Оборотный капитал предприятия, его состав и эффективность использования

Федеральное агентство  по образованию 

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИИ И ДИЗАЙНА»

Кафедра экономической  теории

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине "Экономическая теория"

на тему: «Оборотный капитал  предприятия, его состав и эффективность использования»

                                                      Выполнил:

                                                      Преподаватель: 

Санкт-Петербург

Год

2010

Содержание.

Глава 1. Сущность и состав оборотных средств………………...3

1.1. Понятие оборотных средств торгового предприятия………..….3

1.2. Принципы классификации оборотных средств торгового

 Предприятия…………………………………………………………....5

Глава 2.Использование  оборотных средств…………………………..7

2.1. Нормирование оборотных средств………………………………..8 

2.2. Контроль за состоянием и использованием собственных оборотных средств…………………………………………………………………..16 

Глава 3. Анализ эффективности  использования оборотных

средств…………………………………………………………………..17

3.1. Показатели эффективности  использования оборотных

 средств………………………………………………………………….17 

3.2. Факторы, влияющие  на эффективность использования  оборотных средств…………………………………………………………………..22 

3.3. Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств……….....24

Список используемой литературы………………………………….....32

Глава 1. Сущность и состав оборотных средств

1.1. Понятие  оборотных средств торгового  предприятия

Каждое предприятие, начиная  свою производственно-хозяйственную деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. На эти денежные ресурсы предприятие закупает на рынке или у других предприятий по договорам сырьё, материалы, топливо, оплачивает счета за электроэнергию, выплачивает своим работникам заработную плату, несёт расходы по освоению новой продукции, всё это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, который получил название «оборотные средства предприятия».

Оборотные средства  предприятия  представляют собой экономическую категорию, в которой переплетается множество теоретических  и  практических аспектов.  Среди  них весьма важным является вопрос о сущности, значении и основах организации оборотных средств.

 В своем обороте  фонды последовательно принимают денежную,  производительную и товарную формы,  что ведет к их разделению на производственные фонды и фонды обращения. Вещественным носителем производственных фондов являются средства производства, средства труда, предметы труда. Готовая продукция  вместе с денежными средствами в расчетах образует фонды обращения.

 К оборотным производственным  фондам промышленных предприятий относят часть средств производства, вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико - химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Оборотные производственные фонды состоят из трех частей: производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов.

Фонды обращения обслуживают сферу производства. Они включают готовую продукцию на складе, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность.

 Кругооборот фондов  предприятий  начинается с  авансирования стоимости в денежной форме на приобретение средств производства.

     1. стадия:  организованный процесс материально-технического  снабжения  средствами производства;

     2. стадия:  потребление средств производства  и создание готовой продукции;                         

     3. стадия:  реализация готовой продукции.

Кругооборот фондов предприятий  может совершаться только при  наличии определенной авансированной стоимости в денежной форме. В  теории и практике эта стоимость  приняла название оборотных средств.

Оборотные средства выступают прежде всего как стоимостная категория: на практике они не являются материальными ценностями,  ибо из них нельзя производить готовую продукцию.  Являясь стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже  в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного  производства,  готовой  продукции.    Оборотные средства не расходуются,  не затрачиваются, не потребляются, а авансируются (отличительная черта соб. средств) с тем, чтобы возвратиться после одного кругооборота и вступить в другой. Оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости,  а оборотные  средства  - косвенно, через  оборотные  фонды.  В  процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах  и  поэтому  посредством последних функционируют в процессе производства,  участвуют в формировании издержек производства.

         Итак, оборотные средства - это авансируемая  в денежной форме стоимость, принимающая в процессе планомерного кругооборота средств форму оборотных фондов  и фондов обращения,  необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения.

1.2. Принципы  классификации оборотных средств  торгового предприятия

Оборотный капитал разнообразен по своему составу, структуре и назначению, поэтому целенаправленное управление им определяет необходимость его предварительной классификации по следующим признакам:

1.Форма функционирования.

 Оборотный капитал  может функционировать как в  денежной (монетарной) форме, так и в материальной (немонетарной) форме. Монетарные оборотные активы – это денежные средства, краткосрочные финансовые сложения, средства в расчетах. К немонетарным активам можно отнести запасы, незавершенное производство, готовую продукцию, товары.

