Общества взаимного страхования как субъекты страхования

НОУ ВПО «Санкт-Петербургский  институт

внешнеэкономических связей, экономики и права»

Филиал НОУ  ВПО «Санкт-Петербургский институт

внешнеэкономических связей, экономики и права» в г. Пермь

 

 

Экономический факультет

Группа №3922

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

080109 «Бухгалтерский  учет, анализ и аудит»

 

 

Контрольная работа

 

По дисциплине: «Страхование»

 

Тема:

«Общества взаимного страхования как субъект страхования»

 

 

 Cтудентка 3курса                                                              Красноперова  В.В.               

  Преподаватель                                                                 Васюкова М.Л.

 

Пермь – 2011

 

Содержание

 

 

 

 

Введение

 

Страхование – древнейшая категория общественно-экономических отношений между людьми, которая является неотъемлемой частью производственных отношений.

История страхования  насчитывает многие-многие года, внушительной частью истории развития страхования  является история развития взаимного страхования, а точнее обществ взаимного страхования.

Еще с древних  времен ведутся упоминания о материальной помощи членам обществ, союзов в несчастных случаях. Принцип этих союзов был  очень прост – несколько заинтересованных лиц договариваются о том, что если с кем-то из них произойдет оговоренная неприятность, они скинутся на возмещение ущерба в определенных долях от убытка. Можно сказать, что он является таким же, и по сей день, но с течение истории этот принцип дорабатывался, он эволюционировал так же как и сами общества взаимного страхования.

Первоначальный  смысл страхования связан со словом "страх". В частности, выражение "страхование" (страховка, подстраховка) иногда употребляется в значении поддержки в каком-либо деле, гарантии удачи в чем-либо и т.д. В настоящее время данный термин все чаще употребляется в значении инструмента защиты имущественных интересов физических и юридических лиц.

Первоначальные  формы страхования возникли в  глубокой древности. По дошедшим до нашего времени источникам, еще в рабовладельческом обществе были соглашения, в которых можно усмотреть черты договора страхования. Эти соглашения касались недвижимого имущества, торговли, ссудных сделок, а также морского судоходства. Основной смысл этих соглашений состоял в стремлении распределить между лицами, заинтересованными в данной сделке, риск возможного ущерба судам и грузам при морских перевозках. Например, на острове Родос в 916 г. до н.э. был принят ордонанс, в котором представлена система распределения ущерба в случае общей аварии. Принципы, примененные в данном документе, сохранились до наших дней.

В основе зарождающихся, начальных форм страхования была коллективная взаимопомощь, которая  обеспечивалась взаимными обязательствами.

С ростом городов  и возникновением крупных населенных пунктов возрастала опасность гибели или повреждения имущества от пожаров и других стихийных бедствий, и вполне понятно стремление людей к объединению для совместных действий по предотвращению опасности. Ликвидации ее последствий, в том числе и экономическими мерами. Так, в 1310 г. в г. Брюгге (Германия) была учреждена "Страховая палата", которая проводила операции по защите имущественных интересов купечества и ремесленных гильдий.

В эпоху географических открытий наблюдается бурный всплеск судоходства и международной торговли. Возникновение новых рынков торговли увеличивает опасность, в связи с чем возрастает потребность в защите имущественных интересов. Появляются первые подобия страховых организаций, в которых участвуют отдельные владельцы имущества. Эти образования строились на базе взаимного страхования имущества отдельными группами купцов или судовладельцев. При отправке сухопутного торгового каравана или при морской перевозке, совместном строительстве или производстве люди договаривались о том, что в случае гибели или повреждения имущества одного из участников этого совместного предприятия его ущерб раскладывается между всеми участниками пропорционально. Это был принцип взаимного страхования.

