Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Оффшорные компании

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИАНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Филиал в г. Архангельске

Кафедра финансов и кредита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы»

студента	Шульгиной Анастасии Вадимовны
Номер личного дела	06УБД10568
Специальность	БУАиА
Курс	5
Форма обучения	периферия

Руководитель	Скрипниченко Владимир Александрович

Архангельск 2012

СОДЕРЖАНИЕ

1. Введение. 3

2. Оффшорные компании.. 4

3. Схемы использования оффшорных компаний. 11

4. Заключение 21

5. Список литературы 23

Введение

Стремление компаний любой ценой снизить свои налоговые обязательства порождает на практике много вопросов. А именно, как сделать это законным способом? Одним из таких способов оптимизации налогообложения является «оффшорный» метод налогового планирования. Основой данного метода являются законодательства многих стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, принадлежащие иностранным лицам.

Необходимо различать такие понятия, как «уклонение от налогообложения» и «правомерная налоговая оптимизация», к которой относится «оффшорный» метод налогового планирования. Уклонение от налогов — это нарушение законодательства, а в отдельных случаях и уголовное преступление. Однако к «оффшорному» методу налогового планирования это отношения не имеет, так как для целей оптимизации налогообложения в этом случае используются компании, зарегистрированные в различных странах, действующие в безналоговом или низконалоговом режиме.

Оффшорные компании

Оффшорные компании — один из самых привлекательных инструментов для минимизации налогообложения, но и он имеет как достоинства, так и недостатки.

К обычным «классическим» оффшорным компаниям относятся компании, созданные на территории таких стран, где законодательство позволяет им не платить налогов и не сдавать бухгалтерскую отчетность.

Примерами таких территорий являются Белиз, Британские Виргинские Острова, Доминика, Сейшельские Острова.

Помимо «классических» оффшорных зон существуют страны с низким налогообложением, что позволяет компаниям, зарегистрированным на их территории, более широко применять методы налогового планирования.

К таким налоговым странам можно отнести Кипр, Мальту, Данию, Швейцарию, Голландию.

Оффшорная компания — это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний являются нерезидентами этих стран. Запрет вести какую-либо деятельность на территории оффшорного государства объясняется тем, что зарубежные компании не должны составлять конкуренцию местному бизнесу, и это является, пожалуй, единственным недостатком для оффшорной компании.

В настоящее время Приказом Минфина России № 108н от 13. 11. 2007 г. утвержден «Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)». В данный Перечень включены следующие государства и территории:

1) Ангилья;

2) Княжество Андорра;

3) Антигуа и Барбуда;

4) Аруба;

5) Содружество Багамы;

6) Королевство Бахрейн;

7) Белиз;

8) Бермуды;

9) Бруней-Даруссалам;

10) Республика Вануату;

11) Британские Виргинские острова;

12) Гибралтар;

13) Гренада;

14) Содружество Доминики;

15) Республика Кипр;

16) Китайская Народная Республика:

а) Специальный административный район Гонконг (Сянган);

б) Специальный административный район Макао (Аомынь);

17) Союз Коморы: остров Анжуан;

18) Республика Либерия;

19) Княжество Лихтенштейн;

20) Республика Маврикий;

21) Малайзия: остров Лабуан;

22) Мальдивская Республика;

23) Республика Мальта;

24) Республика Маршалловы Острова;

25) Княжество Монако;

26) Монтсеррат;

27) Республика Науру;

28) Нидерландские Антилы;

29) Республика Ниуэ;

30) Объединенные Арабские Эмираты;

31) Острова Кайман;

32) Острова Кука;

33) Острова Теркс и Кайкос;

34) Республика Палау;

35) Республика Панама;

36) Республика Самоа;

37) Республика Сан-Марино;

38) Сент-Винсент и Гренадины;

39) Сент-Китс и Невис;

40) Сент-Люсия;

41) Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:

а) Остров Мэн;

б) Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни).

Приказ вступил в силу с 1 января 2008 г.

При выборе юрисдикции организациям, желающим открыть оффшорную компанию, необходимо учитывать особенности местного законодательства, а также иные факторы, а именно:

1) репутация оффшорной зоны;

2) размер расходов на регистрацию и сопровождение юридического лица в оффшорной зоне;

3) политическая стабильность государства, где расположена оффшорная зона;

4) конфиденциальность информации при регистрации оффшорной компании;

5) возможность переноса бизнеса из одной юрисдикции в другую;

6) валютный контроль;

7) сроки прохождения банковских платежей через оффшорный счет;

8) подготовка отчетности для компетентных органов и т.д.

