Охарактеризуйте отношения, составляющие предмет финансового права

Содержание.

1. Охарактеризуйте отношения, составляющие предмет    

финансового права.

1.1 Понятие финансового  права.        2

1.2 Виды финансовых  отношений.       3

1.3 Направления в  развитии финансового  права РФ.    5

2. Охарактеризуйте  принцип бюджетного  федерализма.

2.1 Понятие бюджетный  федерализм.       7

2.2 Ведение федерализма.         8

2.3 Принципы бюджетного  федерализма.      9

2.4 Законодательная  основа бюджетного  федерализма в  РФ.          10

3. Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета?

3.1 Бухгалтерский учет  и его функции.              10

3.2 Предмет и объекты  бухгалтерского учета.            12

3.3 Принципы организации налогового учета.            14

3.4 Способы ведения налогового учета.             15

3.5 Бухгалтерский и налоговый учет: сходства и различия          16

4. Список использованных источников и литературы.             18               
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Охарактеризуйте отношения, составляющие предмет финансового права.

1.1 Понятие финансового  права. 

Финансовое  право — это совокупность юридических  норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования (формирования), распределения  и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) государственных  и муниципальных образований, необходимых  для реализации их задач.¹

Финансовое  право закрепляет структуру финансовой системы, распределение компетенции  в данной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением  в лице соответствующих органов, а на основе этих исходных норм регулирует отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства  и муниципальных образований, от лица которых выступают соответствующие  государственные или муниципальные  органы. Данные отношения и составляют предмет финансового права.

Следовательно, предмет финансового права составляют общественные отношения, возникающие  в процессе деятельности государства  и муниципальных образований  по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию  денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач.

По своему содержанию эти отношения весьма разнообразны, что обусловлено многозвенностью финансовой системы, ее связью со всеми структурами общественного производства и распределения, с разными сторонами жизни общества и государства; разнообразен также и круг участников финансовых отношений: Российская Федерация вступает во взаимоотношения со своими субъектами, последние — с муниципальными образованиями, органы государственной власти и местного самоуправления — с организациями и физическими лицами, взаимодействуют между собой государственные органы всех видов и уровней и органы местного самоуправления, в том числе финансово-кредитные органы, в соответствии со своей компетенцией в области финансов.

1.2 Виды финансовых  отношений.

В финансовых отношениях, являющихся предметом финансового  права, можно выделить следующие  группы:

а) между  Российской Федерацией, ее субъектами, муниципальными образованиями и  входящими в состав последних  административно-территориальными единицами  в лице соответствующих органов  представительной и исполнительной власти, возникающие в связи с  распределением финансовых ресурсов страны;

б) между  финансовыми и налоговыми органами, с одной стороны, и предприятиями, организациями, учреждениями — с  другой, в связи с выполнением  финансовых обязательств перед государством, муниципальными образованиями, распределением между ними или расходованием  государственных и муниципальных  денежных средств;

в) между  государственными (муниципальными) финансово-кредитными органами в связи с образованием, распределением и использованием соответствующих  государственных (муниципальных) денежных фондов и ресурсов (бюджетных, внебюджетных, кредитных, страховых);

г) между  государственными, в том числе  казенными, и муниципальными предприятиями, организациями, учреждениями, с одной  стороны, и их вышестоящими государственными (муниципальными) органами — с другой, в связи с распределением и  использованием в соответствующих  отраслях народного хозяйства и  сферах социальной жизни бюджетных  или кредитных ресурсов, а, также  собственных средств предприятий, организаций, учреждений;

д) между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами — с другой, в связи с образованием и распределением государственных кредитных ресурсов и централизованных страховых фондов;

е) между  финансово-кредитными органами государства, с одной стороны, и физическими  лицами — с другой, в связи  с выполнением обязанностей последних  по внесению платежей в государственные (муниципальные) денежные фонды (в бюджет, внебюджетные целевые фонды).

Данная  классификация проведена по субъектному  составу отношений. Возможна классификация  и по другим критериям, например, по содержанию финансовых отношений, по методам  финансовой деятельности и т.д. Разнообразие подходов при классификации финансовых отношений углубляет представления  о предмете финансового права.

Рассмотрение  финансовых отношений по группам  показывает, что при всем своем  разнообразии они имеют общее  основное содержание — направленность на образование, распределение и  использование государственных  и муниципальных денежных фондов (финансовых ресурсов). Естественно, что  эти отношения возникают при  участии и при непосредственном воздействии государства и в  рамках законодательства — органов  местного самоуправления.

Государство обеспечивает планомерность аккумуляции  денежных средств и направление  их согласно планам и программам в  экономику, социальную сферу, на другие потребности общества. Оно должно организовывать эту деятельность, соблюдая правила и требования правовых норм.