Помимо страхования  имущества как объекта предпринимательской деятельности, шло развитие страхования от огня. Простейшей формой такого страхования был специальный сбор для помощи тем, чье имущество сгорело или пострадало. Так, после лондонского пожара 1666 г., когда он уничтожил почти весь центр города, был учрежден "Огневой полис" для страхования домов и других сооружений. В 1667 г. в г.Христиания (Осло) была учреждена Норвежская Бранд-касса. По всей Европе в течение нескольких лет возник ряд страховых компаний.

С развитием  экономики, увеличением количества имущественных интересов росло число страховых компаний, увеличивались их оборотный капитал и вложения в другие отрасли хозяйства. К началу 60-х годов XVIII в. на Западе насчитывалось уже около 100 видов имущественного и личного страхования. Идея страхования полностью отвечала потребностям развивающейся экономики, и страхование быстро распространилось на все сферы человеческой деятельности. Формы и методы страхования периодически изменялись в зависимости от потребности времени. Например, в 1706 г. было учреждено первое общество по страхованию жизни, а в XVIII – XIX вв. уже появляются новые виды страховых услуг, такие как страхование животных, от кражи со взломом, финансовых потерь, несчастных случаев, и другие виды страхования.

Целью данной работы является подробное рассмотрение сущности и особенностей взаимного страхования, принципов его организации и функционирования в современных условиях.

 

 

1. Современное состояние обществ взаимного страхования

1.1 Сущность и принципы взаимного страхования

 

Данный вид  страхования является некоммерческой формой организации страхового фонда. Члены общества являются страхователями и страховщиками одновременно. В  обществах взаимного страхования  страхование обеспечивает страховую  защиту имущественных интересов членов общества путем объединением необходимых средств, страхование осуществляется на взаимной основе.

Так как взаимное страхование является некоммерческим, то является бесприбыльным — прибыль не включается в цену страховых услуг, а возможное превышение страховых взносов над страховыми выплатами обеспечивает снижение стоимости страхования.

Некоммерческая  форма организации фонда обществ  взаимного страхования отличается от коммерческой определенными принципами создания и функционирования. Это  принципы взаимности, общности страховых интересов, бесприбыльности и принцип финансирования катастрофических убытков.

Первый принцип  заключается в том, что страховые  услуга предоставляются каждом члену  общества по себестоимости. Так же есть система скидок, применяющаяся к стандартным тарифам, основанная на базе многолетней статистики. Система скидок используется при отсутствии убытков.

Наиболее полная реализация принципа взаимности обеспечивается отсутствием посредников, то есть сами потребители страховых услуг  — страхователи одновременно являются страховщиками. Взаимопомощь в таких организациях предполагает распределение убытков между всеми участниками страхования.

Некоммерческий  характер страховых операций — этот принцип реализуется при подведении результатов хозяйственной деятельности общества за отчетный период, в ходе которого определяется возможное превышение страхового фонда над фактическими расходами.

Эта сумма является собственностью страхователей, но не может  быть распределена между ними в форме  дивидендов, она направляется на уменьшение цены страхования, укрепление финансовой устойчивости общества.

Наличие общих  рисков и потребность участников общества в страховой защите связана  с общностью профессии, единой отраслевой, производственной и территориальной  принадлежностью.

Принцип кредитного финансирования катастрофических убытков  заключается в возможности получения  кредита в погашение убытков, которую приобретают ОВС состоящие  в союзе или ассоциации обществ  взаимного страхования. Члены союза  предоставляют ссуды обществам взаимного страхования, находящимся в затруднительном положении. Это позволяет им выполнять свои обязательства перед членами общества и не прекращать своей деятельности при катастрофических убытках.

Страховой рынок  в России еще не сформировался  в том классическом понимании, как он действует в развитых странах. У нас только намечается его реформирование. В соответствии с Концепцией развития страхования в РФ реформирование должно проходить по шести направлениям:

  • развитие добровольного и обязательного страхования;
  • повышение капитализации рынка страховых услуг;
  • совершенствование налогообложения и регулирования страховой деятельности;
  • участие иностранного капитала на рынке страховых услуг;
  • совершенствование государственного надзора за страховой деятельностью;
  • совершенствование развития законодательства, регулирующего страхование.