Основные требования, которые предъявляются к компаниям, зарегистрированным в некоторых оффшорных зонах, приведены в таблице.

	Требования к уставному капиталу	Раскрытие информации об акционерах	Наличие корпоративного директора	Наличие секретаря	Ежегодная отчетность
Британские Виргинские острова	-	-	1	-	-
Сейшелы	5 000 USD	-	1	-	-
Панама	10 000 USD	-	3	+	-
Багамы	-	-	2	-	-
Невис	От 100 до 100 000 USD	-	1	-	-

Оффшорным зонам присуща максимально упрощенная система регистрации, а уставный капитал оффшорной компании может составлять незначительную сумму. Акционеры оплачивают акции, когда сочтут для себя удобным и необходимым. При этом на практике уставный капитал чаще всего остается неоплаченным, так как контроль со стороны государственных органов в оффшорных зонах отсутствует.

Как правило, в зарубежных оффшорах фирму освобождают от налогов, и уплата налогов заменяется уплатой фиксированной ежегодной пошлины, которая опять же не привязывается к обороту компании.

Кроме того, размер и порядок уплаты пошлины зависит от страны, где расположена оффшорная зона; так, в Швейцарии, на Мальте и Кипре оффшорные компании платят минимальные налоги. А в оффшорных зонах на Панаме, Белизе, Каймановых и Багамских островах компании полностью освобождают от налогов. Там «льготные» компании должны вносить только пошлину за продление лицензии. Как правило, она составляет 300 - 400 долларов в год.

Размер фиксированной пошлины может отличаться в зависимости от максимального размера минимально установленного капитала. Как правило, в законе устанавливается размер уставного капитала, до которого компания уплачивает минимальную пошлину.

Компания, принявшая решение об открытии филиала в оффшорной зоне, не может самостоятельно зарегистрироваться в соответствующих органах. Законодательством оффшорных зон обычно устанавливается особый порядок регистрации и обслуживания предприятий с иностранным капиталом. Созданием оффшорных компаний, как правило, занимается регистрационный агент.

Регистрационный агент полностью сопровождает бизнес компании с момента создания до ликвидации и является основным держателем информации о клиенте.

Регистрационный агент — это лицензированный субъект (не компания). Государством при выдаче лицензии предъявляются достаточно жесткие требования, поэтому стать новым регистрационным агентом не так легко.

Только регистрационный агент имеет права и обязанности: предоставление документов для регистрации (только регистрационный агент имеет право общаться с регистрирующими органами). Только он может выплачивать государственную пошлину. Только он может обратиться в регистрирующий орган за выдачей «сертификата хорошего состояния».

Как правило, руководство оффшорной компанией осуществляет директор, это может быть и ее владелец, но возможна такая ситуация, когда согласно законодательству государства, в котором расположена оффшорная зона, директором компании должен быть местный житель. В этом случае директором компании становится номинальное лицо, осуществляющее действия в пределах заключенного с ним контракта. А фактическое управление компанией осуществляет ее владелец либо представитель владельца в соответствии с доверенностью на право совершения каких-либо действий от имени компании.

Кроме директора, в отдельных юрисдикциях законодательством установлена необходимость иметь одного или несколько секретарей (Малайзия, Панама и др.). Под секретарем чаще всего подразумевается компания, отвечающая за документооборот оффшорной фирмы. Секретарем компании может быть как физическое, так и юридическое лицо.

В целях привлечения участников международного бизнеса на свою территорию, страны, обладающие статусом оффшорной зоны, создают все условия для соблюдения и охраны коммерческой тайны оффшорной компании. Правительство данных территорий часто отказывается сотрудничать с правоохранительными органами других стран по вопросам раскрытия банковских и иных тайн в соответствии с международным договором. Хотя в отдельных случаях зарубежные юрисдикции лояльно относятся к проведению расследований.

Поэтому оффшорные юрисдикции условно можно разделить на следующие категории:

1) оффшорные зоны, которые не идут на ослабление секретности, даже если они используются в преступных целях;

2) оффшорные зоны, которые лояльно относятся к проведению расследований, в том случае, если это закреплено законодательством или соглашением.

