Федеральное агентство по образованию

Новосибирский государственный университет экономики  и управления – «НИНХ» 
 
 
 
 

         Номер группы: ФКВ-92

         Специальность: Финансы и кредит

         Студент (ФИО): Ермакова Инна Александровна

         Номер зачётной книжки: 092309

         Учебная дисциплина: Мировая экономика

         Кафедра Экономической теории

          Номер варианта работы: 9

         Дата  регистрации институтом: «___» ________ 2010  г.

         Дата  регистрации на кафедре:  «___» ________ 2010  г.

         Проверил: ФИО преподавателя

Оглавление

Оффшорный бизнес и свободные  экономические зоны в мировом хозяйстве.

Введение

    Свободные экономические зоны (СЭЗ) представляют собой одну из многообразных форм международных экономических отношений, прообразы которой использовались отдельными государствами в XIV—XV вв. в виде «свободных» городов и портов на пересечении торговых путей для привлечения торговых потоков.

    С развитием мировой экономики  и торговли в XIX в. и углублением интернационализации национальных экономик в XX в. Эволюция СЭЗ осуществлялась от простых организационно-функциональных форм, связанных в основном с торговлей товарами, к более сложным, ориентированным на производство массовой потребительской продукции, разработку и производство новых товаров, предоставление различного рода услуг и т.д.

    Эволюция  СЭЗ связана, прежде всего, с интенсификацией использования научно-технических достижений, крупными сдвигами в структуре экономики промышленно развитых стран, а также с распадом колониальной системы. В результате этого открылись новые сферы приложения для инвестиций как в самих промышленно развитых странах, так и в странах, проводящих политику индустриализации. В этих условиях свободные зоны с чисто торговой ориентацией, зоны свободного предпринимательства не соответствовали требованиям мирового инвестиционного рынка.

    Требовались совершенно новые области инвестирования: создание высокотехнологических отраслей промышленности, улучшение использования ввозимых и местных ресурсов, ускорение развития современной инфраструктуры и т.п. В связи с этим, в различных странах стали появляться новые организационные формы зон, отличающиеся от зон свободного предпринимательства и свободных экспортных зон более широким диапазоном функций, более сложным экономическим механизмом функционирования, расширенными возможностями международного сотрудничества. Особый вид свободных экономических зон - оффшорные зоны.

    В настоящее время оффшорные зоны и связанные с ними способы ведения хозяйственно-экономической деятельности прочно вошли в современную экономику. Сегодня оффшорные зоны стали неотъемлемой частью мировой экономической системы и национальных экономик многих, в том числе высокоразвитых стран. При этом в оффшорных финансовых центрах сосредоточились значительные капиталы, оказывающие влияние на происходящие во всем мире процессы. К концу ХХ века оффшорный бизнес претерпел не только количественные, но и качественные изменения.

    Главной движущей силой возникновения и  постоянного развития оффшорного бизнеса является противоречие между желанием правительств контролировать экономическую ситуацию в своих странах и нежеланием граждан быть подконтрольными и отдавать часть своей прибыли в виде налогов. При этом у внешнего наблюдателя может сложиться мнение, что указанное противоречие оффшорный бизнес пытается разрешить цивилизованными методами. Однако это далеко не так, и, например, в США его называют «пиратством ХХ века». Если говорить о РФ, то бесконтрольные финансово-экономические взаимоотношения российских предприятий и частных лиц с оффшорными компаниями  при бездействии или неверных действиях властей уже привели к невосполнимому оттоку капиталов и обнищанию государства. Под угрозу поставлены не только экономическая безопасность страны, но и жизненно важные интересы будущих поколений.

    Сегодня, в условиях, когда интересы государства  требуют принятия жестких мер  по увеличению налоговых поступлений  в бюджет и пресечению незаконного  вывоза за рубеж российского национального  богатства, проблемы, связанные с оффшорными зонами и в целом с оффшорным бизнесом, в России являются одними из самых актуальных. От их успешного решения во многом зависит экономическая безопасность страны

1. Понятие и виды СЭЗ

    Свободные экономические зоны (СЭЗ) представляют собой один из элементов новой модели международного разделения труда, побуждающей страны принимать торговые, финансовые, налоговые и другие меры для ускорения перемещения ресурсов в отрасли, где могут быть сохранены или укреплены их сравнительные преимущества. СЭЗ представляют собой четко ограниченные районы со специфическим таможенным и торговым режимом, характеризующиеся общей свободой перемещения капитала, товаров и рабочей силы. Имея различные организационные формы и целевое назначение, они широко варьируются по своему названию – “свободные таможенные территории”, “экспортные зоны”, “зоны свободной торговли”, “свободные банковские зоны”, “промышленно-торговые зоны”, “технико-внедренческие зоны” и т.д.

