Обязательное государственное социальное страхование работников

Обязательное  государственное  социальное страхование  работников. Порядок  начисления и уплаты обязательных взносов  на социальное страхование 

        С 1 января 2010 года единый социальный налог отменен и введены новые страховые взносы.

        Основой для уплаты страховых  взносов во внебюджетные фонды  является Закон № 212-ФЗ.

        Кроме того, в системе обязательного  социального страхования действуют  и иные законы об отдельных видах обязательного социального страхования:

        -Закон № 165-ФЗ;

        -Закон № 167-ФЗ;

        -Закон № 255-ФЗ;

        -Закон № 1499-1;

        -Закон № 125-ФЗ.

        Применять нормы всех законов  необходимо в совокупности.

        Помимо федеральных законов вопросы уплаты страховых взносов могут регулировать и подзаконные акты Правительства РФ, Минздравсоцразвития России, Минфина России, государственных внебюджетных фондов, изданные в пределах их компетенции. Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 14 сентября 2009 года № 731 Минздравсоцразвития России прелоставлено право разъяснять применение законодательства о взносах на социальное страхование. 

Участники системы обязательного  социального страхования 

        Для учреждения лицами, застрахованными в системе социального страхования, признаются:

        -работники, с которыми заключены  трудовые договора. На них распространены  четыре вида обязательного страхования:  пенсионное страхование, на случай  временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом застрахованными лицами могут быть и иностранцы, если они постоянно или временно проживают в РФ и имеют договорные отношения с учреждениями;

        -лица, с которыми учреждение заключило  договор гражданско-правового характера.  На них распространены два  вида обязательного страхования:  пенсионное страхование и медицинское  страхование. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний возможно, если оно специально прописано в договоре. 
 
 

Особенности социального обеспечения  инвалидов 

        Гражданин признается инвалидом  при проведении медико-социальной  экспертизы исходя из комплексной  оценки состояния его организма. В соответствии с пунктом 7 Правил признания лица инвалидом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2006 года № 95 «О порядке и условиях признания лица инвалидом», в зависимости от степени нарушения функций организма ограничения жизнедеятельности ему могут установить 1, 2 или 3 группу инвалидности на определенный срок: 1 группы – на два года; 2 и 3 групп – на один год. Переосвидетельствование инвалидов 1 группы проводят один раз в два года, инвалидов 2 и 3 групп – один раз в год.

        В случае если в результате  освидетельствования (переосвидетельствования)  работник получает инвалидность, то льготу при расчете взносов  на социальное страхование можно  применять начиная с 1-го числа  того месяца, в котором получена инвалидность. Правомерность использования льготы должна быть подтверждена при предоставлении учреждением отчетности по взносам в ПФР и ФСС РФ. Для этого одновременно с отчетами в фонды предоставляют списки работающих инвалидов с указанием номера и даты выдачи справки. Поэтому при приеме на работу инвалида специалисту отдела кадров необходимо запросить у него такую справку, выданную государственной службой медико-социальной экспертизы (или ее копию, заверенную этой службой), хотя в перечне документов, которые необходимо предъявлять при приеме на работу, о ней не упоминается (согласно статье 65 ТК РФ). Однако эта справка нужна бухгалтерии учреждения при расчете льгот и взносов на социальное страхование.

        Если в справке указан срок  ее действия, то необходимо иметь в виду, что при переосвидетельствовании работника ему могут изменить группу инвалидности либо инвалидность могут вообще снять. Если работнику в результате переосвидетельствования сняли инвалидность, то учреждение при расчете взносов, с 1-го числа этого же месяца уже не имеет права использовать данную льготу. В связи с этим, специалист отдела кадров должен организовать учет времени переосвидетельствования инвалидов и своевременно запрашивать справки. 

Финансирование  системы обязательного  социального страхования 

        Законодательством определены следующие  виды взносов, в обязательном  порядке подлежащих уплате учреждением:

        -взносы на обязательное пенсионное  страхование (взносы на ОПС), которые ежемесячно перечисляются в ПФР. Аккумулированные средства расходуются на выплату пенсий при достижении пенсионного возраста, инвалидности и потере кормильца и т.п.;

        -взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на НиМ), которые ежемесячно перечисляются в ФСС РФ. Эти средства предназначены на выплату пособий по больничным листам, на погребение, в связи с рождением ребенка и т.п.;

        -взносы на страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний (взносы на СНС), которые перечисляются ежемесячно также в ФСС РФ. За счет этих средств осуществляют выплаты, связанные с последствиями несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

        взносы на обязательное медицинское  страхование (взносы на ОМС), которые ежемесячно перечисляются в ФФОМС и ТФОМС. Эти средства расходуют на бесплатное предоставление минимального объема медицинской и лекарственной помощи населению.

