Общая характеристика доходов бюджета

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ  ПРАВА, ЭКОНОМИКИ И  УПРАВЛЕНИЯ

Контрольная работа

по дисциплине «Бюджетная система РФ»

ТЕМА « Общая характеристика доходов бюджета »

                                                                              Студент  3  курса

                                                                              специальности (направление)

                                           Экономика

                                                                              заочная форма обучения,

                  группа 370

                                                                              Фомина С.Е.

                                                                              Проверил:

                                                                              Азанова Н.Н.

Тюмень 2013

Регистрационный номер                                                                                                   

________________                                                                                                       _______________2013

Регистрационный номер (кафедра)                                                                                    

________________                                                                                                         ______________2013

Содержание

Введение…………………………………………………………………….3

Глава 1. Характеристика доходов бюджета  и их виды…………………..4

1. Виды доходов бюджетов……………………………………………5
2. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности………………………….6

Глава 2. Доходы бюджетов разных уровней……………………………..8

2.1.  Доходы  федерального бюджета……………………………………...9

2.2.  Доходы  бюджетов субъектов РФ…………………………………...11

2.3.  Доходы  местных бюджетов…………………………………………13

Заключение………………………………………………………………...16

Список  использованной литературы…………………………………….17

Введение

Доходы  бюджета выражают экономические  отношения, возникающие в процессе формирования основного общего сударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой – выступают объектом дальнейшего перераспределения.

Цель  работы – характеристика доходов  бюджетов РФ.

Задача  – изучить общую характеристику доходов бюджетов, дать понятие доходов  бюджетов, рассмотреть виды доходов  в общем и по конкретному уровню бюджетов РФ. 

Глава 1.Характеристика доходов бюджета и их виды

Доходы  бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации, законодательством  о налогах и сборах и законодательством  об иных обязательных платежах.

Доходы  от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов  бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета  органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации  и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями  настоящего Кодекса, между федеральным  бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также  бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации.

Органы  Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством  финансов Российской Федерации порядке  учет доходов, поступивших в бюджетную  систему Российской Федерации, и  их распределение между бюджетами  в соответствии с кодом бюджетной  классификации Российской Федерации, указанным в расчетном документе  на зачисление средств на счет, указанный  в абзаце первом настоящего пункта, а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором  доходов бюджета - согласно представленному  им поручению (уведомлению).

Органы  Федерального казначейства не позднее  следующего рабочего дня после дня  получения от учреждения Центрального банка Российской Федерации выписки  со своих счетов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, осуществляют перечисление указанных доходов  на единые счета соответствующих  бюджетов.

Денежные  средства считаются поступившими в  доходы соответствующего бюджета бюджетной  системы Российской Федерации с  момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

1. Виды налогов бюджетов

К доходам  бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные  поступления.

К налоговым  доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах федеральных налогов  и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных  налогов, а также пеней и штрафов  по ним.

К неналоговым  доходам бюджетов относятся:

- доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности, за исключением  имущества бюджетных и автономных  учреждений, а также имущества  государственных и муниципальных  унитарных предприятий, в том  числе казенных;

- доходы  от продажи имущества (кроме  акций и иных форм участия  в капитале, государственных запасов  драгоценных металлов и драгоценных  камней), находящегося в государственной  или муниципальной собственности,  за исключением имущества бюджетных  и автономных учреждений, а также  имущества государственных и  муниципальных унитарных предприятий,  в том числе казенных;

- доходы  от платных услуг, оказываемых  казенными учреждениями;

- средства, полученные в результате применения  мер гражданско-правовой, административной  и уголовной ответственности,  в том числе штрафы, конфискации,  компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда,  причиненного Российской Федерации,  субъектам Российской Федерации,  муниципальным образованиям, и иные  суммы принудительного изъятия;

- средства  самообложения граждан;

- иные  неналоговые доходы.

К безвозмездным  поступлениям относятся:

- дотации  из других бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации;

- субсидии  из других бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации  (межбюджетные субсидии);

- субвенции  из федерального бюджета и  (или) из бюджетов субъектов  Российской Федерации;

- иные  межбюджетные трансферты из других  бюджетов бюджетной системы Российской  Федерации;

- безвозмездные  поступления от физических и  юридических лиц, международных  организаций и правительств иностранных  государств, в том числе добровольные  пожертвования.

1.2. Доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности

 Доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности, и платных услуг,  оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений  и иной приносящей доход деятельности  при составлении, утверждении,  исполнении бюджета и составлении  отчетности о его исполнении  включаются в состав доходов  бюджета.

