Организация аналитической работы на предприятии

1.    Организация аналитической работы на предприятии 

Организация аналитической  работы на предприятии должна соответствовать  ряду требований.

1. Проведение анализа  должно стать органической частью  служебных обязанностей каждого  специалиста, принимающего управленческие решения.

2. Аналитическое исследование  должно быть эффективным, что  достигается компьютеризацией аналитических  расчетов;

3. Аналитическая работа  на предприятии должна быть  регламентирована и унифицирована.  Регламентация предусматривает  использование  для отражения аналитической информации каждым исполнителем установленного минимума таблиц и выходных форм. Унификация анализа предполагает создание типовых методик и инструкций, выходных форм и таблиц, стандартных программ, единых критериев оценки, что обеспечивает сопоставимость результатов анализа на высших уровнях управления, повышает объективность оценки деятельности структурных подразделений предприятия, уменьшает затраты времени на проведение анализа и способствует повышению его эффективности.

Основой анализа хозяйственной  деятельности является мониторинг, то есть постоянный, систематический контроль за изменением состояния финансово-хозяйственной  деятельности предприятия,  анализ причинно-следственных связей ее результатов с определенными группами факторов и оценка (диагностика) тенденций и закономерностей развития предприятия.

Аналитическая работа на предприятии предусматривает несколько  организационных этапов, которые  в совокупности представляют собой комплекс организационных элементов, способных обеспечить эффективность анализа хозяйственной деятельности.

1. Выделение субъектов и объектов анализа. Субъектами  анализа хозяйственной деятельности на предприятии являются их собственники и  отдельные специалисты. В качестве объектов анализа могут выступать различные виды деятельности; производственные ресурсы,  их техническое, материальное, финансовое обеспечение и состояние; отдельные производственные и технологические операции, технические комплексы и производственные мощности; организационные, функциональные и линейные структуры управления.

2. Выбор организационных форм проведения анализа и распределение обязанностей между отдельными исследователями. Организационные формы анализа определяются составом и техническим уровнем управления (менеджмента предприятия).  Экономический анализ входит в обязанности не только экономических, но и технических служб всех уровней управления на предприятии.

3. Планирование аналитической работы. Аналитическая работа на предприятии должна иметь планомерный характер, для этих целей на предприятии составляются комплексный план   (календарное расписание отдельных аналитических исследований в течение года) и тематические планы (планы проведения анализа по вопросам, требующим углубленного изучения).

4. Информационное и методическое обеспечение анализа хозяйственной деятельности. Информационное обеспечение анализа - это система сбора и обработки данных, необходимых для проведения анализа. Информационное обеспечение  должно быть необходимым и достаточным,  полным, достоверным,  своевременным, сопоставимым и рациональным. Информационное обеспечение анализа включает три этапа: разработку методологии сбора необходимой информации, создание информационного массива, преобразование информации в соответствии с программой исследования. Для проведения анализа хозяйственной деятельности используется не только экономическая, но и техническая, технологическая и другая информация.

5. Аналитическая обработка данных о ходе и результатах хозяйствования – это непосредственной анализ, наиболее ответственный этап работы аналитика. Организация обработки требует соответствующего методического обеспечения, определенного уровня подготовки лиц, которые занимаются анализом, их обеспеченности техническими и программными средствами проведения анализа хозяйственной деятельности.

6. Документальное оформление результатов анализа.  Результаты аналитического исследования деятельности предприятия  и его подразделений оформляют в виде документов (пояснительной записки, справки, заключения). Пояснительная записка должна содержать общие вопросы (экономический уровень развития предприятия, условия хозяйствования, результаты деятельности предприятия) и аналитическую часть (аналитические расчеты, аналитические и итоговые таблицы, графики, диаграммы, предложения по совершенствованию деятельности предприятия). В справке и заключении содержится информация о выявленных недостаткам (успехах), резервах и способов их освоения.    

 Контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по результатам анализа, возлагается на руководителей  и специалистов всех структурных подразделений предприятия.