2. Функциональное назначение.

 Размещение оборотного  капитала в воспроизводственном  процессе приводит его к подразделению  на оборотные производственные  фонды и фонды обращения. Оборотные  производственные фонды функционируют  в процессе производства, а фонды обращения – в процессе обращения, то есть реализации готовой продукции и приобретения товарно-материальных ценностей. В зависимости от роли, которую играют производственные запасы, в процессе производства они делятся на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части.

3. Источники формирования.

 Источниками формирования  оборотного капитала и обеспечения  его кругооборота являются собственные и заемные финансовые ресурсы. Собственные средства играют важную роль, так как обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность. Собственный оборотный капитал – это часть собственных средств предприятия, авансированных в оборотные активы для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции. К собственным источникам формирования оборотного капитала относят: прибыль, долевое участие в деятельности других предприятий, уставный капитал.

4. Период функционирования.

 Величина оборотного  капитала не является постоянной  и зависит не только от потребностей  производства, но и от случайных  факторов. Поэтому по периоду  функционирования оборотный капитал  подразделяется на постоянный (системная  часть) и переменный (варьирующая часть).

Постоянная часть оборотных  активов представляет собой неизменную часть их размера, которая не зависит  от сезонных и других колебаний операционной деятельности предприятия и не связана  с формированием запасов товарно-материальных ценностей сезонного характера, досрочного завоза и целевого назначения.

Переменная часть оборотного капитала представляет собой варьирующую  его часть, которая связана с  сезонным возрастанием объема производства и реализации продукции, необходимостью формирования в отдельные периоды хозяйственной деятельности предприятия запасов товарно-материальных ценностей сезонного характера или досрочного завоза и целевого назначения.

5. Материально-вещественное  содержание.

В зависимости от материально-вещественного содержания оборотный капитал классифицируется на: запасы сырья, материалов, полуфабрикатов; запасы готовой продукции; дебиторскую задолженность; денежные активы и прочие виды оборотного капитала.

6. Степень ликвидности. 

По степени ликвидности (то есть по их способности трансформироваться в денежные средства, обладающие абсолютной ликвидностью) различают медленнореализуемый, быстрореализуемый и абсолютноликвидный оборотный капитал.

7. Степень риска вложения  капитала.

 В зависимости от  степени риска вложения капитала различают: оборотный капитал с минимальным риском вложений, с малым риском вложений, со средним риском вложений и с высоким риском вложений.

8. Принципы организации  и регулирования.

 По этому признаку  оборотный капитал принято подразделять на нормируемый и ненормируемый.

Нормируемый оборотный  капитал корреспондирует с собственным  оборотным капиталом, так как  дает возможность рассчитать экономически обоснованные нормативы по соответствующим  видам оборотных активов. Ненормируемый  оборотный капитал является элементом фондов обращения. Его размер определяется в оперативном порядке. Однако ненормируемость данной группы оборотного капитала свидетельствует только о том, что предприятие не может определить потребность в нем в конкретный момент времени.

9. Характер участия  в операционном процессе.

По характеру участия  в операционном процессе оборотный  капитал дифференцируется следующим  образом:

- оборотный капитал,  обслуживающий производственный  цикл предприятия (запасы сырья,  материалов, полуфабрикатов, объем незавершенного производства, запасы готовой продукции);

- оборотный капитал,  обслуживающий финансовый цикл  предприятия (дебиторская задолженность  и т.д.).

Оборотные средства предприятия, участвуя в процессе производства и  реализации продукции, совершают непрерывный кругооборот.

Оборотные средства постоянно  совершают кругооборот, в процессе которого проходят три стадии: снабжение, производство и сбыт (реализация). Кругооборот  оборотных средств можно представить  следующим образом.

На первой стадии (снабжение) предприятие на денежные средства приобретает необходимые производственные запасы. На второй стадии (производство) производственные запасы вступают в производство и, пройдя форму незавершенного производства и полуфабрикатов, превращаются в готовую продукцию. На третьей стадии (сбыт) происходит реализация готовой продукции и оборотные средства принимают денежную форму.

