Оборотные средства предприятия

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Оборотные средства предприятия………………………………………...4
1. Понятие, состав и структура оборотных средств……………………4
2. Кругооборот и оборачиваемость оборотных средств………………...6
3. Источники формирования хозяйственных средств…………………..8
4. Основные пути экономии оборотных средств и повышения экономической эффективности их использования………………….12
2. Группировка затрат по статьям…………………………………………..16
1. Назначение и содержание группировки затрат по статьям калькуляции………………………………………………………...16
2. Виды калькуляций…………………………………………………16
3. Состав комплексных статей калькуляции………………………..18
3. Задача №1………………………………………………………………….20
4. Задача №2………………………………………………………………….21
5. Задача №3………………………………………………………………….23

Заключение……………………………………………………………………….24

Список литературы………………………………………………………………25

Введение

          Оборотные средства являются  важнейшим ресурсом в обеспечении  текущего функционирования предприятия,  т. е. производстве и реализации  продукции. В процессе производственно  – хозяйственной деятельности  предприятие нуждается в денежных  средствах, необходимых для изготовления  продукции, закупки сырья и  материалов, выплаты заработной  платы и т. д., а затем в  средствах, которые требуются  на ее реализацию.

Калькуляция себестоимости необходима для определения  цены единицы продукции, соизмерения затрат предприятия с результатами его производственно-хозяйственной деятельности, определения уровня эффективности работы предприятия и др. Объектами калькулирования в зависимости от особенностей выпускаемой продукции и характера технологического процесса могут быть: технологический передел; деталеоперация; деталь; сборочная единица (узел); изделие в целом; заказ на изготовление нескольких изделий и т.д. [1]

1. Оборотные средства предприятия
2. Понятие, состав и структура оборотных средств. 

Оборотными  средствами называется постоянно находящаяся  в непрерывном движении совокупность производственных оборотных фондов и фондов обращения. Следовательно, оборотные средства можно классифицировать на оборотные производственные фонды  и фонды обращения, то есть по сферам оборота. Производственные оборотные  фонды - это предметы труда, которые  потребляются в течение одного производственного  цикла и полностью переносят  свою стоимость на готовую продукцию.

Фонды обращения - это средства предприятия, которые связаны с обслуживанием процесса обращения товаров (например, готовая продукция).

По своей  экономической природе оборотные  средства - это денежные средства, вложенные (авансированные) в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Основное назначение оборотных средств - обеспечение  непрерывности и ритмичности  производства.

Состав и  структура оборотных средств  приведены на рис. 1.

Рис. 1. Состав и классификация оборотных средств

По назначению в производственном процессе (по элементам) оборотные средства можно подразделить на следующие группы.

А) Производственные запасы. Все элементы производственных запасов     (1-9) выступают в трех формах.

1.   Транспортный запас - со дня оплаты счета поставщика до прибытия груза на склад. 
2.   Складской запас разделяется на подготовительный и текущий. 
2.1. Подготовительный запас создается в тех случаях, когда данный вид сырья или материалов нуждается в выдержке (время естественных процессов, например, сушка пиломатериалов, старение крупного литья, ферментация табака и т.п.). 
2.2. Текущий запас создается для обеспечения потребности в материалах и сырье между двумя поставками.

Размер максимального  текущего запаса определяется по формуле

где Q_max  - максимальный текущий запас соответствующего материала; 
Q_T - объем среднесуточного календарного потребления; 
T_п - величина интервала поставок данного вида материалов.

3.   Страховой запас создается в тех случаях, когда происходят частые изменения интервала поставок, и зависит от конкретных условий работы предприятия.

Б) Средства в затратах на производство.

10. Незавершенное  производство - это продукция (работы), не прошедшая всех стадий, предусмотренных  технологическим процессом, а  также изделия, неукомплектованные  или не прошедшие испытания  и технической приемки. 
11. Полуфабрикаты собственного производства (отливки, поковки, штамповки и т.д.). 
12. Расходы будущих периодов - это расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

В) Готовая продукция - это законченная и изготовленная продукция, прошедшая испытания и приемку, полностью укомплектованная согласно договорам с заказчиками и соответствующая техническим условиям и требованиям. 

13. Готовая  продукция на складе предприятия. 
14. Отгруженная, но не оплаченная продукция.