Для реализации этой Концепции принят целый ряд  нормативных актов, регулирующих вопросы  страхования, среди которых и  Федеральный закон N 286-ФЗ "О взаимном страховании", который вступил в силу 4 декабря 2007 г. Он стал важной вехой в реформировании действующего страхового законодательства, поскольку принятие его было предусмотрено еще при введении в действие второй части Гражданского кодекса РФ (ст. 968).

Закон в ст. 4 установил, что "объектами взаимного страхования являются объекты имущественного страхования, т.е. имущественные интересы членов общества, связанные, в частности, с:

  1. владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества);
  2. обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности);
  3. осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков)".

Необходимо  также отметить, что Гражданский  кодекс РФ в ст. 968 ГК указывает на то, что общества взаимного страхования осуществляют страхование имущества и иных имущественных интересов своих членов. Закон Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", в редакции Федерального закона от 29.11.2007 N 287-ФЗ "О внесении изменений в Закон РФ "Об организации страхового дела в РФ" и некоторые другие законодательные акты РФ", вообще не дает определения, какие же риски страхует общество взаимного страхования, хотя в прежней редакции также указывал на то, что "юридические и физические лица для страховой защиты своих имущественных интересов могут создавать общества взаимного страхования в порядке и на условиях, которые определяются Федеральным законом о взаимном страховании".

Страховые отношения  возникают в связи с объектами страхования. При этом имущественные интересы могут быть связаны с различными юридическими фактами в жизни лица. По смыслу ст. 4 объектами страхового правоотношения признаются не противоречащие законодательству РФ имущественные интересы, связанные с:

  • жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица;
  • владением, пользованием, распоряжением имуществом;
  • возмещением страхователем причиненного им вреда личности или имуществу физического лица, а также вреда, причиненного юридическому лицу (страхование ответственности).

Причины возникновения  обществ взаимного страхования  разнообразны: отсутствие предложения  на тот или иной вид страховых  операций со стороны коммерческих страховщиков вообще или по приемлемым ценам; стремление страховщиков получить страховые услуги по себестоимости или распоряжаться страховой прибылью, точнее, превышением поступлений над платежами, по своему усмотрению и без налогообложения.

Многие правоведы  взаимное страхование относят к форме частного страхования, наряду с коммерческим страхованием, в противоположность государственному страхованию или обязательному социальному страхованию, проводимому государственными публичными организациями. Это фактически взаимный обмен рисками между участниками страхования, при котором не преследуется цель извлечения прибыли. Соответственно, и профессиональных субъектов страхового рынка подразделяют на коммерческие страховые компании и общества взаимного страхования, которые по сути являются исключительно некоммерческими организациями.

П. 2 ст. 1 Закона определяет, что "взаимное страхование... осуществляется путем объединения  в обществе необходимых для этого  средств". Ст. 17 Закона же уточняет, какие  именно средства формируют имущество  общества. "Источниками формирования имущества общества являются:

  1. вступительный взнос;
  2. траховая премия (страховые взносы);
  3. дополнительный взнос;
  4. добровольные денежные и иные имущественные взносы и пожертвования;
  5. доходы, получаемые от инвестирования и размещения временно свободных средств страховых резервов и иных средств;
  6. заемные средства;
  7. взносы на покрытие расходов, связанных с уставной деятельностью общества;
  8. иные не запрещенные законодательством Российской Федерации поступления".

Следовательно, объединение имущества обществ взаимного страхования направлено не на цели формирования прибыли страховой организации, которая выступает своеобразной гарантией исполнения обязательств по договорам страхования перед страхователями, как в случае с коммерческими обществами, а для реализации главной цели создания общества страхования имущественных интересов членов общества. Естественно возникает вопрос, какова природа обязательства, в соответствии с которым участники общества взаимного страхования объединяют средства и осуществляют в дальнейшем деятельность по взаимному страхованию. Исходя из Закона получается, что право собственности на имущество в размере страхового взноса в общество взаимного страхования у его участника, который одновременно является и страхователем, не прекращается с момента его присоединения к обществу. И напротив, страхователь при обычных страховых правоотношениях утрачивает право собственности на принадлежащее ему имущество - страховой взнос - в момент его уплаты по договору страхования в пользу коммерческой страховой организации.