Для того чтобы процесс  производства и реализации продукции  шел непрерывно, необходимо, чтобы  оборотные средства находились на предприятии одновременно на всех стадиях во всех формах.

Глава 2.Использование  оборотных средств

2.1. Нормирование  оборотных средств 

Для обеспечения бесперебойного выпуска и реализации продукции, а также в целях эффективного использования оборотных средств на предприятиях, осуществляется их нормирование. С его помощью определяется общая потребность предприятия в оборотных средствах.

Нормами расхода считаются  максимально допустимые абсолютные величины расхода сырья и материалов, топлива и электрической энергии на производство единицы продукции.

Нормирование расхода  отдельных видов материальных ресурсов предусматривает соблюдение определенных научных принципов. Основными должны быть: прогрессивность, технологическая  и экономическая обоснованность, динамичность и обеспечение снижения норм.

Основными принципами нормирования оборотных средств являются:

         - принцип плановости - выражается  в том, что на каждом предприятии  нормирование оборотных средств  должно осуществляться согласно  имеющимся заказам и прогнозам сбыта выпускаемой продукции, плановым сметам затрат на производство и на непроизводственные нужды, нормам расхода и запасов материальных ценностей, планам по инновациям и инвестициям;

         - принцип системности - отражает  органическую взаимосвязь финансовых норм с системой применяемых технологических норм и нормативов. Финансовые нормы основываются на технологических нормах и нормативах. В свою очередь, финансовые нормы оказывают через систему устанавливаемых нормативов стимулирующее влияние на совершенствование технологии производства;

         - принцип научной обоснованности - предполагает, что процесс нормирования  оборотных средств основывается  на современных методах организации  производства, при этом создание  научно обоснованной системы норм и нормативов оборотных средств является средством реализации внутренних резервов;

        - принцип прогрессивности - проявляется  в разработке мероприятий по  ускорению оборачиваемости оборотных  средств за счет сокращения  производственного цикла, улучшения организации материально-технического снабжения и сбыта продукции, снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат, ускорения документооборота, уменьшения дебиторской задолженности.

         Нормирование оборотных средств  осуществляется путем определения норматива оборотных средств.

        Норматив оборотных средств —  минимальная плановая сумма денежных  средств, постоянно необходимая  предприятию для организации  производственной деятельности. Величина  норматива представляет собой  произведение суммы однодневного расхода по смете затрат на производство и нормы оборотных средств в днях:

                               Wn=Hoc*(M/T),

где Hoc — норма оборотных средств, т. е. относительная величина, как правило, выражаемая в днях и определяющая величину запаса оборотных средств;

 М/Т — однодневный оборот материальных ресурсов, т. е. величина затрат материальных ресурсов на календарный день, определяемая делением сметы затрат на производство на число календарных дней планового периода;

 М — стоимость материальных ресурсов за определенный период;

 Т— период (месяц, квартал, год).

Норматив оборотных  средств на планируемый период рассчитывается методом прямого счета или  аналитическим методом. Различают  совокупный норматив (общую сумму  оборотных средств) и частные нормативы (размеры средств по элементам).

        При использовании метода прямого  счета норматив исчисляется как  совокупность оборотных средств  в виде сумм отдельных элементов  на основе имеющихся заказов  и прогнозов сбыта, плановых смет себестоимости, норм расхода и запасов материальных ценностей, планов по инновациям и инвестициям. При этом используется следующая формула:

                                    Woc = ∑Wn,

где Woc — совокупный норматив элемента основных средств;

Wn — норматив элемента основных средств.

Ценность метода заключается  в том, что совокупный норматив формируется  как сумма отдельных элементов. Особенностью аналитического метода нормирования является ориентация на базисный уровень норматива и укрупненный расчет потребности в ресурсах на основании планов на нормируемый период. При этом используется следующая формула:

                            Woc = In * Wбос

где In — индекс изменения объема выпускаемой продукции или использованного материального ресурса;

 Wбос — базисный уровень норматива.

 В свою очередь, индекс  изменения объема выпускаемой  продукции или использованного  материального ресурса вычисляется  по формуле:

          In = Впл/Вфакт или In = Мпл/Мфакт

где Впл и Вфакт — планируемый и фактический выпуск продукции;

Мпл и Мфакт — соответственно планируемое и фактическое потребление материальных ресурсов.