    Однако  при всем подобном терминологическом разнообразии речь идет, по существу, об одном и том же явлении – создании хозяйственных анклавов, имеющих беспошлинный или льготный режим ввоза и вывоза товаров, определенную обособленность в торговом и валютно-финансовом отношении от остальной территории страны, тесную связь с мировым рынком и функционирующих на базе активного привлечения иностранного капитала.

    По  определению экспертов ООН, “СЭЗ – ограниченные промышленные районы, представляющие собой часть территории страны с беспошлинным таможенным и торговым режимом, где иностранные фирмы, производящие продукцию главным образом на экспорт, пользуются рядом налоговых и финансовых льгот”.

    Сейчас  в мире, по разным данным, от 400 до 2000 СЭЗ, но к этому числу нельзя с  полным основанием отнести ни одну российскую, поскольку те образования, которые в России называются "свободными экономическими зонами", не удовлетворяют международным требованиям, предъявляемым к такого рода зонам. [3]

    Среди наиболее распространенных в мире специальных  экономических зон можно выделить:

    • таможенные зоны;

    • беспошлинные торговые зоны;

    • таможенные свободные зоны;

    • внешнеторговые зоны;

    • беспошлинные экспортно-производственные зоны;

    • свободные экспортные зоны;

    • экспортно-производственные зоны;

    • свободные экономические зоны;

    • свободные производственные зоны;

    • зоны экономического благоприятствования;

    • промышленные экспортоориентированные  зоны;

    • свободные промышленные зоны;

    • предпринимательские зоны;

    • зоны совместного предпринимательства;

    • зоны технико-экономического развития;

    • зоны развития новой высокой технологии;

    • технико-внедренческие зоны;

    • научно-промышленные парки;

    • оффшорные центры;

    • международные оффшорные центры;

    • свободные банковские зоны;

    • эколого-экономические регионы;

    • открытые районы;

    • туристические центры.

    Общими  принципами для всех типов и разновидностей СЭЗ являются:

    — локальность территории;

    — отсутствие таможенных пошлин (или  их фиксация на минимальном уровне) на ввоз (вывоз) оборудования, полуфабрикатов и готовой продукции при максимальном упрощении всех процедур, связанных с экспортно-импортными операциями;

    — льготный режим налогообложения;

    — свободное обращение конвертируемой валюты в условиях общей свободы  межстрановых финансовых транзакций;

    — гарантии от конфискации иностранной  собственности и предоставление функционирующим в СЭЗ компаниям дополнительного круга льгот и привилегий.

2. Классификация СЭЗ

    Классификацию существующих СЭЗ можно проводить  по многим критериям.

    По  степени интегрированности в  мировую и национальную экономику:

• экстравертивные — ориентированные на внешний рынок;
• интровертивные — интегрированные в национальную экономику.

    По  характеру собственности СЭЗ:

• государственные;
• частные;
• смешанные.

    Наиболее  распространенной в мировой практике формой собственности СЭЗ является смешанный тип, где наряду с государственной собственностью присутствует частная.

    Классификация СЭЗ по отраслевому признаку вызывает определенные трудности, так как  в экспортно-производственных зонах (ЭПЗ) располагаются предприятия, относящиеся  к различным отраслям промышленности. Тем не менее определенная отраслевая специализация присутствует.

    Наиболее  важным критерием классификации  СЭЗ является их разделение по характеру  деятельности, или функциональному  назначению:

    зоны  свободной торговли;

    экспортно-производственные зоны;

    научно-промышленные парки;

    оффшорные центры и комплексные СЭЗ.[6]

    Рассмотрим  некоторые из них.

2.1. Зоны свободной торговли (ЗСТ)

    Эти зоны относятся к СЭЗ первого поколения. Это наиболее давняя и простая форма организации зональных структур на территории одного государства. Основным преимуществом ЗСТ являются относительно незначительные страновые капитальные вложения и их быстрая окупаемость.

    К ЗСТ относятся территории, функции  которых в основном сводятся к  ввозу, хранению, сортировке, упаковке и перевалке товаров без их дополнительной обработки. В ряде случаев допускается незначительная обработка иностранных товаров в целях их дальнейшего реэкспорта. Несмотря на определенные выгоды, получаемые от таможенных пошлин, а также за счет экономии на накладных расходах, возможности подобных зон в развитии экспорта производства, вовлечении в него национальных материальных и трудовых ресурсов весьма ограничены. Поэтому этот тип СЭЗ в чистом виде не получил широкого распространения в современной международной практике.