Г) Денежные средства и расчеты (средства расчета):

15. Расчеты  с дебиторами (средства в расчетах  с дебиторами). Дебиторы - это юридические  и физические лица, которые имеют  задолженность данному предприятию  (эта задолженность называется  дебиторской). 
16. Доходные активы - это краткосрочные (на срок не более 1 года) вложения предприятия в ценные бумаги (рыночные высоколиквидные ценные бумаги), а также предоставленные другим хозяйствующим субъектам займы. 
17. Денежные средства - это средства на расчетных счетах и в кассе предприятия.

Структура оборотных  средств характеризуется удельным весом отдельных элементов в  общей совокупности и выражается, как правило, в процентах.

2. Кругооборот и оборачиваемость оборотных средств

По характеру  участия в производственно-торговом обороте оборотные производственные фонды и фонды обращения тесно  взаимосвязаны и постоянно переходят  из сферы обращения в сферу  производства и наоборот по следующей схеме:

Д - ПЗ ...ПР... ГП - Д^1,

где Д - денежные средства, авансируемые хозяйствующим субъектом; 
ПЗ - производственные запасы; 
ГП - готовая продукция; 
Д¹ - денежные средства, полученные от продажи продукции (стоимость потребленных средств производства, прибавочный продукт, добавленная стоимость); 
...ПР... - процесс обращения прерван, но процесс кругооборота продолжается в сфере производства.

Принято выделять три стадии кругооборота.

1.   Оборотные средства выступают в денежной форме и используются для создания производственных запасов - денежная стадия. 
2.   Производственные запасы потребляются в процессе производства, образуя незавершенное производство и превращаясь в готовую продукцию. 
3.   В результате процесса реализации готовой продукции получают необходимые денежные средства для восполнения производственных запасов.

Затем кругооборот  повторяется и, таким образом, непрерывно создаются условия для возобновления  процесса производства.

Экономическая оценка состояния и оборачиваемости  оборотных средств характеризуется  следующими показателями.

1. Коэффициент  оборачиваемости (К_об) характеризует число оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период времени:

где Q - объем  реализованной продукции; 
ОС_о - средние остатки оборотных средств.

Расчет среднего остатка оборотных средств осуществляется по формуле расчета среднехронологической величины.

2. Оборачиваемость  в днях (длительность одного оборота) (Т_о) определяется по формуле:

где Т_п - длительность периода.

Ускорение оборачиваемости  сопровождается дополнительным вовлечением  средств в оборот. Замедление оборачиваемости  сопровождается отвлечением средств  из хозяйственного оборота, их относительно более длительным омертвлением в  производственных запасах, в незавершенном  производстве, готовой продукции. Показатели оборачиваемости можно рассчитывать как по всей совокупности оборотных  средств, так и по отдельным элементам. [2]

3. Источники формирования хозяйственных средств

Источники финансирования хозяйственных средств состоят  из собственных и привлеченных (заемных) средств. Их структура показана в табл. 1.

Таблица 1.

Источники собственных средств (собственный  капитал)

Уставной  капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Состав уставного капитала зависит от организационно-правовой формы предприятия. Уставной капитал складывается:  
-  из вкладов участников (складочный капитал) для хозяйственных товариществ и для обществ с ограниченной ответственностью (ООО); 
-  номинальной стоимости акций для акционерного общества (АО); 
-  имущественных паевых взносов (производственные кооперативы или артели); 
-  уставного фонда, выделенного государственным органом или органом местного самоуправления.

Добавочный  капитал характеризует сумму дооценки необоротных активов, которая производится в установленном порядке, а также безвозмездно полученные ценности и другие аналогичные суммы.

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством для покрытия непроизводительных потерь и убытков, а также выплат доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей.

Резервные фонды создаются для покрытия предстоящих расходов, платежей, сомнительных долгов (предприятию), на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на покрытие предстоящих затрат по ремонту основных средств и т.п.

Фонды накопления - средства, используемые для финансирования капитальных вложений.

Целевые финансирования и поступления - средства, направляемые предприятию государством (муниципалитетом) или спонсором для осуществления определенной целенаправленной деятельности.

Арендные  обязательства - оплата предприятию за арендованные у него основные средства.

Нераспределенная  прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после выплаты доходов (дивидендов) участникам и погашения обязательств.

Амортизационные отчисления - часть выручки, направляемая, как правило, в фонды накопления, ремонтный фонд и т.п.