      Преимущество  данного метода заключается в  быстроте расчетов, но в то  же время его главным недостатком является перенесение просчетов и упущений, имевших место при определении норматива в базисном периоде, на планируемый период. Метод применим в основном для перспективных и прогнозных расчетов потребности в финансовых ресурсах.

       Существует  несколько методов нормирования оборотных средств предприятия:

      1. Нормирование  оборотных средств в производственных  запасах. 

    Состав оборотных  средств в производственных запасах  включает следующие элементы: сырье,  основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо; тару; запасные части; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП). В составе МБП учитываются средства труда со сроком службы до одного года, в том числе:

     - малоценный  и быстроизнашивающийся инструмент и приспособления;

     - малоценный  хозяйственный инвентарь (производственный  инвентарь — огнетушители, ведра,  лопаты и т. д.; офисный инвентарь  — столы, стулья, шкафы; бытовой  инвентарь — кровати, тумбочки, шторы, скатерти и т. д.);

     - специальная одежда и обувь;

     - специальный  инструмент и приспособления;

     - сменное  оборудование;

     - производственная  тара.

     Норма оборотных  средств в производственных запасах  включает следующие элементы:

     - время  нахождения материалов в пути (транспортный запас);

     - время  на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к  производству (подготовительный запас);

     - время  нахождения на складе в виде  сменного, дневного и тому подобного  запаса (текущий запас);

     - время  нахождения на складе в виде гарантийного запаса (страховой запас).

    Величина транспортного  запаса рассчитывается методом  прямого счета или аналитическим  методом. Метод прямого счета  применяется при узкой номенклатуре  расходуемых материальных ресурсов, поступающих от ограниченного числа поставщиков. В этом случае по итогам прошлого периода определяется средняя продолжительность пробега груза от поставщика до потребителя, что и является нормой транспортного запаса. При большом числе поставщиков и широкой номенклатуре потребляемых ресурсов норма транспортного запаса определяется аналитическим методом на основе норматива прошлого периода.

      Расчет  времени пребывания средств в  подготовительном запасе определяется  исходя из фактических затрат, устанавливае­мых хронометражем, или на основе отчетных данных за предшествующий период. Время подготовки материалов к производству предопределяется перечнем соответствующих операций и условиями их выполнения. При механизации погрузочно-разгрузочных и складских операций это время обычно не превышает нескольких часов.

      В качестве  нормы текущего запаса принимают  половину средневзвешенного интервала  между поставками. По отдельным  видам товарно-материальных ценностей,  поступающих с интервалом 1—5  дней, норма запаса может быть увеличена до полной продолжительности среднего интервала. Величина средневзвешенного интервала исчисляется на основе оптимального размера заказа или сложившегося в отчетном периоде режима поступления ресурсов. В случаях, когда поставки планируются регулярно, а данный материал потребляется равномерно, средний интервал между поставками определяется делением числа дней в году на число плановых поставок. При получении одного и того же материала или полуфабриката от нескольких поставщиков в один день такие поступления рассматриваются как одна поставка. Аналогично решается вопрос при поступлении сырья от одного поставщика в течение нескольких дней подряд, но при условии, что на все отгрузки выписан один платежный документ.

      Норма  оборотных средств в днях по страховому запасу обычно устанавливается в пределах до 50% нормы текущего запаса, если данный материал поступает от иногородних поставщиков. Если осуществляются одногородние поставки, то страховой запас не предусматривается или образуется по отдельным позициям в размере до 30% нормы текущего запаса. Норма страхового запаса увеличивается сверх 50%, если: отдельные виды материалов (полуфабрикатов) изготавливаются только для данного предприятия одним поставщиком; потребитель расположен вдали от удобных транспортных путей или доставка материалов возможна лишь в отдельное время года.

     Норматив  оборотных средств по производственным  запасам рассчитывается исходя  из описанных выше норм и  однодневного расхода как сумма  всех входящих элементов. Как  правило, норматив оборотных средств по МБП и вспомогательным материалам рассчитывается аналитическим методом. При использовании этого метода вначале исчисляется норматив оборотных средств в рублях на одного работника или на 1000 руб. стоимости всей продукции исходя из фактического потребления в базовом периоде. Затем полученный показатель умножается на планируемую численность персонала или выпуск продукции.