    Основной  целью создания ЗСТ является стимулирование импорта товаров, развитие внутренней и транзитной торговли. Первые ЗСТ  образовывались в крупных портовых городах и имели статус «порто-франко». Порто-франко — это портовый город  с прилегающей обширной территорией, выделенной из общей таможенной границы государства. В пределах порто-франко товары не только выгружались, хранились, но и подвергались незначительной переработке, сортировке и упаковке без уплаты таможенных пошлин до тех пор, пока они не попадали внутрь страны.

    В современных условиях ЗСТ создаются  вокруг международных транзитных узлов (аэропорты, морские и речные порты, железнодорожные станции и др.) в целях активизации внешнеэкономической  деятельности. В настоящее время  в США насчитывается около 180 ЗСТ (из них 80% грузопотоков приходится на 15 основных ЗСТ во главе с Сан-Франциско), в Европе — 150 ЗСТ, в Японии — 23.

2.2. Экспортно-производственные зоны (ЭПЗ)

    ЭПЗ можно отнести к СЭЗ второго поколения. В отличие от зон свободной торговли, которые прежде всего стимулируют развитие импорта товаров и внутренней торговли, ЭПЗ предназначены для расширения экспортного потенциала, развития внешней торговли и, соответственно, для увеличения валютных поступлений.

    ЭПЗ создавались, с одной стороны, путем перепрофилирования, эволюции и трансформации зон свободной торговли, когда на отведенную под них территорию стали ввозить не только товар, но и капитал, заниматься не одной торговлей, но и производством. Это относится в основном к промышленно развитым странам. С другой стороны, ЭПЗ создавались путем целенаправленного образования СЭЗ, ориентированных на производство товаров для экспорта. Это характерно для новых индустриальных и развивающихся стран.

    Создание  ЭПЗ в развивающихся странах  отражало общую тенденцию к смене импортозамещающей модели на экспорте-ориентированную путем развития отраслей, специализирующихся на производстве товаров для внешнего рынка. Новая стратегия органично вписалась в структурную перестройку промышленно развитых стран, когда происходило формирование крупнейших ТНК и активный перенос отдельных-отраслей обрабатывающей промышленности в развивающиеся страны, что идеально в условиях ЭПЗ. Именно ТНК сыграли важнейшую роль в создании ЭПЗ и формировании экспортного потенциала развивающихся стран.

    Первые  ЭПЗ в развивающихся странах  появились в начале 70-х гг., а  в 80-х гг. их насчитывалось около 70 в 40 развивающихся странах.

2.3. Научно-промышленные  парки (НПП)

    В промышленно развитых и новых  индустриальных странах приоритетным направлением экономического развития становятся наукоемкие отрасли. Данная тенденция нашла отражение в процессе трансформации функционального предназначения СЭЗ и появления зон, специализирующихся на разработке и выпуске наукоемкой продукции. Эти зоны получили название научно-промышленные парки (НПП), технопарки, технополисы, которые относятся к зональным структурам третьего поколения.

    Принципы  организации НПП схожи с порядком образования ЭПЗ: те же территория и  экономическая обособленность, государственная поддержка в виде валютных ассигнований, финансовых и налоговых льгот, экспортная ориентация. Основным, но важным отличием НПП от ЭПЗ является то, что ЭПЗ создаются для организации крупносерийного, трудоемкого производства, а НПП — для осуществления разработки принципиально новых изделий и технологий, материалов и товаров, здесь осуществляется экспериментальное, мелкосерийное производство наукоемкой продукции.

    При получении положительных результатов  маркетинговых исследований о перспективах сбыта новых товаров может быть налажено промышленное производство конкурентоспособной продукции, предназначенной для экспорта. Кроме того, если ЭПЗ создаются вблизи крупных морских портов, аэропортов, то НПП организуются рядом с университетами, колледжами или научными центрами.

    С середины XX в. по настоящее время  в мире создано более 400 технопарков. Наиболее известны: в США — «Кремниевая Долина», технопарки Северной Каролины и университета Юты; в Великобритании — технопарк Кембриджского университета; в Японии — городок науки Цукуба; в Китае — технопарк «Наньху»; в России — Международный центр развития науки и технологии (МЦРНТ) «Дубна», технополис «Зеленоград».[6]

2.4. Оффшорные центры

    Одной из разновидностей СЭЗ являются оффшорные  центры, специализацией которых стало оказание иностранным инвесторам определенных видов услуг, связанных с предоставлением им национальной юрисдикции, отличающейся льготным режимом осуществления финансовых, банковских и иных сервисных операций, а также льготным налогообложением, — так называемые, «налоговые гавани».

