Общая характеристика налога

Шадринский финансово-экономический колледж-филиал

федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования

«Государственный университет Минфина России»

Контрольная работа №1

По дисциплине: ____налоги и налогообложение___

Курс  _____2____      группа № ________201______

Специальность Экономика  и бухгалтерский учет

ФИО___Шабунина Дарья Михайловна_____________

Дата получения работы учебным заведением______________

Контрольная работа предъявляется экзаменатору  при сдаче экзамена

Оценка  ________________

Дата проверки ____________

Подпись преподавателя_____________

2 вариант

1 задание

2 задание

Общая характеристика налога

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

- жилой дом

- квартира

- комната

- дача

- гараж

- иное строение

- помещение и сооружение

- доля в праве общей  собственности на имущество 

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость  имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость  определяется органами технического учета  и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства  может проводиться на основании  заявления заинтересованных лиц.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения 

Ставка налога

До 300 000 рублей (включительно) До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право  на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы.

С 1 января 2011 года налог  на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Плательщики

Плательщиками налогов  на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Поскольку согласно Закону налогоплательщиками могут быть все граждане Российской Федерации, которые имеют в собственности  имущество, возникают ситуации, при  которых собственником либо одним  из собственников имущества являются несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, ограниченные в дееспособности.

В этих случаях исполнение обязанности по уплате налога в отношении  имущества возлагается на законных представителей налогоплательщика - физических лиц, которыми признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями  налогоплательщика - физического лица в соответствии с гражданским  законодательством являются:

- родители, усыновители или попечители несовершеннолетних детей в возрасте от 14 до 18 лет (ст. ст. 26 и 33 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ));

- родители, усыновители  или опекуны малолетних, то есть  несовершеннолетних, не достигших  14 лет (ст. ст. 28 и 32 ГК РФ);

- опекуны граждан,  признанных судом недееспособными  вследствие психического расстройства (ст. 32 ГК РФ);

- попечители граждан,  ограниченных судом в дееспособности  вследствие злоупотребления спиртными  напитками или наркотическими  средствами (ст. 33 ГК РФ).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества  признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, то в соответствии с п. 3 ст. 1 Закона эти физические лица несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение  и сооружение;

7) доля в праве общей  собственности на имущество, указанное  в пунктах 1 - 6.

Налоговая база

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимость строений по состоянию на 1 января каждого года.

Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и  сооружений, признаваемых объектом налогообложения  и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Инвентаризационная стоимость  — это восстановительная стоимость  объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен на строительную продукцию. Определение инвентаризационной стоимости для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину физического износа на момент оценки. Определение восстановительной стоимости производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введенными Госстроем СССР. Затем осуществляется перевод в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов РФ.

Порядок и особенности исчисления налоговой базы

Если представительным органом муниципального образования  ставки налога на имущество физических лиц дифференцированы в зависимости  от типа использования имущества (жилое  или нежилое), то суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться отдельно по каждому типу использования имущества. В то же время, если ставки налога на имущество физических лиц установлены вне зависимости от типа использования имущества (жилое или нежилое), то суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться в целом по всем объектам.

Ставка налога

До 300 000 рублей (включительно) До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

В каждом муниципальном образовании  действуют свои ставки налогообложения. Муниципалитетам предоставлено  право дифференцировать ставки в  установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником  соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Налоговые льготы.

Льготы, установленные в Законе, действуют на всей территории России. Так, освобождены от уплаты налога на имущество:

- Герои Советского Союза и  Герои Российской Федерации, а  также лица, награжденные орденом  Славы трех степеней;

участники гражданской и Великой  Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;

- лица, подвергшихся воздействию  радиации вследствие катастрофы  на «Чернобыльской АЭС» и аварии  в 1957 году на производственном  объединении «Маяк»;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное  участие в составе подразделений  особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших  кормильца;

- пенсионеры, получающие российские  пенсии;

- граждане, уволенные с военной  службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

- родители и супруги военнослужащих  и государственных служащих, погибших  при исполнении служебных обязанностей.