К доходам  бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, относятся:

- доходы, получаемые в виде арендной  либо иной платы за передачу  в возмездное пользование государственного  и муниципального имущества, за  исключением имущества бюджетных  и автономных учреждений, а также  имущества государственных и  муниципальных унитарных предприятий,  в том числе казенных;

- средства, получаемые в виде процентов  по остаткам бюджетных средств  на счетах в Центральном банке  Российской Федерации и в кредитных  организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества,  находящегося в государственной  или муниципальной собственности  (за исключением имущества бюджетных  и автономных учреждений, а также  имущества государственных и  муниципальных унитарных предприятий,  в том числе казенных, и имущества,  переданного в доверительное  управление юридическим лицам,  созданным в организационно-правовой  форме государственной компании), в залог, в доверительное управление;

- плата  за пользование бюджетными кредитами;

- доходы  в виде прибыли, приходящейся  на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ  и обществ, или дивидендов по  акциям, принадлежащим Российской  Федерации, субъектам Российской  Федерации или муниципальным  образованиям, за исключением случаев,  установленных федеральными законами;

- часть  прибыли государственных и муниципальных  унитарных предприятий, остающаяся  после уплаты налогов и иных  обязательных платежей;

- другие  предусмотренные законодательством  Российской Федерации доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности, за исключением  имущества бюджетных и автономных  учреждений, а также имущества  государственных и муниципальных  унитарных предприятий, в том  числе казенных.

Глава 2. Доходы бюджетов разных уровней

К регулирующим доходам бюджета относятся федеральные  и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы  отчислений в бюджеты субъектов  РФ или местные бюджеты на очередной  финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем 3 года) по разным видам таких доходов.

Нормативы отчислений определяются законом о  бюджете того уровня бюджетной системы  РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете  того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему  регулирующие доходы из бюджета другого  уровня.

Как правило, использование собственных и  регулирующих доходов не позволяет  в полной мере решить проблему сбалансированности нижестоящих бюджетов. В таких  случаях вышестоящий бюджет предоставляет  нижестоящему финансовую помощь в виде дотаций, субвенций, субсидий или бюджетных  ссуд.

Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые  на безвозмездной и безвозвратной  основе без установления направлений  и (или) условий их использования.

Межбюджетные  трансферты - средства, предоставляемые  одним бюджетом бюджетной системы  Российской Федерации другому бюджету  бюджетной системы Российской Федерации.

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые  бюджету другого уровня бюджетной  системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов. Субвенция выдается на определенный срок, в случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению, суммы субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого она была получена.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые  бюджету другого уровня бюджетной  системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые  другому бюджету на возвратной, безвозмездной  или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

Бюджетные компенсации – суммы, утверждаемые и передаваемые из бюджета одного уровня в другой для возмещения выпадающих доходов или покрытия дополнительных расходов, вызванных решениями органов  власти другого уровня.

2.1. Доходы  федерального бюджета

В доходы федерального бюджета зачисляются  собственные налоговые доходы федерального бюджета за исключением налоговых  доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней  бюджетной системы РФ и неналоговые  доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут  поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ и другие безвозмездные перечисления.

К налоговым  доходам федерального бюджета относятся:

- федеральные  налоги и сборы, перечень и  ставки которых определяются  налоговым законодательством РФ. Пропорции их распределения в  порядке бюджетного регулирования  между бюджетами разных уровней  бюджетной системы РФ утверждаются  федеральным законом о федеральном  бюджете на очередной финансовый  год на срок не менее трех  лет при условии возможного  увеличения нормативов отчислений  в бюджеты нижестоящего уровня  на очередной финансовый год.  Срок действия долговременных  нормативов может быть сокращен  только в случае внесения изменений  в налоговое законодательство  РФ;

- таможенные  пошлины, таможенные сборы и  иные таможенные платежи;

- государственная  пошлина.

Неналоговые доходы федерального бюджета включают:

-  доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной собственности,  доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении органов государственной  власти РФ в полном объеме;

- часть  прибыли унитарных предприятий,  созданных в РФ и остающейся  после уплаты налогов и иных  обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством  РФ;

- прибыль  Банка России, остающейся после  уплаты налогов и других обязательных  платежей – по нормативам, установленным  федеральными законами;

- доходы  от внешнеэкономической деятельности.

Собственные доходы федерального бюджета могут  передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Установление  новых видов налогов, их отмена или  изменение возможны только путем  внесения соответствующих изменений  в налоговое законодательство РФ.

Федеральные органы законодательной власти могут  устанавливать новые виды неналоговых  доходов, отменять или изменять действующие  после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в БК РФ. Федеральные  законы о внесении изменений и  дополнений в налоговое законодательство РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты  до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной  финансовый год.

Внесение  изменений и дополнений в законодательство РФ о федеральных налогах и  сборах, предполагающих вступление их в силу в течение текущего финансового  года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений  и дополнений в федеральный закон  о федеральном бюджете на текущий  финансовый год.

Федеральные органы исполнительной власти предоставляют  налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки  по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в  соответствии с налоговым законодательством  РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек  по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным  законом о федеральном бюджете  на очередной финансовый год.