Однако, уплачивая налоги за рубежом, компания может рассчитывать на проведение зачета иностранного налога в уплату налога на прибыль в Российской Федерации, так как между РФ и Великобританией подписано соглашение об избежании двойного налогообложения. (Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15. 02. 1994 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества»).

Схемы использование оффшорных компаний

В целях импорта и экспорта

Самая распространенная схема на территории Российской Федерации. При экспорте, покупая товар по самой низкой цене, а затем, реализуя его конечному покупателю по «мировой», оффшорная компания оставляет у себя необлагаемую налогами и не контролируемую местными властями разницу. Приобретая в России товар для его экспорта, уплачивается НДС, возврат которого последует лишь в следующем году. Покупая товар напрямую от имени иностранной компании (вашего оффшора), оплачивается покупка сразу без НДС. Также «контролируя» цену контракта между своими компаниями, предприниматель выводит на минимум прибыль российской, сосредотачивая основную массу прибыли в оффшорной, тем самым оптимизирует размер налоговых выплат.

Также между российской и оффшорной компанией может быть заключены договоры на охрану груза, его сопровождение и т.д., списывая, тем самым, расходы из прибыли российской организации. Благодаря оффшорной компании, можно уменьшить административные расходы и получить экономию при укрупнении предприятия, возникающего вследствие совместной деятельности афиллированных или иных компаний. Кроме «перемещения прибыли» (когда основной доход от сделки формируется в оффшорной зоне, а не в юрисдикции, где ставка налога высока), использование оффшорных компаний имеет еще одно неоспоримое преимущество.

При заключении экспортно-импортных сделок большое значение имеет оперативное движение денежных средств. При существующей системе валютного контроля и практике банковской работы в России, «оперативность» практически сходит на «нет», тогда как проводка срочных платежей через зарубежный банковский счет оффшорной компании обеспечит кратчайшие сроки. Если российская компания держит хоть часть средств в иностранной валюте, и пусть реальная прибыль при этом отсутствует, обязана платить налог на прибыль, которая возникает из-за изменения курса, но оффшорная фирма не имеет такого обязательства.

Оффшорная компания-подрядчик

Метода снижения налога на прибыль – 2: снижение валовой выручки или увеличение расходов. В качестве подрядчика компания может выполнять следующие функции: оказывать юридические, информационные, аудиторские, маркетинговые услуги, кредитование, в этом случае деньги, которые были уплачены оффшорной фирме, будут перечислены на заграничный счёт, а затраченная сумма при этом снизит российской компании налог на прибыль.

Инвестиционная деятельность оффшорных компаний

Фонды, которые инвестиционная оффшорная компания накапливает, могут депонироваться в любом месте планеты. Далее, пока прибыль и проценты подлежащие уплате будут подчинены местному налогообложению, клиент может выбрать куда их поместить в виде безналоговых облигаций, либо на банковский депозит, где процент будет оплачиваться брутто.

Существуют оффшорные зоны, в которых не взимаются налоги на прибыль с капитала. Выбрав нужную юрисдикцию, заключившую льготное налоговое соглашение относительно инвестиций оффшорных компаний, клиент создаёт выгодные условия для своего капитала: он облагается низкой ставкой в стране с высоким уровнем налогообложения.

Нередко оффшорные трасты и корпорации участвуют в сделках по переводу инвестиций на дочерние, частные или открытые компании. При этом часто капитал, накопленный в результате распоряжения инвестициями, не облагается налогом.

Серьезно снизить налог при выплате дивидендов позволяет также использование оффшорной компании, которая зарегистрирована в регионе с нулевым налогообложением.

Оффшор также может служить средством накопления портфеля инвестиций, которые будут состоять из облигаций, акций, наличных и ряда других инвестиционных инструментов. Наличный капитал, размещенный в оффшорной компании, позволяет получить проценты за депозит, которые налогом не облагаются.

Многие физические лица создают оффшорные фирмы в виде личных холдинговых компаний, через которые распоряжаются инвестициями на различных рынках любых государств.

Личные холдинговые компании позволяют надежно обеспечить конфиденциальность лица и экономить на услугах профессионалов и другие расходы, связанные с созданием и поддержанием работы различных предприятий в целом ряде различных структур. Поэтому оффшорные компании постоянно используются при планировании сокращения расходов и задержек во времени, при проведении, например, процедуры утверждения завещания.