Источники заемных средств предприятия: 
а) Долгосрочные кредиты и займы. Долгосрочные кредиты - это суммы задолженности предприятия банку по ссудам, полученным на срок более 1 года. Долгосрочные займы - это задолженность по полученным от других предприятий займам на срок более одного года. 
б) Краткосрочные кредиты характеризуют суммы задолженности по полученным от банков кредитам со сроком погашения до одного года. Краткосрочные займы показывают задолженность по полученным от других предприятий и учреждений краткосрочным займам со сроком погашения до одного года. 
в) Авансы покупателей и заказчиков являются разновидностью кредитования. 
г) Кредиторская задолженность. Кредиторы - это юридические и физические лица, перед которыми предприятия имеют определенную задолженность. Сумма этой задолженности называется кредиторской. Кредиторская задолженность может возникать вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому возвращается по истечении определенного периода после возникновения задолженности, в случаях, когда предприятия сначала отражают в учете возникновение задолженности, а потом, по истечении определенного времени, погашают эту задолженность вследствие отсутствия у предприятия денежных средств для расчета. 
д) Долгосрочная аренда основных фондов. Основные средства и наиболее стабильная часть оборотных средств финансируются за счет долгосрочного капитала, остальная часть оборотных средств финансируется за счет краткосрочного капитала.

При таком  соотношении средства, вложенные  во внеоборотные активы, а также в создание необходимых запасов, не могут неожиданно быть востребованы кредиторами и, таким образом, нарушить производственно-хозяйственную деятельность.

Лизинг - это форма долгосрочной аренды, связанная с передачей в пользование оборудования, транспортных средств и другого движимого и недвижимого имущества.

Финансовый  лизинг предусматривает выплату арендатором в течение периода действия контракта средств, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую ее часть, а также прибыль арендодателя. По истечении срока действия контракта арендатор может  вернуть объект лизинга арендодателю или выкупить объект лизинга по остаточной стоимости.

Операционный  лизинг заключается на срок, меньший амортизационного периода. Финансовый лизинг выступает в форме кредитования, а операционный схож с краткосрочной арендой и используется в прогрессивных отраслях.

Прямой финансовый лизинг предпочтителен, когда предприятие  нуждается в переоснащении уже  имеющегося технического потенциала (то есть когда надо заменить имеющиеся  основные фонды). Лизинговая фирма при  этой сделке обеспечивает полное 100%-ное финансирование приобретаемого имущества. Имущество поступает непосредственному пользователю, который рассчитывается за него в течение срока аренды.

В лизинговой сделке участвуют три стороны (рис.2): предприятие (поставщик основных фондов), лизинговая фирма (плательщик), арендатор (пользователь).

Фактически  лизинг представляет собой форму  приобретения имущества, совмещенную  с одновременным кредитованием  и арендой.

1 - лизинговая  фирма заключает трехсторонний  контракт (соглашение);

2 - поставка  основных средств арендатору; 3 - лизинговая фирма оплачивает стоимость основных фондов поставщику; 4 - арендные платежи арендатора лизинговой фирме

Рис. 2. Участники  лизинговой сделки

Преимущества  лизинга заключаются в том, что: 
а) лизинг позволяет предприятию получить основные фонды и начать их эксплуатацию, не отвлекая деньги из оборота и существенно не увеличивая кредиторскую задолженность; 
б) основные фонды в течение действия контракта находятся на балансе у лизинговой фирмы; 
в) арендные платежи относятся к текущим расходам предприятия, т.е. включаются в себестоимость и, следовательно, уменьшают сумму налогооблагаемой прибыли; 
г) лизинговая фирма не несет ответственности за качество объекта лизинга и в случае невыполнения условия контракта всегда может вернуть себе объект лизинга; 
д) для поставщика лизинг является средством, позволяющим расширить рынки сбыта.

Возвратный  лизинг. Сущность возвратного лизинга состоит в том, что лизинговая фирма приобретает имущество у предприятия и тут же предоставляет ему это имущество в аренду с правом последующего выкупа. Альтернативен ипотечному кредитованию под залог. [2]

4. Основные пути экономии оборотных средств и повышения экономической эффективности их использования.

Эффект  ускорения оборачиваемости оборотных  средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное освобождение оборотных средств.

Абсолютное  высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах. Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных  средств, так и изменение объема реализованной продукции. Чтобы  определить его, необходимо рассчитать потребность в оборотных средствах  за отчетный год, исходя из фактического оборота по реализованной продукции  за этот период и коэффициента оборачиваемости  за предыдущий год. Разность дает сумму  высвобождения средств.

