Ограничение рисков хозяйственной деятельности

Содержание:

1. Введение………………………………………………………………………
2. Ограничение рисков хозяйственной деятельности на индивидуальном уровне …………………………………………………………………………
3. Ограничение рисков хозяйственной деятельности на микроуровне…….
4. Ограничение рисков хозяйственной деятельности на макроуровне…….
5. Заключение……………………………………………………………………
6. Список литературы…………………………………………………………..

Введение:

Процесс внутреннего контроля, который исторически служил в  качестве механизма для минимизации  случаев мошенничества, хищений  или ошибок, приобрел более широкий  характер, охватив все разнообразные  риски, связанные с деятельностью  предприятий. В настоящее время  признано, что эффективный процесс  внутреннего контроля играет важнейшую  роль в способности фирмы выполнять  поставленные цели и сохранять финансовую жизнеспособность.

Понятие «риск» характеризует  возможность отклонения от намеченного  пути и является следствием наступления  какого-либо неблагоприятного события  из-за неопределенности, а также  следствием неточных прогнозов. Под  неопределенностью в данном случае понимается неполнота или неточность информации об условиях, связанных  с исполнением отдельных плановых решений, за которыми могут быть определенные потери и в некоторых случаях  даже дополнительные выгоды.

 Обстоятельства, вследствие  которых могут возникнуть риски: 

• изменения в законодательной и производственной среде;
• новый персонал;
• новая или преобразованная информационная среда;
• быстрое расширение операционной деятельности;
• новых технологий;
• внедрение реструктуризация организации;
• новые модели ведения бизнеса, продукты или виды деятельности;
• применение новых или различных бухгалтерских принципов и подходов.

Ограничение рисков хозяйственной деятельности на индивидуальном уровне:

На индивидуальном уровне риски, вызываемые последствиями неправомерных  или некомпетентных решений отдельных  работников, возникают в условиях превышения исполнительными лицами коммерческой организации установленных  полномочий по принятию решений (по составу  и объему операций), несоблюдения сотрудниками коммерческой организации установленных  процедур проведения финансово-хозяйственных  операций, а также нарушения правил и этнических норм, установленных  на организованных  рынках предпринимательской  деятельности.

Данные риски включают:

• Хищение ценностей;
• Проведение сделок и финансово-хозяйственных операций, наносящих ущерб коммерческой организации, сокрытие результатов таких операций;
• Вовлечение коммерческой организации в коммерческие организации взаимоотношения с теневой или криминальной экономикой.

Основной объект службы внутреннего  контроля на этом уровне – отдельный  работник, его мотивация и компетентность при принятии решений.

Осуществление внутреннего  контроля в организации также  связано с обнаружением отклонений от принятых стандартов и нарушений  принципов законности, эффективности  и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии. Это позволяет принять  корректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб, осуществить мероприятия, направленные на предотвращение нарушений в будущем.

Для предупреждения случаев  мошенничества должна быть четкая организационная  структура организации. Вероятность  мошенничества значительно уменьшается, если каждый служащий предприятия знает, кто за какой участок работы отвечает. В этом случае гораздо легче проследить судьбу исчезнувших сумм и гораздо  труднее безнаказанно совершить  растрату или хищение.

К основным требованиям, обусловливающим  эффективное функционирование системы  внутреннего контроля, относятся:

- Подконтрольность каждого субъекта внутреннего контроля, работающего в организации. В должностных инструкциях необходимо предусматривать, чтобы качество выполнения контрольных функций каждого субъекта могло быть проверено другим субъектом внутреннего контроля (без какого бы то ни было дублирования).

- Ущемление интересов. Необходимо создавать специальные условия, при которых те или иные отклонения ставят какого-либо работника (подразделение) организации в невыгодное положение и побуждают их к регулированию «узких мест».

- Недопущение концентрации прав первичного контроля в руках одного лица. Сосредоточение первичного контроля в одних руках может привести к злоупотреблениям.

- Компетентность, добросовестность и честность субъектов внутреннего контроля. Если персонал организации, в служебные функции которого входит осуществление контроля, не обладает этими характеристиками, то даже идеально организованная система внутреннего контроля не сможет быть эффективной.