        Величину страхового взноса определяют как выраженный в процентах тариф (установленный на конкретный вид страхования), умноженный на сумму начисленных в пользу работников выплат (доходов, вознаграждений), которые в соответствии с законодательством включены в базу для исчисления взносов.

        В таблице № 1 приведены действующие  в настоящее время и до 2012 года тарифы для начисления бюджетным учреждением обязательных взносов на социальное страхование с учетом предоставляемых законодательством льгот.

                                                                                                              Таблица № 1

2010 год

2011-2012 годы

        Законом № 212-ФЗ для всех  плательщиков страховых взносов  на 2010 г. установлена предельная величина базы (которая подлежит ежегодной индексации) для начисления страховых взносов в отношении каждого работника – 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Это означает, что с сумм начисленных работнику выплат и иных вознаграждений, превышающих 415 000 рублей, страховые взносы учреждение не взимает (на взносы в ФСС РФ по СНС данное ограничение не распространяется). 

                                                                                                              Таблица № 2

Максимальные  суммы взносов, начисляемых  в 2010 году с выплат одного работника

        Обязанность по начислению взносов  или освобождения от них зависит  не только от того, с каким  лицом договор заключен, но и от вида договора.

        С точки зрения начисления  взносов на социальное страхование  все договоры, заключаемые учреждением  с физическими лицами, можно разделить  на следующие группы:

        Группа 1: договоры, на  выплаты по которым  начисляются взносы  на социальное страхование

        В нее входят:

        1)трудовые договоры (кроме договоров,  заключаемых с инвалидами 1-3 групп);

        2)договоры гражданско-правового  характера, предметом которых  является оказание услуг, выполнение  работ и создание объектов интеллектуальной собственности (кроме договоров, заключаемых с инвалидами 1-3 групп, а также с индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами), а именно договоры:

        -подряда;

        -возмездного оказания услуг;

        -выполнения НИОКР;

        -перевозки;

        -транспортной экспедиции;

        -аренды транспортного средства  с экипажем;

        -хранения;

        -поручения;

        -комиссии;

        -агентирования;

        -доверительного управления имуществом;

        -авторского заказа;

        -издательский лицензионный договор.

        Группа 2: договоры, на  выплаты по которым  взносы на социальное  страхование начисляются  частично

        Сюда отнесены все виды договоров  (в том числе трудовые договоры), заключаемых с инвалидами 1-3 групп.

        Группа 3: договоры, на  выплаты по которым  взносы на социальное  страхование полностью  не начисляются

        В эту группу входят:

        1)все виды договоров, заключаемых  с индивидуальными предпринимателями,  адвокатами, нотариусами;

        2)прочие договоры гражданско-правового  характера, регулируемые Гражданским  кодексом РФ, в частности договоры:

        -купли-продажи (включая поставку, контракцию);

        -мены;

        -дарения;

        -аренды (кроме аренды транспортного  средства с экипажем);

        -найма помещений;

        -безвозмездного пользования;

        -займа. 

                                                                                                              Таблица № 3

Перечень  выплат, на которые  начисляют обязательные взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование работников, а также перечень выплат, на которые не начисляют взносы на СНС 

        Для трех видов (кроме взносов  на СНС) обязательных взносов  на социальное страхование, согласно  статье 9 Закона № 212-ФЗ, действует  общий перечень выплат, на которые не начисляют взносы в ПФР, ФОМС и ФСС РФ.

        Для взносов на СНС Постановлением  Правительства РФ от 7 июля 1999 г.  № 765 утвержден свой Перечень  выплат, на которые не начисляются  страховые взносы.  

Государственные пособия

        Выплаты государственных пособий должны быть регламентированы:

        -либо актами федерального законодательства;

        -либо законодательными актами  субъектов РФ;

        -либо решениями представительных  органов местного самоуправления.