В нормах финансового права закрепляются общие принципы и формы финансовой деятельности государства и органов  местного самоуправления, методы аккумуляции  средств в государственные и муниципальные денежные фонды, виды используемых для формирования этих фондов платежей, порядок их взимания. Они регулируют также порядок получения и использования государственных и муниципальных денежных средств, источники образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных денежных средств, источники образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий, организаций, учреждений и т. п.

Регулируя эти отношения, нормы финансового  права закрепляют права и обязанности  государственных органов, органов  местного самоуправления, предприятий, учреждений, граждан.

Четкость  правового регулирования финансовых отношений важна не только для  обеспечения должной организованности работы государственных органов, органов  местного самоуправления, но и для  соблюдения интересов государства, муниципальных образований, а также  граждан, предприятий, организаций, учреждений, а в конечном итоге — для  выполнения государством своих функций.

1.3 Направления в  развитии финансового  права Российской  Федерации.

Формирующееся финансовое право Российской Федерации  отражает новые экономические и  политические условия страны. В его  развитии можно видеть следующие  наиболее существенные направления.

Во-первых, изменения финансово-правовых норм, обусловленные переходом экономики  к рыночным отношениям. Теперь эти  нормы базируются на принципе равенства  прав субъектов независимо от формы  собственности и соответственно этому — их финансовых обязанностей перед государством и муниципальными образованиями, прав на защиту их законных интересов, самостоятельности хозяйствующих  субъектов и т.д. Следует заметить и нацеленность финансово-правовых институтов на стимулирование производства, использование их для регулирования  экономики и др.

Во-вторых, усиливается материальная (финансовая) ответственность за правонарушения в области финансов. Это относится  и к ответственности государственных  органов, осуществляющих финансовую деятельность.

В-третьих, финансово-правовое регулирование  направлено на установление большего разнообразия в методах финансовой деятельности государства и органов  местного самоуправления. Вместе с  тем в них все еще преобладает  фискальная сторона (расширение системы налогов для привлечения средств в казну при недостаточном развитии социальной направленности).

В-четвертых, финансовое право отражает развитие в России федеративных отношений  и местного самоуправления. Изменения  в его нормах ориентированы на повышение роли субъектов Российской Федерации, расширение их самостоятельности  и сферы правового регулирования. Одновременно такую же направленность финансового права можно отметить в отношении органов местного самоуправления. Не только субъекты Федерации, но и эти органы могут принимать  нормативные акты, регулирующие финансовые отношения в соответствующих  территориальных пределах (например, положения о местных налогах  и сборах).

И, наконец, в-пятых, финансово-правовые нормы, закрепляющие полномочия государственных органов  в области финансов, отражают принцип  разделения властей.

Вместе  с тем отмеченные направления  в развитии финансового права  Российской Федерации во многих случаях  представляют лишь наметившиеся тенденции, которые требуют своего углубления и упрочения. Важно при этом, чтобы развитие финансового права в целом соответствовало нормам международного права, положениям Всеобщей Декларации прав человека, принятой Генеральной Ассамблеей ООН 10 декабря 1948 г.² и способствовало созданию финансовой основы для их реализации, утверждению прав и свобод человека, его чести и достоинства как высшей ценности общества и государства.

 Все отношения, составляющие содержание финансовой деятельности государства и муниципальных образований, подразделяются исходя из критерия финансово-правового регулирования по финансово-правовым институтам на: а) бюджетные, б) возникающие при формировании и исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов, в) возникающие по поводу финансов государственных и муниципальных унитарных предприятий, г) налоговые, д) неналоговые, е) отношения по государственному и муниципальному долгу, ж) отношения по государственным и муниципальным расходам, з) отношения по денежному обращению и расчетам, и) отношения по валютному регулированию и контролю и др.

Помимо  всего отмеченного отношения, регулируемые финансовым правом, могут быть подразделены на имущественные и неимущественные.

В число  имущественных отношений, составляющих предмет финансового права, входят отношения по уплате в бюджет и  государственные внебюджетные фонды  налогов, сборов, неналоговых платежей; отношения по перемещению денежных средств из бюджета и государственных  внебюджетных фондов получателям этих средств, и др.

Подразделение всех отношений, возникающих в ходе финансовой деятельности государства  и муниципальных образований, на имущественные и неимущественные  является определяющим для формулировки предмета финансового права. Это  объясняется тем, что такое подразделение  осуществляется как по экономическому, так и по юридическому критерию одновременно. Кроме того, именно такое подразделение  отношений, реализуемых в процессе финансовой деятельности государства  и муниципальных образований, позволяет  наиболее эффективно отграничить отношения, составляющие предмет финансового  права, от смежных отношений, прежде всего в административном праве.

2. Охарактеризуйте  принцип бюджетного  федерализма.

2.1 Понятие бюджетный  федерализм.