- Единичная ответственность.  Каждая контрольная функция должна  быть закреплена только за  одним центром ответственности.  Во избежание безответственности  не следует закреплять отдельную  функцию за двумя или несколькими  центрами ответственности. Но  закрепление нескольких контрольных  функций за одним центром ответственности  вполне допустимо. - Потенциальное функциональное замещение. Временное выбытие отдельных субъектов внутреннего контроля не должно прерывать контрольные процедуры. Для этого каждый работник (субъект внутреннего контроля) должен уметь выполнять контрольную работу вышестоящего, нижестоящего и одного-двух работников своего уровня во избежание потери адекватной связи с объектом контроля за время их выбытия. Данный принцип распространяется и на центры ответственности.

- Предотвращение несанкционированного доступа к активам и файлам. Такая система должна включать: схему выдачи решений на доступ сотрудников к сведениям, составляющим коммерческую тайну; оформление обязательств о неразглашении сведений, составляющих коммерческую тайну; формальное установление порядка работы с документами с грифом «КТ» коммерческая тайна); контроль и ведение досье на сотрудников, (базы данных и др.).

- Лимиты полномочий при заказе товаров (услуг, работ). Решения по заказам, превышающим установленный уровень, должны приниматься на совете директоров (правлении) либо на собрании (оперативном совещании) управленческих работников верхнего звена (заместителей директора по экономическим, коммерческим, финансовым, производственным вопросам и др.). По крупным сделкам решения необходимо принимать на общем собрании собственников.

- Регламентация деятельности на основе специальных схем последовательности операций. Такие схемы должны содержать необходимую информацию о разделении обязанностей, санкционировании операций, процедурах контроля, а также правила, определяющие порядок какой-либо деятельности. Информация в схемах должна быть представлена в легкой для понимания, наглядной форме. Очевидно, что эти схемы необходимо своевременно доводить до сотрудников.

Предварительный контроль рисков на индивидуальном уровне,  вызываемых последствиями неправомерных или некомпетентных решений отдельных работников, предполагает, что организация системы внутреннего контроля должна начинаться с контроля за подбором и расстановкой кадров.

Для достижения этой цели службы работы с персоналом и обеспечения  безопасности должны иметь четкие критерии квалификационных (образование, стаж) и личностных характеристик сотрудников  применительно к содержанию работы и объему ответственности.

Служба внутреннего контроля должна контролировать:

• Содержание заключенного с работником трудового соглашения;
• Наличие документа строго регламентирующего должностные обязанности сотрудника до того, как он непосредственно приступил к исполнению служебных обязанностей

Текущий контроль рисков на индивидуальном уровне предполагает, что в процессе исполнения работником возложенных на него службой внутреннего контроля обязанностей проверяются: эффективность и работоспособность систем, контролирующих соблюдение работником установленных правил совершения финансово-хозяйственных и иных операций, осуществляемых коммерческой организацией на уровне коммерческой организации в целом и соответствующего структурного подразделения. Под эффективностью и работоспособностью систем контроля при этом следует понимать наличие процедур и механизмов, исключающих выход работника за пределы установленного ему объема и состава финансово-хозяйственных операций, а также соответствие условий осуществляемых работником сделок и операций общей политике привлечения или размещения ресурсов коммерческой организации, соблюдение сотрудником установленных служебных обязанностей.

Объектами внутреннего контроля при этом являются:

• Объемы выдаваемых, оплачиваемых и привлекаемых одним

лицом ресурсов;

• Объемы финансово-хозяйственных операций и сделок, выше которых решения о проведении сделки или операции принимаются вышестоящим руководителем или постоянно действующим коллегиальным органом коммерческой организации.

Последующий контроль рисков на индивидуальном уровне предполагает, что служба внутреннего контроля проверяет:

• Корректность ведения работником первичной документации;
• Проведение в полном объеме  установленных в коммерческой организации процедур сверки, согласования и визирования платежных документов;
• Процедуру формирования на базе документов учетных и отчетных данных.

Контроль проводится с  точки зрения полноты, своевременности  правильности отражения в бухгалтерском  учете, финансовой и иных формах отчетности коммерческой организации операций, выполняемых сотрудником.

Объектом системы внутреннего  контроля является также регулярность рассмотрения вышестоящим руководителем  результатов проведенных работником финансово-хозяйственных операций. При этом проверяется соблюдение работником не только установленных  объемов и условий сделок, но и  ограничение круга партнеров, с  которыми работник заключает сделки, юридическими и физическими лицами с добросовестной деловой репутацией.