        В частности, в статье 3 Закона о госпособиях поименованы следующие виды пособий, выплачиваемых учреждениями:

        -пособие по беременности и  родам;

        -единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских  учреждениях в ранние сроки  беременности;

        -единовременное пособие при рождении ребенка;

        -ежемесячное пособие по уходу  за ребенком до достижения  ребенком возраста полутора лет;

        -ежемесячное пособие на ребенка. Согласно статье 256 ТК РФ по заявлению работницы учреждение предоставляет ей отпуск по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста трех лет. От полутора до трех лет работнице выплачивают пособие на ребенка, размер, порядок назначения, индексации и выплаты которого устанавливают законы и иные нормативные правовые акты субъектов РФ (статья 16 Закона о госпособиях). На настоящий момент размер ежемесячной компенсационной выплаты составляет 50 рублей, выплачиваемых за счет средств работодателя (пункт 1 Указа Президента РФ от 30 мая 1994 года № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан»).

        Кроме того, статьей 262 ТК РФ  предусмотрена оплата дополнительных  выходных дней по уходу за  ребенком-инвалидом или инвалидом  с детства до достижения им  возраста 18 лет.

        Данные суммы не облагают взносами  по всем видам социального страхования. 

Пособия и иные виды обязательного  страхового обеспечения  по обязательному  социальному страхованию

        В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона № 165-ФЗ учреждение, в частности, обязано выплачивать  сотрудникам следующие социальные пособия:

        -по временной нетрудоспособности;

        -на погребение или возмещение  стоимости гарантированного перечня  ритуальных услуг;

        -в связи с несчастным случаем  на производстве и профессиональным  заболеванием и оплату дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

        Данные суммы не облагают взносами  по всем видам социального  страхования. 

Компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных  в соответствии с  законодательством  РФ)

        Как и пособия, компенсационные выплаты должны быть регламентированы:

        -либо актами федерального законодательства;

        -либо законодательными актами  субъектов РФ;

        -либо решениями представительных  органов местного самоуправления.

        Компенсационные выплаты, указанные в данном разделе, не облагают взносами по всем видам социального страхования. 
 
 
 

Возмещение  вреда, причиненного увечьем 

или иным повреждением здоровья

         Согласно статье 184 ТК РФ при  повреждении здоровья работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания ему возмещают утраченный заработок, а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. Возмещение причиненного вреда осуществляют в соответствии с нормами Закона № 125-ФЗ.

        К дополнительно понесенным расходам  относят: расходы на лечение,  дополнительное питание, приобретение  лекарств, протезирование, посторонний  уход, санаторно-курортное лечение, приобретение специальных транспортных средств, подготовку к другой профессии, если установлено, что потерпевший нуждается в этих видах помощи и ухода и не имеет права на их бесплатное получение. Кроме того, перевозку в медицинские организации или месту жительства работника производят транспортными средствами работодателя либо за его счет (статья 223 ТК РФ).

        Возмещение утраченного заработка  при оплате по гражданско-правовому  договору, по которому предусмотрено  начисление взносов на СНС,  производят за счет средств ФСС РФ. По гражданско-правовому договору, в соответствии с которым не предусмотрена обязанность уплаты учреждением страховых взносов, указанные выплаты производят за счет учреждения. Взносы в фонды на сумму утраченного заработка не начисляют в обоих случаях.

        Компенсацию морального вреда  выплачивает учреждение на основании  решения суда. Согласно статье 151 ГК РФ при причинении морального  вреда в случаях, предусмотренных  законодательством, работник вправе  требовать от учреждения денежную компенсацию указанного вреда. Характер морального вреда оценивает суд в денежном эквиваленте с учетом фактических обстоятельств, при которых был причинен моральный вред.

        При необходимости после экспертизы  профессиональной трудоспособности  работника, получившего повреждение здоровья и на основании медицинского заключения, работодатель должен будет перевести работника на другую (более легкую, но нижеоплачиваемую) работу (при этом работодатель должен руководствоваться положениями статьи 73 ТК РФ). В этом случае учреждение обязано производить доплату до среднемесячного заработка, который работник получал до несчастного случая (статья 182 ТК РФ). Доплату учреждение производит за счет средств на оплату труда. 

Выплаты при увольнении работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск

        Компенсационные выплаты, связанные  с увольнением работников, установлены  статьями 84, 178, 180, 181, 291, 292, 296, 318 ТК РФ.

        Выходные пособия работникам, увольняемым  в связи с ликвидацией учреждения либо сокращением численности или штата, учреждение выплачивает в последний день их работы в следующих размерах:

        -среднего месячного заработка  (статья 178 ТК РФ). Кроме того, если учреждение по письменному согласию работника расторгает трудовой договор досрочно, то оно обязано выплатить дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (два месяца согласно статье 189 ТК РФ). Данная норма распространяется и на сотрудников, являющихся совместителями, то есть выходное пособие выплачивают и внутреннему совместителю, если должность по совместительству сокращается;