      2. Нормирование  оборотных средств в незавершенном  производстве.

   Оборотные средства  в незавершенном производстве авансируются для создания циклового, оборотного и страхового заде­лов, обеспечивающих бесперебойный ход производственного процесса в цехах и на участках. В натуральном выражении остатки незавершенного производства состоят из необходимого количества деталей, узлов и полуфабрикатов на рабочих местах и между ними.

    Размер незавершенного  производства определяют следующие  факторы: объем выпускаемой продукции;  длительность производственного  цикла; коэффициент нарастания  затрат (готовности продукции) в незавершенном производстве.

  Объем выпуска  продукции влияет на размер  незавершенного производства через  величину однодневного выпуска  продукции, рассчитанного по себестоимости.  Объем выпуска продукции определяется  на основе имеющихся заказов  потребителей и прогнозов сбыта.

    Длительность  производственного цикла определяет  продолжительность нахождения средств  в незавершенном производстве (норма  запаса в днях). Производственный  цикл измеряется в календарных  единицах времени (дни, часы, минуты) и содержит следующие элементы: рабочий период, естественные процессы, перерывы. Длительность производственного цикла в основном определяется технологическими процессами, применяемыми на фирме. Структура производственного цикла зависит также от номенклатуры выпускаемой продукции, типа производства, его организационно-технических условий. Коэффициент нарастания затрат (КНЗ) характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства. Необходимость расчета коэффициента нарастания затрат обусловлена тем, что затраты в незавершенном производстве осуществляются в разное время. Обычно их делят на единовременные и остальные затраты. К единовременным затратам относится расход сырья, основных материалов, полуфабрикатов. Остальные затраты (заработная плата, амортизационные отчисления, накладные расходы и т. п.) нарастают постепенно на протяжении всего цикла. Коэффициент рассчитывается как отношение себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости изделия и учитывает длительность производственного цикла. При неравномерном нарастании затрат используют формулу:

                                       n

                              Кнз = (∑Зi)/(C*T)

                                        i

где Зi — затраты на i-й период времени нарастающим итогом (i= 1, 2, ..., п); С — плановая себестоимость изделия; Т— длитель­ность полного производственного цикла изделия в календарных временных единицах (дни, недели, месяцы).

  Норма оборотных  средств в незавершенном производстве  рассчитывается по предприятию в целом или по подразделениям с последующим суммированием. Для этого используют формулу:

                                    n

                          Hнп = (∑(Ki *Ti))/n,

                                     i

где Hнп — норма оборотных средств в незавершенной производстве по предприятию в целом; Ti — длительность производственного цикла изделия или подразделения; Кi — коэффициент нарастания затрат изделия или подразделения; n— число групп изделий, подразделений.

       Норматив  оборотных средств незавершенного производства рассчитывается по формуле:

                          Wнп = Hнп * (С/Т),

где С/Т — норма однодневного выпуска продукции по плановой себестоимости; С— полная себестоимость выпускаемой продукции; Т— число календарных дней в периоде.

3. Нормирование оборотных средств  в расходах будущих периодов.

     Экономическое содержание  расходов будущих периодов состоит  в необходимости финансирования  некоторых затрат, которые совершаются  в настоящее время, но будут  списаны на себестоимость в последующем. В состав расходов будущих периодов входят следующие затраты: на освоение новых видов продукции и новых технологических процессов; по подписке на периодические издания; арендная плата; на связь; налоги и сборы, уплачиваемые за будущее время. Норматив определяется по формуле:

                      Wврб = ∑ Рн+ ∑Рпл - ∑Рс,

где Wврб — норматив оборотных средств по расходам будущих периодов; ∑ Рн — сумма расходов на начало планового года; ∑Рпл — планируемая сумма расходов в предстоящем периоде; ∑Рс — сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде.

 Сумма расходов на начало  планируемого года берется из  баланса. Намечаемая сумма затрат  в планируемом году исчисляется  на основе плана научно-технического  развития фирмы, предусматривающего освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, приобретение и изготовление для этих целей необходимых материалов и полуфабрикатов, инструмента и приспособлений, оформление технической документации и другие расходы.