Участники общества имеют  цель - совместное несение риска  и перераспределение средств  общества в пользу тех его участников, которые несут убытки в связи  с наступлением страхового случая в  отношении их имущества по согласованным  заранее основаниям. Для этих целей они решают объединить свое имущество в размере заранее рассчитанных сумм. На это прямо указывают ст. 18 и 19 Закона: "Вступительный взнос вносится физическим или юридическим лицом для покрытия расходов, связанных с уставной деятельностью общества. Вступительным взносом могут быть деньги и (или) иное имеющее денежную оценку имущество (за исключением имущественных прав). Вступительный взнос не должен быть обременен обязательствами. Страховой премией (страховыми взносами) являются денежные средства, которые члены общества обязаны уплатить в порядке и сроки, которые установлены договором страхования и (или) правилами страхования. При определении размера страховой премии (страховых взносов) применяются утвержденные обществом страховые тарифы. В случае если по итогам отчетного года финансовый результат осуществления взаимного страхования является положительным, общее собрание членов общества может принять решение об уменьшении размера страховой премии (страховых взносов)".

При этом бремя всех выплат в полном размере в течение всего периода, на который заключен договор страхования, несут сами участники, и в случае недостатка средств должны согласиться на внесение дополнительных средств. П. 3 ст. 18 Закона определяет: "В случае если по итогам отчетного года финансовый результат осуществления взаимного страхования является отрицательным, общее собрание членов общества одновременно с утверждением годовой бухгалтерской отчетности принимает решение об источнике покрытия образовавшегося убытка за отчетный год, в том числе может принять решение о внесении членами общества дополнительного взноса...". Закон в п. 3 ст. 7 определил, что члены общества солидарно несут субсидиарную ответственность по страховым обязательствам общества в пределах невнесенной части дополнительного взноса каждого из членов общества.

Что же делать в случае, если средств окажется недостаточно для  осуществления страховых выплат? При таком положении каждый в  отдельности участник не может требовать  исполнения в свою пользу страховой выплаты в полном размере. В этом главное отличие правовой природы требования участника общества взаимного страхования от требования страхователя к коммерческому страховщику. Однако надо иметь в виду, что п. 4 ст. 3 Закона предусматривает страхование риска страховой выплаты (страхового возмещения) у страховщика, имеющего лицензию на осуществление перестрахования. При этом указанный страховщик не может быть членом данного общества. В этом случае при недостаточности объединенных средств для осуществления страховой выплаты требования других участников общества могут быть предъявлены обществу или каждому члену в отдельности в размере большем, чем реально объединено средств.

Деятельность  общества взаимного страхования  требует получения лицензии от органа страхового надзора (п. 5 ст. 5 Закона). Законом  также установлено еще одно ограничение  правоспособности общества: в соответствии с п. 5 ст. 3 Закона общество не вправе осуществлять обязательное страхование, за исключением случаев, если такое право предусмотрено федеральным законом о конкретном виде обязательного страхования.

Что касается структуры  общества взаимного страхования, то оно представляют собой страховой  фонд в его денежной форме. Страхователи, т.е. члены общества, определяют общие направления его операций на очередном или внеочередном (ст. 10 Закона) общем собрании. Право голоса на общем собрании членов общества имеют члены общества, уплатившие страховую премию (страховые взносы).

В свою очередь, правление, выбранное его членами  на общем собрании, обеспечивает текущее  руководство (ст. 13). В правление могут  входить только члены общества. Исполнительным органом общества (ст. 15) является директор общества. Директор общества назначается на должность и освобождается от должности общим собранием членов общества. Директор общества может не быть членом общества.