Оффшорная Холдинговая компания

Цель создания оффшорной холдинговой компании – управление действиями филиалов в различных странах для получения преимущества налоговых отчислений от оплаченного процента. Оффшорная компания любой организационно-правовой формы может являться холдинговой. Данная схема позволяет лучше сохранять анонимность владельца и облегчает окончательную продажу основного бизнеса. Прибыль, полученная в оффшорной зоне, может быть пущена на обеспечение деятельности филиалов.

Использование оффшорной компании при управлении имуществом

Оффшорная компания может быть эффективным инструментом в случае владения движимым или недвижимым имуществом, потому что она может быстрее, чем частный собственник им распорядиться, например: продать или сдать в аренду, а также купить или продать акции. Любое имущество может быть передано в доверительное управление, при этом уровень конфиденциальности повышается, и налогооблагаемая база собственника оптимизируется. В случае владения недвижимостью или земельными участками оффшорной компанией возникает возможность получить дополнительные налоговые преимущества в виде исключения налогов на прирост капитала или наследство.

Банковская деятельность в оффшорной зоне

За последнее время в оффшорных юрисдикциях было открыто огромное количество различных финансовых учреждений, филиалы крупнейших мировых банков, лизинговых компаний. Этот факт является следствием того, что оффшорная зона является удобной и подготовленной площадкой для осуществления банковской деятельности, при этом ставки налогов малы или отсутствуют вообще.

Такие банковские учреждения и их связанные трастовые компании способны обеспечить широкий диапазон финансовых услуг для их международной клиентуры.

Оффшорные Транспортные компании

Предприниматели, ведущие деятельность, как на территории стран СНГ, так и в других странах могут выгодно использовать иностранную оффшорную компанию в роли перевозчика и законным образом избегать какого-либо налогообложения в России.

Страхование в оффшорной зоне

Оффшорная юрисдикция является благоприятной зоной для начала страховой деятельности. Ваша компания может заниматься страхованием или перестрахованием рисков филиалов либо вашей собственной организации, либо присоединенных компаний. Преимуществом такой страховой компании является упрощенный и удобный доступ на рынок перестраховочных услуг. Еще один положительный момент - это возможность держать не только средства компании, но и средства премиального и инвестиционного фондов в иностранном банке, в зависимости от ваших предпочтений. Тем самым может оптимизироваться налоговая база, либо практически устраняется налогообложение.

Перестрахование в оффшорных зонах

Нельзя не упомянуть такой распространенный способ перевода средств за границу, как «договор перестрахования»

Для перестрахования своих рисков собственной оффшорной страховой компании, российская страховая компания переводит финансовые средства за границу. Или российская страховая компания заключает договор перестрахования с иностранной оффшорной компанией – страховым брокером, который в свою очередь перестраховывает этот страховой риск в обычной иностранной страховой компании.

Официальные и неофициальные расчеты

В случае поступления на расчетный счет в российском банке выручки, она немедленно подлежит налогообложению. Поэтому, при открытии счета для оффшорной компании приходится прибегать ко всяческим ухищрениям с тем, чтобы скрыть свое настоящее имя от банка и налоговых органов, которые в любой момент могут запросить информацию о директоре и владельцах фирмы, имеющуюся у банка. Используя банковский счет, открытый в зарубежном банке для расчетов с партнерами и клиентами. Заключается контракт с постоянными партнерами расчеты предпринимателя разделяются на две части: официальную и неофициальную (конфиденциальную).

Официальная представляет собой - проведение расчетов по заниженным ценам, либо безналичным перечислением, либо собственными векселями.

Преимущество расчета векселями состоит в том, что налогообложение возникает только при поступлении по векселю денежных средств и в том случае, если деньги по векселю не поступили (а они и не поступят), то и налогообложения не возникнет.

Также вариантом официальных расчетов являются: бартерные поставки товаров.

Важнейшей деталью конфиденциального способа является проведение расчетов через зарубежные банковские счета, открытые соответственно на оффшорную компанию Клиента и компанию его контрагента, между которыми происходит расчёт. Внутрибанковские расчёты проводятся без уплаты любых тарифов.