Ограничение рисков хозяйственной деятельности на микроуровне:

Основной объект службы внутреннего  контроля на этом уровне – состояние  системы принятия решений в коммерческой организации и соответствие выбранной  тактики развития коммерческой деятельности организации целям, определенным ее акционерами и закрепленным соответствующими документами.

Внутренний контроль организуется исходя из целей и задач управления организацией. Внутренний контроль осуществляется непрерывно. Отдельные контрольные  мероприятия проводятся по мере надобности. Руководство организации самостоятельно устанавливает состав, сроки и  периодичность контрольных процедур. Главный принцип организации  внутреннего контроля - целесообразность и экономичность.

Внутренний контроль сводится к изучению хозяйственно-технологических  связей, потоков ресурсов от организации  к подразделению и, наоборот, отслеживанию оценки этих ресурсов, контролю нормативных  показателей, отслеживанию отклонений от норм с выяснением причин, влияющих на эти отклонения, анализу номенклатуры затрат, которая не должна противоречить  действующему законодательству.

Контролю подвергается документооборот  между подразделениями и организацией, проверке подвергается определение  валового дохода подразделения, исходя из стоимости произведенной продукции, работ, услуг в оценке по учетным  ценам за вычетом стоимости ресурсов, отчислений в фонды, обязательных платежей. Остаток дохода и есть хозрасчетный доход, который направляется на выплату  зарплаты.

Для того чтобы правильно, тщательно проконтролировать, необходимо понять специфику подразделения, то есть прежде чем приступить к осуществлению  внутреннего контроля, нужно проработать  всю документацию, регламентирующую деятельность такого подразделения, это  могут быть решения, распоряжения, положения, внутренние локальные нормативные акты.

В процессе контроля при  внутрихозяйственном расчете перед  осуществляющими его работниками  ставится семь задач:

1) полнота учета данных (данные по всем хозяйственным  операциям должны быть отражены  в бухгалтерских регистрах и  соответствовать задачам анализа);

2) точность учета данных (данные по всем хозяйственным  операциям должны быть отражены  в бухгалтерских регистрах правильно  и в соответствующий временной  промежуток);

3) законность хозяйственных  операций (данные по всем хозяйственным  операциям, записанные в бухгалтерских  регистрах, должны отражать события  экономического характера, которые  действительно имели место, должны  быть определенным образом организованы  и утверждены персоналом, имеющим  соответствующие полномочия);

4) полнота записей (данные, содержащиеся в архивах, документах  и отчетах, должны отражать  все хозяйственные операции);

5) точность ведения записей  (данные по хозяйственным операциям  должны быть отражены в нужных  суммах);

6) хранение бухгалтерских  документов на бумажных носителях  и (или) в памяти ЭВМ;

7) защита активов.

Методы, используемые при  осуществлении внутрихозяйственного расчета, весьма разнообразны и включают элементы таких методов, как:

- бухгалтерский финансовый учет (счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение);

- бухгалтерский управленческий  учет (выделение центров ответственности,  нормирование издержек);

- ревизия, контроль, аудит  (проверка документов, проверка арифметических  расчетов, проверка соблюдения правил  учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);

- теория управления.

Все вышеперечисленные методы интегрируются в единую систему  и используются в целях управления предприятием.

Внутрихозяйственный риск - вероятность появления существенных искажений в бухгалтерском учете операций и в целом отчетности. Данный риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта. Внутрихозяйственный риск может быть низким, средним и высоким.

При оценке данного риска  необходимо учитывать такие факторы, как:

- особенности функционирования  и текущего экономического положения  отрасли;

- специфику деятельности  субъекта;

- опыт и квалификацию  персонала организации, ответственного  за ведение учета и подготовку  отчетности;

- возможность наличия  внешнего давления на руководителей  и персонал субъекта в целях  достижения определенных показателей  бухгалтерской отчетности;

- возможность контроля  над деятельностью субъекта со  стороны собственников. 

Решениями управленческого  аппарата на микроуровне формируются  следующие риски ликвидности  и риски снижения капитала.

Риск платежеспособности – состоит в неспособности либо нежелании партнера действовать в соответствии с условиями договора. Предоставление на реализацию крупных партий товаров, прав на реализацию работ (услуг) одному покупателю или заказчику либо группе связанных покупателей (заказчиков) – один из наиболее распространенных примеров риска платежеспособности.