Эффективное использование оборотных средств  играет большую роль в обеспечении  нормальной работы предприятия, в повышении уровня рентабельности производства.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств предприятия позволяет высвободить из оборота часть средств, в результате же замедления оборачиваемости появляется потребность в дополнительном их привлечении.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств  является первоочередной задачей предприятий  в современных условиях и достигается  следующими путями.

На стадии создания производственных запасов  производства:

1. внедрение экономически обоснованных прогрессивных норм расхода производственных запасов;
2. приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплексных изделий к потребителям, широкое использование прямых длительных связей;
3. расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием, комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах;
4. правильный учет и планирование материальных и топливно-энергетических ресурсов;
5. систематическая проверка состояния складских запасов сырья;
6. замена дорогостоящих видов материалов и топлива более дешевыми, сокращение длительности производственного цикла и повышение его непрерывности, соблюдение ритмичности работы предприятия;
7. комплексное использование сырья, сокращение производственных потерь, использование отходов, улучшение качества продукции.

На стадии обращения:

1. ускорение реализации продукции;
2. приближение потребителей продукции к ее изготовителям;
3. совершенствование системы расчетов;
4. сокращение дебиторской и кредиторской задолженности, увеличение объемов реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям;
5. рациональное обеспечение предприятий сырьем, материалами, топливом, тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами;
6. организация работы маркетинговой службы.

Если  говорить об улучшении использования  оборотных средств, нельзя не сказать  и об экономическом значении экономии оборотных фондов, которая выражается в следующем:

- снижение  удельных расходов сырья, материалов, топлива обеспечивает производству  большие экономические выгоды. Оно,  прежде всего, дает возможности  из данного количества материальных  ресурсов выработать больше готовой  продукции и выступает, поэтому  как одна из серьезных предпосылок  увеличения масштабов производства.

- экономия  в потреблении материальных ресурсов  способствует улучшению использования  производственных мощностей и  повышению общественной производительности  труда.

- экономия  материальных ресурсов в огромной  мере способствует снижению себестоимости  продукции. Существенно влияя  на снижение себестоимости продукции,  экономия материальных ресурсов  оказывает положительное воздействие  и на финансовое состояние  предприятия.

На каждом предприятии имеются резервы  экономии материальных ресурсов. Под  резервами следует понимать возникающие  и возникшие, но еще не использованные (полностью или частично) возможности  улучшения использования материальных ресурсов.

Таким образом, экономическая эффективность улучшения  использования и экономия оборотных  фондов весьма велики, поскольку они  оказывают положительное воздействие  на все стороны производственной и хозяйственной деятельности предприятия. [3]

2. Назначение и содержание группировки затрат по статьям калькуляции. Виды калькуляций. Состав комплексных статей калькуляции.
1. Назначение и содержание группировки затрат по статьям калькуляции.

3. Задача №1

Имеются следующие данные по группе оборудования:

1. Балансовая стоимость на начало года – 58 тыс. руб.
2. Стоимость вводимого оборудования – 15 тыс. руб.
3. Стоимость выбывшего оборудования – 10 тыс. руб.
4. Плановый срок ввода и выбытия – 1 квартал
5. Норма амортизационных отчислений на реновацию – 12,5 %
6. Годовой норматив отчислений в ремонтный фонд – 1,7 %

Кроме того, предприятие приобрело брокерское место сроком на три года за 2 тыс. руб.

Рассчитайте:

1. плановые коэффициенты поступления и выбытия оборудования
2. плановая сумма амортизационных отчислений на реновацию и отчислений в ремонтный фонд за месяц
3. плановая сумма амортизационных отчислений на реновацию и отчислений в ремонтный фонд за месяц

Решение.

1. плановые коэффициенты поступления и выбытия оборудования

К_{поступления}= С_поступ/С_{по сост. на конец года}

К_{поступления}= 15000/10000 = 1,5

К_{выбытия} = С_{выбывш ОС}/С_{по сост. на начало года}

К_{выбытия} = 10000/15000 = 0,66

2. плановая сумма амортизационных отчислений на реновацию и отчислений в ремонтный фонд за месяц

58000*12,5/100 = 7250 руб.

58000*1,7/100 = 986 руб.

3. годовая норма амортизации нематериальных активов и сумму их износа за месяц

58000 – 7250 = 50750 руб. 

50750/12 = 4229,2 руб.

4. Задача №2

Известны  следующие данные о деятельности фирмы по производству продукции  за первое полугодие текущего года: