты будут отражаться как использование прибыли по мере их возникновения.

Хотя и не существует жесткой регламентации использования прибыли, но выделяется три основных направления ее использования:

    1. Создание специальных фондов и резервов
  • фонд накопления;
  • фонд потребления;
  • резервные или страховые фонды.

Фонд накопления – главным источником его формирования является прибыль, но могут использоваться и другие источники:

Фонд потребления – источник средств предприятия для социального развития, материального стимулирования работающих. Учитываются выплаты в денежной и материальной форме, дивиденды, проценты, выплаченные по акциям трудового коллектива, различные социальные льготы, материальная помощь, выплачиваемая на предприятии. Резервный фонд, как правило, формируется предприятием в размерах 10 – 50%. Необходимость создания резерва заключается в том, что в рыночной экономике предприятия являются субъектами рисковой деятельности, поэтому создается резерв на случай прекращения деятельности предприятия для покрытия возможной кредиторской задолженности. Помимо прибыли предприятие может зачислять в фонд эмиссионных доход – разницу между номинальной и продажной ценой акций.

В условиях рыночных отношений, как  свидетельствует мировая практика, имеется два основных источника получения прибыли (положительного финансового результата).

Первый – это монопольное  положение предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальность продукта. Поддержания этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию со стороны других предприятий.

Второй источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства. Здесь, по сути, все сводится к маркетингу.

 

Величина прибыли в данном случае зависит:

  1. от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);
  2. от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.);
  3. от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли);
  4. от ассортимента продукции и снижения издержек производства.

 От прибыли зависит нормальная  деятельность любого предприятия, т.к.:

  • прибыль обеспечивает расширенное воспроизводство (капитальные вложения в основные фонды и прирост оборотных средств),
  • прибыль необходима для развития НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), обеспечивающие НТП,
  • за счет прибыли финансируются затраты на социальные нужды,
  • прибыль необходима для выплаты дивидендов, а следовательно от нее зависят инвестиции.

 Кроме того, прибыль предприятия  имеет более широкое значение, т.к. из нее выплачивается налог  на прибыль, являющийся частью  доходов, за счет которых формируется  бюджет государства.

 

Задача  № 35.

Определить  Среднегодовую производственную мощность предприятия и ее прирост в  следующем году.

Производственная  мощность предприятия на начало года – 4100 тыс.руб. Ввод новых мощностей: в мае – 100,0 тыс.руб., в июле – 80,0 тыс.руб. Выбытие мощностей в мае  – 50 тыс.руб. Среднегодовая мощность за предшествующий год – 3800 тыс.руб.

Решение:

1. Находим среднегодовую мощность предприятия:

n = nyu + ((nвв * m - nвыб * a) / 12)

n = 4100 + ((100 *7 + 80 * 5 – 50 * 7) / 12) = 4162, 5 тыс. руб.

2. Находим прирост предприятия  в следующем году:

Тпр= сумма прироста (сумма пост. – сумма выб.) / сумму фондов на нач. периода – 100 %

Тпр = 4162,5 / 3800 * 100% - 100% = 9, 54%.

Ответ: среднегодовая производственная мощность предприятия равна

4162,5 тыс.руб., ее прирост в следующем  году 9,54%.

 

Задача  № 50.

Установите  конкретные размеры месячных окладов  работников для магазина «Продукты». В магазине работают 4 продавца: продавец I категории, продавец II категории и 2 продавца III категории. Коэффициенты тарифных соотношений к ставке продавца III категории для продавца II категории – 1,2; для продавца I категории – 1,29.

Годовой товарооборот составит  3100 тыс.руб. В соответствии со сметой расходов на оплату труда планируется 5,5% от прогноза товарооборота.

Решение:

1. Находим заработную плату всех  продавцов за год:

3100000 * 5,5% = 170500 руб.

2. Находим заработную плату всех  продавцов за месяц:

170500 / 12 = 14208 руб.

3. Общий коэффициент тарифных  соотношений к ставке продавцов:

(1,12 * 3) + 1,29 = 4,65

4. Находим отношение месячной  заработной платы к коэффициенту  тарифных соотношений:

14208 / 4,65 = 3055,48 руб.

5. Находим конкретные размеры  месячных окладов работников:

продавец  I категории: 3055,48 * 1,29 = 3941,57 руб.

продавец  II категории: 3055,48 * 1,12 = 3422,14 руб.

продавец  III категории: 3055,48 * 1,12 = 3422,14 руб.

продавец  IV категории: 3055,48 * 1,12 = 3422,14 руб.

6. Проверка решения задачи:

3941,57 + 3422,14 + 3422,14 + 3422,14 = 14208 руб.

Ответ: размеры месячных окладов установлены – продавец I категории 3941,57 руб., продавцы II, III и IV категории 3422,14 руб.

 

Задача  №60.

Используя метод «CVP» планирования прибыли рассчитать плановую сумму валовой операционной прибыли, маржинальной операционной прибыли и чистой операционной прибыли на основании следующих данных.

На  плановый период предприятием установлены  следующие показатели:

  1. Объем реализации продукции – 1500 тыс.руб.
  2. Налоговые платежи за счет дохода (НДС) – 300 тыс.руб.
  3. Общая сумма операционных затрат – 450 тыс.руб. в т.ч. постоянных – 135 тыс.руб.

Решение:

V(выручка) = 1500 тыс.руб.

Зпост. + Зпер. = 450 тыс.руб.

Зпост. = 135 тыс.руб.

Зпер. = 315 тыс.руб.

НДС = 300 тыс.руб.

1. Находим  маржинальную операционную прибыль:

Валовая марж. = V(выручка) - Зпер

Валовая марж. = 1500 – 315 = 1185 тыс.руб.

2. Находим  валовую операционную прибыль:

Прибыль = Валовая марж. - Зпост.

Прибыль = 1185 – 135 = 1050 тыс.руб.

3. Находим  чистую операционную прибыль: 

ЧП = Прибыль  – НДС

ЧП = 1050 – 300 = 750 тыс.руб.

Ответ: Марж. опер. прибыль - 1185 тыс.руб., вал. опер. прибыль – 1050 тыс.руб., чист. опер. прибыль – 750 тыс.руб. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

  1. Симунина Т.А.,  Симунин Е.Н., Васильцов В.С. [и др.].: Экономика предприятия учебное пособие / – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2008. – 256 с.
  2. Скляренко В.К., Прудников В.М., Акуленко Н.Б., Кучеренко А.И. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах): учебное

     пособие / под ред. проф. В.К.  Скляренко, В.М. Прудникова. –  М.:       ИНФРА-М, 2002. – 256 с.

3.  Крылов  Э.И., Власова М.В., Егорова М.Г.: учебное  пособие «Анализ    финансового состояния предприятия» - М.: Финансы и статистика, 2003.    – 192 с.

4.  Грачев  А.В. «Анализ и управление финансовой устойчивостью  предприятия». – М.: Фин-пресс, 2002 – 208 с.

5. Ковалев В.В., Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор  инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.:  Финансы и статистика, 2000. – 512 с.: ил.

 

 




Оборотные средства предприятия. 2