Рыночный  риск – риск потери доходов в связи с движением рыночных цен. Такие риски обычно возникают и обнаруживаются при осуществлении коммерческими организациями операций на финансовом рынке. Этот вид риска связан с условиями рынка, в которых осуществляется проект. Максимальный рыночный риск существует там, где сбыт не гарантирован, и поэтому методы борьбы с данным риском сводятся в этом случае к минимизации зависимостей результатов проекта от рынка.

Риск оценки процентных ставок – процентный риск связан с влиянием на финансовое состояние коммерческой организации неблагоприятного изменения процентных ставок. Проявляется как по чисто хозяйственным операциям, так и по операциям на финансовых рынках.

Процентный риск включает:

• риск переоценки, возникающий из-за разрыва в срочности активов и пассивов;
• риск, связанный с неверным прогнозом доходности по процентам;
• базисный риск, связанный с несовершенной корреляцией при корректировке получаемых и уплачиваемых процентов, по ряду сделок, которые при прочих равных условиях имеют сходные ценовые характеристики;
• опционный риск, связанный с тем, что многие сделки по привлечению активов и возникновению обязательств прямо или косвенно включают возможность выбора одного из нескольких вариантов завершения финансово-хозяйственной операции.

Риск потери ликвидности – связан с возможным невыполнением организацией своих обязательств или необеспечением требуемого роста активов.

Операционный  риск – связан с нарушениями процесса внутреннего контроля и управления коммерческой организацией. Также операционный риск включает в себя существенные сбои в системе регистрации финансово-хозяйственных операций или из-за возникновения форсмажорных обстоятельств, например в случае пожара или стихийных бедствий.

Правовой  риск – включают риск обесценения активов или увеличения обязательств по причине неадекватных или некорректных юридических советов либо неверно составленной документации вследствие как добросовестного заблуждения, так и злонамеренных действий.

Риск потери репутации – возникают из-за сбоев в расчетах, неспособности действовать в соответствии с определенными законами и инструкциями либо другими источниками права, а также при подозрении в связях с криминальными структурами или в легализации доходов, полученных преступным путем.

Технологический риск - неопределенность, связанная с технологическим процессом (выбор подрядчиков, сырья, состав затрат).

Источниками этого риска  являются: ошибки в определении минеральных  запасов; ошибки в оценке качества рабочей  силы и возможность нарушения  условий функционирования; характер технологического процесса может быть более или менее рискованным; ошибки в оценке сырья, запасов, затрат; неправильный выбор поставщиков и подрядчиков.

Политический  риск обусловлен возможностью изменения общественно-политического климата в стране.

Источниками этого риска  являются: возможность полной или  частичной потери средств, которая  может возникнуть в результате национализации и экспроприации собственных  частных и иностранных инвесторов; ограничения, вводимые государством; изменения, связанные с фискальным регулированием экономики.

Законодательный риск связан с недостатками действующего законодательства и недочетами системы реализации существующих законов (например, отсутствие достаточной защиты интеллектуальной собственности).

Экологический риск заключается в дополнительных издержках, связанных с нарушением экологии.

Проанализировав систему  риска, можно разработать мероприятия  по ограничению риска хозяйственной  деятельности, систему таких мер  входят прежде всего:

1. повышение уровня компетентности персонала организации, ответственного за учет и отчетность, через систему повышения квалификации, семинаров, курсов, консультаций;
2. создание высокого уровня автоматизации учетного процесса;
3. создание высокоэффективной службы внутреннего контроля или аудита;
4. разработка подробной учетной политики организации по всем разделам учета;                                                     
5. четкое распределение функций и обязанностей, полномочий между учетными работниками;
6. разработка локальных нормативных актов касательно учета и составления отчетности;
7. контроль над своевременностью, полнотой и правильностью отражения учетных операций;
8. контроль над соблюдением установленного порядка и представлением налоговой и бухгалтерской отчетности;
9. периодическое проведение инвентаризаций, сверок расчетов и сверок между отделами организации;
10. работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы.

Предварительный контроль позволяет службе внутреннего контроля предоставить руководству коммерческой организации заключение о реалистичности достижения организацией поставленных целей, а также предложения о системе внутренних организационных решений, которые необходимо предпринимать для их достижения.