Доходы  федеральных целевых бюджетных  фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

2.2. Доходы  бюджетов субъектов РФ

Доходы  бюджетов субъектов РФ формируются  за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением  доходов, передаваемых в порядке  регулирования местным бюджетам.

В доходы бюджетов субъектов РФ полностью  поступают доходы от использования  имущества, находящегося в собственности  субъектов РФ, и доходы от платных  услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов  государственной власти субъектов  РФ.

К налоговым  доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

- собственные  налоговые доходы бюджетов субъектов  РФ от региональных налогов  и сборов, перечень и ставки, которых  определяются налоговым законодательством  РФ. Пропорции их разграничения  на постоянной основе и распределения  в порядке бюджетного регулирования  между бюджетом субъекта РФ  и местными бюджетами определяются  законам о бюджете субъекта  РФ на очередной финансовый  год и Федеральным законом  “О финансовых основах местного  самоуправления в РФ”;

- отчисления  от федеральных регулирующих  налогов и сборов, предназначенных  к зачислению в бюджеты субъектов  РФ по нормативам, определенным  федеральным законом о федеральном  бюджете на очередной финансовый  год, за исключением доходов  от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного  регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются  в соответствии законодательством, в том числе за счет части прибыли  унитарных предприятий, созданных  субъектами РФ и остающейся после  уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет в размерах, устанавливаемых  законами субъектов РФ.

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных  налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично – в  процентной доле, утверждаемой законодательными (правительственными) органами субъектов  РФ на срок не менее трех лет.

Срок  действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений  в налоговое законодательство РФ.

Полномочия органов государственной власти по формированию доходов бюджетов определены БК РФ.

Законодательные (исполнительные) органы субъектов  РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые  льготы в пределах прав, предоставленных  налоговым законодательством РФ.

Законы  субъектов РФ о внесении изменений  и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов  РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты  до утверждения законов субъектов  РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Внесение  изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах  и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового  года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений  и дополнений в законы субъектов  РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Органы  исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов  и иных обязательных платежей в бюджеты  субъектов РФ в соответствии с  налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек  по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов  РФ о бюджете.

Органы  исполнительной власти субъектов РФ предоставляют отсрочки или рассрочки  по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов  РФ в части суммы федерального налога или сбора, поступающих в  бюджет субъекта РФ, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным  бюджетом и соблюдении предельного  размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга  субъекта РФ.

2.3. Доходы  местных бюджетов

Доходы  местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов  за счет отчислений от федеральных  и региональных регулирующих налогов  и сборов.

В местные  бюджеты полностью поступают  доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых  органами местного самоуправления и  бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

Также в  местный бюджет поступают:

- ассигнования  на финансирование осуществления  отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного  самоуправления;

- ассигнования  на финансирование реализации  органами местного самоуправления  федеральных законов и законов  субъектов РФ;

- ассигнования  на компенсацию дополнительных  расходов, возникших в результате  решений, принятых органами государственной  власти, приводящих к увеличению  бюджетных расходов или уменьшению  бюджетных доходов муниципальных  образований;

- другие  неналоговые доходы, поступающие  в местные бюджеты в порядке  и по нормативам, которые установлены  федеральными законами, законами  субъектов РФ и правовыми актами  органов местного самоуправления.

К налоговым  доходам местных бюджетов относятся:

- собственные  налоговые доходы местных бюджетов  от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством  РФ;

- отчисления  от федеральных и региональных  регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам  РФ и субъектом РФ в порядке;

- государственная  пошлина, за исключением государственной  пошлины, зачисляемой в доходы  федерального бюджета, - по нормативу  100 процентов по месту нахождения  кредитной организации, принявшей  платеж.

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются  и формируются в соответствии с законодательством, в том числе  за счет части прибыли муниципальных  унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых  правовыми актами органов местного самоуправления.

Доходы  местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам (нормативам), определяемым правовыми  актами органов местного самоуправления.

Представительные  органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают  размеры ставок по ним и предоставляют  льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством  РФ.

Внесение  изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах  и сборах, предполагающих и вступление в силу в течение текущего финансового  года, допускаются только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год.

Органы  местного самоуправления предоставляют  налоговые кредиты отсрочки и  рассрочки по уплате налогов и  иных обязательных платежей в местные  бюджеты в соответствии с налоговым  законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых  кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете. А также  определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов  и иных обязательных платежей в части  сумм федеральных налогов или  сборов, региональных налогов или  сборов, поступающих в местные  бюджеты, только при отсутствии задолженности  по бюджетным ссудам местного бюджета  перед бюджетами других уровней  бюджетной системы РФ и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга, установленных БК РФ.