Также существуют льготы, предоставляемые исходя из вида имущества. Налог на имущество физических лиц не уплачивается:

- со специально оборудованных  сооружений, строений, помещений (включая  жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;

- с расположенных на  участках в садоводческих и  дачных некоммерческих объединениях  граждан жилого строения жилой  площадью до 50 кв. м. и хозяйственных  строений и сооружений общей  площадью до 50 кв. м. 

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, а также основания для их использования налогоплательщиками.

Для подтверждения права  на льготы граждане самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Порядок исчисления налога.

Алгоритм исчисления суммы налога по объектам, находящимся  в общей совместной собственности, следующий:

СН = И/К*Cm

СН — сумма налога на имущество физических лиц;

И — инвентаризационная стоимость имущества на начало налогового периода;

К — количество собственников;

Cm — ставка налога, исходя из общей инвентаризационной  стоимости. 

В случае, если имущество  находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает  у каждого собственника имущества.

В соответствии с Законом, объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Законом в качестве объекта  налогообложения не предусмотрены  доли в праве собственности на имущество. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определена как инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Сумма налога на имущество  физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой  собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости  объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.

В случае, если на территории одного муниципального образования  у налогоплательщика имеется  несколько объектов недвижимости, принадлежащих  ему на праве общей долевой собственности или праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.

Если же на территории одного муниципального образования  у налогоплательщика имеется два объекта недвижимости, один из которых принадлежит ему на праве общей долевой собственности, а другой - на праве общей совместной собственности, сумма налога на имущество в отношении таких объектов недвижимости исчисляется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности данного налогоплательщика (т.е. суммы инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности, и инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в общей совместной собственности), и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости таких объектов недвижимости.

За строения, помещения  и сооружения, находящиеся в общей  долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим, исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.

Налоговый период

Налоговый период — календарный  год. Отчетных периодов нет.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, по состоянию на 1 января текущего года. Сведения должны быть предоставляемы ежегодно не позднее 1 марта.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог  уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение  и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного  разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная  с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности  на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в  течение календарного года налог  уплачивается первоначальным собственником  с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

Сроки уплаты налога

Закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ внес изменения в Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «о налогах на имущество физических лиц». В частности, срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог. Налог за 2010 г. исчислен и в 2010 году в адрес налогоплательщиков направлены налоговые уведомления на уплату данного налога. За налоговый период 2011 года исчисление и направление налоговых уведомлений по налогу на имущество физических лиц будет производиться в 2012 году.

Сроки представления  налогового уведомления.

Согласно налоговому законодательству, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговое уведомление  направленное физическому лицу по почте  заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

3 задание

А) 1200000*0,3%=3600,00 (на основании  ФЗ от 09.12.91 г. статья 3 «Ставка налога»)

Б) 50000*0,3%=150,00 (сумма налога на земельный участок за год)

150/12*4=50

150/12*8=100

(На основании НК  РФ гл. 31 «Земельный налог» ст. 394 «Налоговая ставка»)

В) 116л.с.

116*3,5=406

406/12*4=135,33

406/12*8=270,66

(На основании гл.28 «Транспортный налог» ст. 361 «Налоговая ставка»).

4 задание.

Согласно статье 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный  год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

Согласно пункту 4 статьи 382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

(1 250 000+1 240 000+1 280 000+1 260 000)/(3+1)=1 257 500

1 257 500*2%=25 150

25 150/4=6287,50 (платеж за первый квартал)

(1 250 000+1 240 000+1 280 000+1 260 000+1 270 000+1 230 000+1 240 000)/(6+1)=1 252 857,14

1 252 857,14*2%=25 057,14

25 057,14/4=6264,28 (платеж за полугодие)

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - Москва: Омега - Л, 2012. - 682 с. - (Кодексы Российской Федерации). - ISBN 5-365-00546-5
2. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2011.
3. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010.
4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 509 с.  (от 25.04.2011.)
5. Налоги и налогообложение: учебное пособие для сдудентов вузов; под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2011. – 415 с. (от 27.04.2011.)
6. Налоги и налогообложение: 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2011. – 528 с. (12.05.2011.)
7.   Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 520 с.  (от 21.08.2011.)
8. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. рек. В.Ф. Тарасовой. – М.: КНОРУС,2010. – 480 с. (21.08.2010.)
9. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник / И.М. Александров. – 10-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010. – 228 с. (25.08.2010.)