Процедуры оптимизации принимаемых  рисков:

1. на каждом уровне принятия решений внутри коммерческой организации должны быть установлены качественные и количественные ограничения рисков предпринимательской деятельности;
2. все ограничения рисков на уровне внутренних подразделений должны быть построены таким образом, чтобы учесть необходимость соблюдения всех норм, установленных коммерческой организацией;
3. каждое структурное подразделение должно иметь четко установленные ограничения полномочий и ответственности, а в случаях, когда функции пересекаются или проводятся сделки, несущие высокий риск, необходимо иметь механизм принятия коллегиальных решений;
4. должен быть установлен порядок оперативного пересмотра внутри коммерческой организации ограничений на объем, состав и условия совершаемых операций и сделок и перераспределения рисков;
5. коммерческая организация должна иметь план оперативных действий в случае, если негативное влияние рисков, которые она рассматривала в качестве разнородных, наступило одновременно, в связи с чем коммерческая организация испытывает временный дефицит свободных от обязательств средств.

Текущий контроль осуществляется службой внутреннего контроля на основе регулярных комплексных и тематических обследований подразделений коммерческой организации, проверок соблюдения принятых на предварительном этапе правил оптимизации рисков в процессе текущей деятельности. При этом на постоянной основе служба внутреннего контроля отслеживает соблюдение следующих параметров:

• количественные и качественные значения рисков, оперативность и достоверность информирования руководства коммерческой организации о текущем состоянии показателей риска в целом по организации и в резерве отдельных подразделений с позиции их соответствия нормам;
• своевременность соблюдения подразделениями и работниками коммерческой организации принятых от имени последних обязательств и проведения расчетов по ним, соответствия практики совершения сделок и операций нормам действующего законодательства и правилам деловых обычаев;
• недопущение убытков и снижения объема собственных средств (капитала) коммерческой организации при покрытии текущих расходов и затрат доходами либо источниками собственных средств с учетом необходимости формирования резервов на возможные потери под обесценение вложений в ценные бумаги;
• качество принимаемого коммерческой организацией залога в обеспечение отгруженных товаров(работ, услуг);
• соблюдение на практике принципа коллегиальности принятия решений в случаях, когда такой подход принят в коммерческой организации или установлен законодательством либо уставом коммерческой организации;
• соблюдение юридической правомерности и экономической целесообразности совершаемых сделок и операций (использование стандартных форм договоров;
• соответствие данных синтетического и аналитического бухгалтерского учета, в том числе по отдельным подразделениям.

Последующий контроль служба внутреннего контроля организует посредством изучения характеристик рисков, анализа практики управления рисками, внесения руководству коммерческой организации предложений по совершенствованию методики оценки и порядка контроля за рисками, а также предотвращению нарушений установленного порядка контроля.

Ограничение рисков хозяйственной деятельности на макроуровне:

К рискам, предопределяемым внешними по отношению к коммерческой организации макроэкономическими  и нормативно-правовыми условиями  деятельности, относятся:

• не отвечающая интересам коммерческой организации текущая емкость и доходность отечественных и международных рынков, на которых коммерческая организация совершает операции и сделки;
• негативные общие и структурные (отраслевые и региональные ) тенденции экономического развития;
• неблагоприятные изменения государственной экономической политики.

Основной объект службы внутреннего  контроля по ограничению рисков на макроуровне – состояние аналитической  работы с точки зрения учета в  процессе управления коммерческой организацией влияния экономических и нормативно-правовых условий ее работы на эффективность  выбранных направлений текущего и перспективного развития коммерческой деятельности.

Внешние ограничения риска связаны с факторами, на которые менеджеры фирмы не могут влиять (по крайней мере, непосредственно). Такие ограничения могут проявляться в следующих формах:

1) законодательные ограничения.  Подобные ограничения внешней  среды могут быть представлены  законодательными и нормативными  актами, отражающими методы макро-  и микроэкономического регулирования.

Так, необходимость соблюдения фирмой налогового законодательства или  государственных требований по охране труда работников предприятий являются примерами методов микроэкономического  регулирования. К макро экономическому регулированию относятся, в частности, требования по охране природы;

2) ограничения, связанные  с обязательствами контрагентов  и обязательствами перед ними. Под контрагентами понимаются  субъекты, с которыми данная фирма  сталкивается в процессе своего  функционирования. Это могут быть  партнеры по бизнесу, работники  фирмы, клиенты и т.д. Примерами  подобных обязательств могут  быть выдача или получение  кредитов, долги дочерней компании  данной фирмы и .д. Наличие подобных обязательств может по-разному влиять на потенциальные риски фирмы. Например, они могут снижать потенциальный риск возникновения убытков данной фирмы в случае, когда их имеет компания, работающая на рынке эффективно и поэтому выполняющая свои обязательства.