Для целей страхования  Закон обязывает (ст. 20) формировать  страховые резервы и размещать  средства страховых резервов в порядке и на условиях, которые установлены для обществ органом страхового надзора. Размещение страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности. Средства страховых резервов используются исключительно для страховых выплат.

Особое значение придается Законом праву общества взаимного страхования разрабатывать  правила страхования. Законом установлено  особое правило (ст. 3), согласно которому в том случае, когда обществом  в соответствии с уставом осуществляется один вид страхования, тогда правила страхования должны быть неотъемлемой частью устава общества и должны определять сходные условия взаимного страхования для всех членов общества. Также Законом определено, что (п/п. 10 п. 1 ст. 10) правила страхования разрабатываются только в том случае, если уставом общества предусмотрено заключение договора страхования. Следует указать, что Закон предусматривает возможность осуществления страхования без заключения договора, а непосредственно на основании устава общества (ст. 3).

Законом (ст. 23) предусмотрены случаи добровольного  и принудительного прекращения  общества. Добровольно - в случаях, предусмотренных  уставом по решению общего собрания. Согласия органа страхового надзора  не требуется. Реорганизация общества возможна в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. При этом преобразование, разделение и выделение общества становятся обязательными в том случае, если число членов общества превысит две тысячи (для физических лиц) и (или) пятьсот человек (для юридических лиц). Кроме того, реорганизация в форме преобразования возможна только в случае преобразования общества в хозяйственное общество, осуществляющее страхование. Общество может быть ликвидировано по основаниям и в порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации с учетом особенностей, установленных Законом.

1.2 Значение взаимного страхования

 

Целью взаимного  страхования является эффективная  защита имущественных интересов  членов общества при минимальных  затратах.

Эффективность данной формы страхования обусловило ее широкое распространение в  экономически развитых странах.

Максимального развития взаимное страхование достигло на транспорте. Почти 95 % судовладельцев мира страхуют ответственность перед третьими лицами в обществах взаимного страхования, именуемых клубами взаимного страхования.

В современной  России взаимное страхование не получило широкого распространения. Но значение взаимного страхования для финансирования рисков очень велико. Это особенно важно для стран, где страхование не отличается высоким уровнем развития. Как показано выше, во всех странах с развитой экономикой взаимное страхование занимает немалую долю страхового рынка.

В силу своей  специфики взаимное страхование  применяется почти во всех сферах жизни населения и деятельности хозяйствующих субъектов. На взаимной основе осуществляется как имущественное, так и личное страхование.

Существуют  секторы страхового рынка, как бы предназначенные для взаимного  страхования. Например, страхование  профессиональной ответственности нотариусов, врачей, адвокатов, индивидуальных предпринимателей и т.д. Т.е. страхование однородных рисков. Сходные страховые интересы членов этих профессиональных групп сочетаются с потребностью в недорогой и надежной страховой защите.

Большое преимущество ОВС имеют и там, где для эффективной организации страховых операций необходим учет местных условии и постоянный контроль. Прежде всего, это страхование в агропромышленном комплексе. Например, в страховании скота, урожая акционерная форма встречает на своем пути практически непреодолимые препятствия, так как здесь нет надежных статистических основ для технической организации страхования. В частности, наблюдаются разные колебания убыточности во временном и территориальном аспектах и трудно точно установить размер страховых платежей.

Взаимная форма  хорошо подходит для страхования  новых, плохо изученных рисков, так  как при отсутствии достаточной  информации о риске трудно рассчитать вероятность его реализации. При  этом практически невозможно безошибочно рассчитать размер страховой премии. По эти причинам коммерческие страховщики не рискуют принимать на страхование новые, плохо изученные риски. ОВС могут осуществлять страхование таких рисков, так как при недостаточности средств для страховых выплат имеют возможность компенсировать нехватку за счет дополнительных взносов.