Преимущество данного типа расчета является то, что клиент может рассчитываться, не только в рублях, но и в любой твердой валюте. Мультивалютные счета в таких банках допускают регулярное проведение подобных операций. Наличие возможности управлять счётом с помощью сети Интернет упрощает управление счетом с домашнего или рабочего компьютера. Представлять отчетность в налоговые органы при этом нет никакой необходимости. Затраты клиента серьезно снижаются в виду того, что пропадает необходимость выплачивать по проведённым операциям любые налоги и оплачивать услуги бухгалтера, которые занимался бы оформлением отчётов.

В теории, предприниматель сталкивается с такой проблемой: любые российские компании, держащие на своих расчетных счетах денежные средства, обмениваются товарами, выполняют работу, оказывают услуги и после этого проводят оплату.

Подсчитав общее количество денежных средств, содержащихся на этих счетах, в глаза бросается закономерность, что в начале перемещения товаров, работ и услуг, общее количество денежной массы резко уменьшается из-за возникающих налогов и особенно НДС.

Оффшорные Компании Персональных Услуг

Оффшор может быть использован в качестве инструмента снижения налогового бремени не только юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, но и тем, кто занимается предоставлением профессиональных услуг в инженерной, дизайнерской, компьютерной, финансовой, развлекательной, рекламной сферах.Для этого мы предлагаем образовать оффшорную компанию персональных услуг.

Такая оффшорная компания вправе заключать договоры на предоставление услуг физического лица за пределами страны постоянного проживания, при этом гонорар, заработанный владельцем, может оставаться в оффшорной зоне, освобожденной от налогов. Выплаты этому лицу могут быть организованы так, чтобы подоходный налог был сведён к минимуму. При заключении договора на оказание своих услуг уже с этой компанией, клиент сможет получать от нее средства в России тогда, когда пожелает.

Оффшорная компания для трудоустройства персонала

Многие крупные организации уже используют оффшорные компании для трудоустройства персонала, работающего за границей. Такой приём позволяет значительно снизить расходы, по заработной плате, а также при организации дорожных расходов, поможет существенно сэкономить при выплате подоходного и социального налога, что естественно выгодно для работников. При определенных обстоятельствах разумным является учреждение представительства иностранной (оффшорной) компании в регионе, где проживают сотрудники.

Деятельность иностранной фирмы по сбору информации и выполнению второстепенных функций не приводит к учреждению постоянного представительства на территории Российской Федерации, согласно налоговому законодательству. Доходы иностранной фирмы не облагаются налогом в России кроме зарплаты, выплачиваемой сотрудникам. Такая фирма вправе устанавливать уровень официальной зарплаты на самом низком уровне и поэтому налоговые отчисления в страховые и социальные фонды окажутся минимальными. Большая часть дохода может распределиться среди сотрудников некоторыми неофициальными способами, как то – обналичивание денежных средств по корпоративной или личной пластиковой карте зарубежного банка.

Оффшорные финансовые компании

Функция межгруппового управления капиталом может осуществляться оффшорной финансовой компанией. Платёж процентов от компаний группы может подвергаться налогообложением, но нередко эти налоги отличаются по ставкам от обычных ставок налогов на корпорации. Выплата процентов вычитается из налогообложения, поэтому платеж процентов в оффшорной финансовой компании позволяет существенно экономить при выплате налогов. Законодательство многих стран разрешает не вычитать убытки в иностранной валюте из налогообложения. В случае если учрежденный оффшорный финансовый филиал, понёс убытки в иностранной валюте, и после этого был ликвидирован, то инвестиции вычитаются из суммы налогообложения материнской компании.

Во многих случаях оффшорные компании используют как инструмент для приобретения иностранных компаний, международной реорганизации корпораций, вложений в недвижимость и других инвестиций, а также для других финансовых схем.

Оффшорная лизинговая компания

Предприниматели, давно практикующие использование оффшоров при ведении бизнеса, применяют международный лизинг для перевода финансовых средств за границу, не нарушая при этом законодательства. Далее эти средства могут быть в любых иностранных банках, оффшорных фондах и других международных финансовых институтах, или реинвестироваться в Роcсию.

В случае необходимости приобрести за рубежом какое-либо оборудование или товар, целесообразно было бы заключить договор лизинга с иностранной оффшорной компанией и российской организацией. Прибыль, образующаяся на российском предприятии в результате лизинговой деятельности, переводится за границу как лизинговый платеж, который может иметь любую величину. Лизинговые платежи российской компании относят на себестоимость, что существенным образом снижает налоговые выплаты этой компании.