    Появление этих СЭЗ обусловлено бурным развитием  мирового рынка финансовых услуг, стремлением  иностранного капитала снизить политические и экономические риски, найти  в «бурном» мире «укромные» уголки, обеспечивающие наиболее полную конфиденциальность и безопасность владельцам капитала. Поэтому исторически сложилось так, что государства, привлекающие иностранных инвесторов режимом оффшорных юрисдикции, не обладают значительными трудовыми и сырьевыми ресурсами, а также территориями. Вместе с тем эти государства располагают выгодным местоположением — на перекрестке морских путей с благоприятным природным климатом, имеют относительно развитую инфраструктуру и, что немаловажно, отличаются стабильной политической властью и законодательством.

    В качестве оффшорной юрисдикции наиболее часто выступают небольшие независимые  государства (в прошлом многие из них были колониями) или обособленные территории, обладающие особым государственным  статусом. Это могут быть самоуправляющееся  владение метрополии, арендованная территория или государственное образование, до сих пор имеющее статус колонии. Власти этих юрисдикции стимулируют развитие сектора оффшорных услуг с целью привлечения иностранного капитала, увеличения занятости населения и повышения деловой активности.

    Режим, близкий к оффшорному, могут использовать специальные экономические зоны, районы портов и аэропортов. В то же время регистрацию предприятий  оффшорного типа производят не только «карликовые» юрисдикции, но и некоторые  вполне респектабельные государства (например, Ирландия, Швейцария и многие другие страны) или отдельные территории в их составе.[6]

    Типичная  оффшорная юрисдикция предоставляет  для инвесторов определенный стандартный  комплекс возможностей. В него входят регистрация нерезидентных и освобожденных кампаний, а также создание оффшорных структур других типов — предпринимательских партнерств, оффшорных трастов, специализированных оффшорных компаний (банков, страховых фирм и инвестиционных учреждений). В оффшорных юрисдикциях, как правило, широко доступны услуги номинальных владельцев, секретарей (агентов) компаний, номинальных директоров.

    Простейшая  схема оффшорных операций основывается на наиболее универсальном принципе налогового законодательства, в соответствии с которым обязательному налогообложению подлежат те доходы, источник которых находится на территории данного государства. В тех случаях, когда источник дохода находится за рубежом или локализован недостаточно определенно, он может исключаться из сферы налоговой ответственности в данной юрисдикции. Такая ситуация возникает, например, при оказании посреднических услуг, услуг во внешней торговле, в консультационном бизнесе и других отраслях этого сектора. Полученные подобным путем доходы могут поступать на счета оффшорных фирм.

    Смысл оффшорного бизнеса заключается  в том, что за рубежом появляется новый, «самостоятельный» субъект  хозяйственных отношений, который  полностью находится под контролем  иностранного инвестора. Оффшорная  компания внешне может выглядеть  как независимый зарубежный партнер иностранного инвестора. На этом построены наиболее распространенные способы минимизации национального налогового бремени иностранного инвестора с использованием оффшорных фирм. Оффшорная компания является не только инструментом налогового планирования, но и средством управления риском и повышения надежности вложения капиталов.

3. История возникновения  оффшорного бизнеса

     В той или иной форме на протяжении всей истории человечества у различных  стран и народов прослеживаются попытки активизации международной торговли, и привлечения иностранных капиталов за счет создания на части своих территорий особых, благоприятных в налоговом отношении условий хозяйствования. Процесс этот начался еще в период процветания финикийцев, затем центром свободной торговли была столица Первого Афинского морского союза – остров Делос. Что же касается средневековья, то в связи с этим периодом истории упоминают итальянские города Ливорно и Триест, а также югославский Шибеник, а история института доверительной собственности  траста восходит ко временам крестовых походов. В XVIII веке зоны свободной торговли появились в Гибралтаре и Бангкоке. В 30-х гг. ХХ века начали формироваться оффшорные юрисдикции в Люксембурге, Панаме и на Нидерландских Антильских островах.