     Существует  множество определений термина бюджетный федерализм. Согласно одному из определений, бюджетным федерализмом называют систему налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Другое определение данного понятия называет бюджетным федерализмом принцип построения бюджетных отношений, который позволяет в условиях самостоятельности каждого бюджета, сочетать интересы Федерации с интересами каждого ее субъекта и органов местного самоуправления.

     Основу  бюджетного федерализма составляет разграничение предметов ведения  и полномочий Российской Федерации  и субъектов РФ, заложенные в Конституции  РФ.

     2.2 Ведение федерализма.

В ведении  Российской Федерации в области  федерализма находятся:

     • управление федеральной государственной  собственностью;

     • установление основ федеральной  политики и федеральные программы  в области государственного, экономического, экологического, социального, культурного  и национального развития РФ;

     • установление правовых основ единого  рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные  экономические службы, включая федеральные  банки;

     • федеральный бюджет; федеральные  налоги и сборы, федеральные фонды  регионального развития.

     В совместном ведении Российской Федерации  и субъектов РФ в области федерализма  находятся:

     • вопросы владения, пользования и  распоряжения землей, недрами, водными  и другими природными ресурсами;

     • разграничение государственной  собственности;

     • природопользование; охрана окружающей среды и обеспечение экологической  безопасности; особо охраняемые природные  территории;

     • общие вопросы воспитания, образования, науки, культуры, физической культуры и спорта;

     • координация вопросов здравоохранения; защита семьи, материнства, отцовства  и детства; социальная защита, включая  социальное обеспечение;

     • установление общих принципов налогообложения  и сборов в РФ;

     •административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды;

     •установление общих принципов организации системы органов государственной власти и местного самоуправления;

     •координация  международных и внешнеэкономических  связей субъектов РФ, выполнение международных  договоров РФ.

2.3 Принципы бюджетного  федерализма.

     Бюджетный федерализм основывается на принципах, под которыми понимают такое устройство бюджетной системы, при котором обеспечивается:

• самостоятельность бюджетов разных уровней. Самостоятельность бюджетов в данном случае означает:

1.Закрепление за каждым уровнем власти собственных доходных источников и права самостоятельно определять направления расходования бюджетных средств в рамках действующего законодательства;

2.Недопустимость изъятия дополнительно полученных доходов в вышестоящие бюджеты;

3.Компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами государственной власти и управления, бюджетам.

• разграничение расходных обязательств между органами государственной власти и управления различных уровней;
• соответствие объема расходных обязательств, возложенных на каждый уровень государственной власти и управления, доходным полномочиям;
• наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями органов государственной власти и управления.

2.4 Законодательная  основа бюджетного  федерализма в  Российской Федерации. Бюджетный федерализм, с правовой точки зрения, - это разграничение полномочий между центральными органами государственной власти Российской Федерации в области бюджета.

     Основными законодательными актами федерального уровня, регламентирующими основы правовых бюджетных отношений и бюджетного федерализма в частности, являются:

• Конституция Российской Федерации;
• Бюджетный кодекс Российской Федерации;
• Налоговый кодекс Российской Федерации;
• Федеральный закон от 6 октября 2003 г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»
• Федеральный закон от 4 июля 2003 г. №95-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации представительных (законодательных) и исполнительных органов государственной власти субъектов российской Федерации»
• Ежегодные федеральные законы о федеральном бюджете

3. Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета?

3.1 Бухгалтерский учет  и его функции.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  и регламентированную информационную систему, отражающую состояние и  движение имущества, расчетов и обязательств, собственных финансовых результатов  хозяйствующего субъекта.

     Бухгалтерский учет фиксирует количественную сторону  хозяйственных явлений в неразрывной  связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документально  обоснованной и взаимосвязанной  регистрации всех хозяйственных  операций как в натуральных показателях, так и в денежном выражении.

     Законодательно  устанавливаются порядок государственного регулирования бухгалтерского учета, правила публикации отчетности и  меры, обеспечивающие достоверность  бухгалтерской информации.

     Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и  представительства иностранных  организаций, если иное не предусмотрено  международными договорами Российской Федерации.

     В системе управления бухгалтерский учет выполняет ряд  функций, основными  из которых являются: контрольная, обеспечение сохранности собственности, информационная, обратной связи, аналитическая.

     Контрольная функция. В процессе контроля систематически проверяется и наблюдается деятельность всех объектов управления, всех участков, производств, выявляются причины отклонений, отступлений от целей, поставленных перед конкретным объектом, и в оперативном порядке принимаются меры по их устранению.

     Обеспечение сохранности собственности. Инструментом для реализации этой функции является инвентаризация имущества предприятия, которая позволяет определить изменения, произошедшие в составе собственности.