На сегодняшний  день на страховом рынке России, несомненно, имеется потребность  во взаимном страховании. Данная организационная  форма страхового фонда позволяет  обеспечить страховой зашитой широкие слои населения, имеющие потребность в более доступной защите.

1.3 Финансовые ресурсы обществ взаимного страхования

 

Ресурсы ОВС  формируются в период его учреждения на основе образования уставного  и страхового фондов. Уставный фонд общества формируется участниками организации посредством внесения вступительных взносов, размер которых одинаков для всех членов общества. Размер минимального уставного фонда для ОВС не установлен.

По способу  формирования страхового фонда страховые  организации можно разделить на три группы:

  • страховой фонд формируется на базе предварительной раскладки ущерба, что характерно для коммерческих страховых компаний. Т.е. предварительная раскладка предполагает уплату взноса в момент заключения договора;
  • страховой фонд формируется на основе последующей раскладки ущерба, после того как он произошел, и стала известна его величина. Следовательно, не создаются специальные страховые резервы;
  • смешанная система. В данной системе примерная величина страховых выплат определяется заранее, и в соответствии с ней устанавливается предварительная премия, а по истечению операционного года определяются фактические расходы. В случае если они превышают ожидаемые, страхователи уплачивают дополнительную премию для покрытия образовавшейся разницы.

Наиболее часто  применяемым в ОВС способом является способ, когда фонд формируется на основе последующей раскладки ущерба.

В финансовом механизме  взаимного страхования, как и  в коммерческом, применяется принцип  замкнутой раскладки ущерба между  участниками страхования. Взносы участников взаимного страхования погашают убытки, произошедшие у членов общества в текущем году.

Самым спорным  вопросом финансового обеспечения  взаимного страхования является формирование резервов. В России обществам  взаимного страхования не предписывается законодательно создание страховых резервов в обязательном порядке. Общества взаимного страхования вправе сами решать вопрос о целесообразности создания страховых резервов.

При создании страховых  резервов следует исходить из видов страхования, проводимых обществом, сроков заключения договоров и численности членов общества.

Многие крупные  имущественные ОВС на Западе формируют  технические резервы, что свойственно  коммерческим страховщикам. Мелкие же ОВС ограничиваются сбором взносов на погашение убытков со всех членов, не создавая резервы совсем.

Законодательство  других стран предусматривает существование  обществ взаимного страхования  с фиксированными или переменными  взносами. Общества с переменными  взносами не могут заниматься страхованием жизни. Этот вид страховых услуг могут оказывать только общества с фиксированными страховыми взносами.

Каждой системе  раскладки ущерба присущи свои виды страховых взносов. ОВС с переменными  страховыми взносами, при необходимости, имеют возможность пополнить страховой фонд дополнительными платежами страхователей. Это означает, что члены общества изначально принимают во внимание риск несоответствия ожидаемых и фактических ущербов и в первые годы деятельности все усилия направлены на аккумулирование денежных средств, в виде одного «запасного фонда». В дальнейшем с развитием ОВС ситуация меняется, и у общества появляется возможность формирования резервов.

Те общества, которые практикуют взимание фиксированного страхового взноса, имеют возможность  формирования страховых резервов, если страховые взносы установлены на уровне, превышающем убыточность страховой суммы.

В проекте закона о взаимном страховании предусматривается  формирование страховых резервов для  обеспечения платежеспособности общества по обязательствам перед своими членами. Страховые резервы образуются за счет страховых взносов и дохода от размещения страховых резервов. Страховые резервы должны создаваться по каждому виду страховых обязательств в размерах, достаточных для их покрытия.

Право выбора видов страховых резервов сохранится за обществами взаимного страхования. В качестве обязательного предусматривается резервный фонд, предназначенный для покрытия непредвиденных расходов и возможных убытков основного вида деятельности. Он формируется из средств вступительных и иных взносов и доходов общества от уставной деятельности. Размер резервного фонда должен быть определен решением общего собрания членов общества, и составлять не менее половины суммы вступительных взносов.

Общества взаимного страхования как субъекты страхования