     Однако современная история оффшорного бизнеса началась во второй половине прошлого века при активном участии Соединенного Королевства. Британские оффшорные центры стали развиваться в 60-х гг. в качестве налоговых убежищ для состоятельных британцев, которые стремились уклониться от уплаты налогов, составлявших тогда 80-90%. В роли таких центров выступали небольшие островные государства – колониальные владения или зависимые территории Великобритании. По мере развития мировой экономики все большее число стран стало создавать на своей территории оффшорные зоны, привлекая финансовые организации и частных лиц меньшими налогами, минимальным регулированием предпринимательской деятельности и строгими законами о конфиденциальности, надежно закрывающими двери перед расследованиями.[2]

     Естественно, что стремление к созданию оффшорных  зон возникло не вдруг, а было подготовлено исторически процессами интернационализации  мировой экономики. Основной причиной возникновения повышенного «спроса» на оффшорные зоны в 60-х гг. ХХ века стало качественно новое содержание экономической интеграции, которое она получила благодаря развитию международных рынков ссудных и производительных капиталов. Произошло это в результате бурного развития во второй половине ХХ века транснациональных корпораций, когда их экспансия и быстрый рост международного товарообмена потребовали не только значительного увеличения финансовых ресурсов, но и свободного доступа к ним в любом месте на планете. Такая потребность породила вненациональные рынки капитала, способствовала резкой интернационализации банковской деятельности. Это, в свою очередь, способствовало возникновению повышенного спроса на посреднические финансовые операции и услуги по использованию различий норм, регулирующих деятельность финансовых компаний и налогообложение их доходов в различных частях света.

     Позитивное  значение для становления оффшорных  зон и связанных с ними способов ведения финансово-хозяйственной  деятельности имела начавшаяся в середине ХХ века научно-техническая революция. Без ее достижений, воплотившихся в развитии передовых информационных технологий и средств связи, было бы невозможно эффективное функционирование многих оффшорных структур. Например, обычным для оффшорного бизнеса является ситуация, когда фирма зарегистрирована в одной стране, деятельность ведет в другой (других), банковский счет открыт в третьей, а владелец проживает в четвертой.

     Так зарождался оффшорный бизнес. В настоящее  время существенно увеличилось число стран, резиденты которых стремятся надежно сокрыть от посторонних глаз принадлежащие им активы (деятельность) и не желают делиться с собственным правительством. Значительно расширился диапазон их имущественного положения, а также удлинился и перечень причин, которые привлекают их в оффшорный бизнес.

4. Понятие оффшорной  зоны, оффшорной компании  и оффшорного бизнеса

     На  территории России вправе  осуществлять предпринимательский бизнес компании, имеющие регистрацию за рубежом. Можно выделить три группы таких компаний, а именно:

     • Предпринимательские фирмы, учрежденные обычным способом в различных иностранных государствах;

     • Предпринимательские фирмы, учрежденные в так называемых оффшорных экономических зонах;

     • Транснациональные компании, действующие посредством филиалов, зарегистрированных в России.

     В целом, зарегистрированные за рубежом  предпринимательские фирмы имеют  право беспрепятственно действовать  на  территории Российской Федерации  на основании полученных ими лицензий и других разрешительных документов для выполнения видом предпринимательской деятельности, которые требует обязательного лицензирования. В остальных случаях они вправе осуществлять свою деятельность без лицензии.

     Такие фирмы могут создавать в России свои представительства, которые, согласно российскому законодательству, вправе лишь представлять интересы субъектов бизнеса и осуществлять их защиту. Все свои предпринимательские функции, включая проведение финансовых операций и уплату налогов, подобные формы осуществляют за пределами России. Непосредственно на территории России указанные субъекты предпринимательского бизнеса занимаются лишь поисками контрагентов и клиентов, оказывают услуги через Интернет и выполняют разовые поручения единичных клиентов (например, в области консультирования или проведения экспертизы). Разновидностью таких предпринимательских фирм, действующих на территории Российской Федерации, являются оффшорные компании.

     Нередко авторы вводят и употребляют термин «оффшор», который применяется ими  как в значении оффшорная зона, так и для характеристики происходящих в ней процессов. Так в экономическом справочнике А. Амбарцумова и С Стерлигова  «1000 терминов рыночной экономики» сказано: «оффшор – термин, применяемый для характеристики мировых финансовых центров, а также для некоторых видов банковских операций».

     Другое, более полное определение этого  термина можно найти в «Большом энциклопедическом словаре»: «оффшор (англ. Off-shore – находящийся на расстоянии от берега, вне территории страны) –  территории, представляющие льготный режим (снижение налогов, освобождение от валютного контроля и т.п.) для финансово-кредитных операций с иностранными участниками и в иностранной валюте».