     Информационная  функция. Именно системный бухгалтерский учет фиксирует и накапливает всестороннюю синтетическую (обобщающую) и аналитическую (детализированную) информацию о состоянии и движении имущества и источниках его образования, хозяйственных процессах, о конечных результатах финансовой и производственно – хозяйственной деятельности предприятия.

     Бухгалтерская информация широко используется в оперативно - техническом, статистическом учете, для  планирования, прогнозирования, выработки  тактики и стратегии деятельности и др. Она должна содержать минимальное  количество показателей, но удовлетворять  максимальное число ее пользователей  на разных уровнях управления.

     Функция обратной связи. Используя обратную связь с помощью бухгалтерской информации, отражающей фактические значения показателей, осуществляют контроль за выполнением плановых показателей, стандартов, норм и нормативов, смет, соблюдение экономического использования всех видов ресурсов, устанавливают различные недостатки, выявляют резервы производства и степень их мобилизации и использования.

     Функцию обратной связи, как правило, выполняет  находящаяся на различных носителях  исходная информация, поступающая главным  образом из первичной документации.

     Аналитическая функция. Реализация этой функции позволяет осуществлять анализ по всем разделам бухгалтерского учета, в том числе использования всех видов ресурсов, затрат на производство и реализацию продукции, правильности применяемых цен, что имеет особо важное значение в условиях действия рыночных цен, инфляционных процессов и т.п.

3.2 Предмет и объекты  бухгалтерского учета

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная  деятельность предприятия или физического  лица. Эта деятельность осуществляется при помощи следующих хозяйственных  средств:

• Основные средства – это средства, которые участвуют в хозяйственной деятельности продолжительное время, изнашиваясь постепенно. Их стоимость включается в себестоимость изготавливаемой с их участием продукции частями, путем начисления износа по установленным способам и нормам. К ним относятся: здания и сооружения, машины и механизмы, оборудование и инвентарь, транспортные средства т.п.
• Нематериальные активы – это объекты длительного пользования не являющиеся материальными, но имеющие стоимостную оценку. Они, подобно основным средствам, участвуют в хозяйственной деятельности длительное время и переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции постепенно. Этот процесс носит название амортизации. К нематериальным активам относятся: секреты производства, патенты, права на «ноу-хау», лицензии, торговые марки, права на компьютерные программы и другие права.
• Оборотные средства – это средства, которые используются в одном цикле производства и всю свою стоимость одновременно переносят на себестоимость изготовленной продукции. К ним относятся: сырье и материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, комплектующие изделия и запасные части, тара и топливо, незавершенное производство и готовая продукция и т.п.
• Денежные средства – это деньги и ценные бумаги в кассе, средства на расчетном, валютном и специальных счетах в банках и т.п.
• Средства в расчетах – это средства, которые еще не получены предприятием по обязательствам других предприятий и физических лиц. К ним относятся: дебиторские задолженности предприятию за поставленные товары и услуги, задолженности поставщиков по выданным им авансам, по полученным в счет оплаты векселям, а также задолженности подотчетных лиц.
• Отвлеченные средства – это суммы, которые предприятие зарезервировало для выполнения определенных обязательств или целей, но еще не использовало по назначению. К ним относятся средства, подлежащие уплате в виде налогов или сборов, а также сосредоточенные в различных фондах.

     Все перечисленные выше средства приобретается  предприятием за счет собственных или  заемных источников.

     Собственные источники включают в себя: уставной капитал, прибыль, а также отчисления в специальные и резервные  фонды от прибыли прошлых лет.

     Объектами, обязательно отражаемыми в системе бухгалтерского учета, являются: - движимое и недвижимое имущество, включая арендованное, подаренное, переданное во временное пользование и взаймы, в натуральном и денежном выражении;

- права  пользования интеллектуальной и  промышленной собственностью, товарными  и фирменными знаками, природными  ресурсами, иные затраты нематериального  характера, приносящие доходы;

- цена  фирмы (goodwill), возникающая при покупке предприятия, их подразделений и филиалов;

- денежные  средства, ценные бумаги, расчеты  с юридическими и физическими  лицами, инвестиции в основные  средства, в филиалы и другие  хозяйствующие субъекты;

- амортизационные  отчисления и накопление износа  амортизируемых объектов;

- доходы  и расходы по видам и периодам, прибыли и убытки, распределение,  использование и накопление прибыли,  покрытие убытков;

- обязательства  по кредитам и займам, безвозмездное  получение средств и их использование;

- образование  резервов и фондов предприятия,  уставной капитал.

3.3 Принципы организации налогового учета.Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом. Принципы организации налогового учета:

     Имущественной обособленности предприятия - Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские и иностранные организации (ст.246).

     Периодичности - Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (ст.285).

     Денежного измерителя - Налоговая база по налогу на прибыль представляет собой денежное выражение прибыли (п.1 ст.274).

     Последовательности  применения - Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения (ст.313).