2. Понятие факторного анализа, его виды, задачи, этапы.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

В общем случае можно  выделить следующие основные этапы факторного анализа:

1. Постановка цели анализа.
2. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.
3. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
4. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.
5. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.
6. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
7. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности (АХД) взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе  является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

Моделирование экономических показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и навыков.

Расчет влияния  факторов - главный методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены ниже.

Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.

В зависимости от типа факторной модели различают два  основных вида факторного анализа - детерминированный  и стохастический.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства. Подробно детерминированный факторный анализ мы рассмотрим в отдельной главе.

Стохастический  анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Стохастическое моделирование  является в определенной степени  дополнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:

• необходимо изучить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную факторную модель (например, уровень финансового левериджа);
• необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не поддаются объединению в одной и той же жестко детерминированной модели;
• необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).

В отличие от жестко детерминированного стохастический подход для реализации требует ряда предпосылок:

а) наличие совокупности;

б) достаточный объем  наблюдений;

в) случайность и независимость  наблюдений;

) однородность;

д) наличие распределения признаков, близкого к нормальному;

е) наличие специального математического аппарата.

Построение стохастической модели проводится в несколько этапов:

• качественный анализ (постановка цели анализа, определение совокупности, определение результативных и факторных признаков, выбор периода, за который проводится анализ, выбор метода анализа);
• предварительный анализ моделируемой совокупности (проверка однородности совокупности, исключение аномальных наблюдений, уточнение необходимого объема выборки, установление законов распределения изучаемых показателей);
• построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение перечня факторов, расчет оценок параметров уравнения регрессии, перебор конкурирующих вариантов моделей);
• оценка адекватности модели (проверка статистической существенности уравнения в целом и его отдельных параметров, проверка соответствия формальных свойств оценок задачам исследования);
• экономическая интерпретация и практическое использование модели (определение пространственно-временной устойчивости построенной зависимости, оценка практических свойств модели).

Кроме деления на детерминированный  и стохастический, различают следующие  типы факторного анализа:

• прямой и обратный;
• одноступенчатый и многоступенчатый;
• статический и динамичный;
• ретроспективный и перспективный (прогнозный).

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может  быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, . При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В этом случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И, наконец, факторный  анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

3. Анализ технического уровня производства

Технический уровень  производства во многом определяет эффективность  хозяйственной деятельности. Задачи анализа технического уровня производства следующие:

• экономическая оценка достигнутого организационно-технического уровня и его соответствие современным требованиям и достижениям передовых аналогичных предприятий;

• оценка выполнения заданий  по внедрению новой техники, технологии, использованию научных достижений и определение их экономической эффективности;

• определение задач  текущего и перспективного совершенствования производства для планирования мероприятий по дальнейшему повышению организационно-технического уровня.

Технический уровень  производства оценивается с помощью  показателей, характеризующих вооруженность  труда, уровень механизации и  автоматизации производства, прогрессивность технологии.

 В процессе анализа  используются данные отчетности  предприятия, отражающие технический уровень производства. Прежде всего рост организационно-технического уровня производства связывают со снижением трудоемкости изготовленных изделий (табл. 2.1).

Анализ работы поточных линий показал, что необходимо создавать  линии, которые приспособлены к  изготовлению продукции с частным изменением масштаба выпуска и номенклатуры, получившие название гибких линий.

Таблица 2.1

Значение показателей, характеризующих технический и  организационный уровень технологических  процессов изготовления на специализированных производствах, %

Массовое производство на заказ, его непрерывность требуют  гибкости, способности получать необходимый  результат имеющимися технологическими системами в условиях частого изменения масштаба выпуска и номенклатуры изделий.

Выделяются два основных критерия гибкости.

1) результаты деятельности  предприятия в настоящем периоде, позволяющие достичь результатов, удовлетворяющих собственные потребности и рынок;

2) способность предприятия  планировать и прогнозировать процесс своего развития для обновления.

С учетом вышеизложенного  организационно-технический уровень  должен оцениваться следующими показателями:

где У_т - организационно-технический уклад;

Х_непр - совокупность показателей, характеризующих непрерывность производственного процесса;

Х_укл - совокупность показателей, характеризующих технологический уклад;

Х_Г - совокупность показателей, характеризующих гибкость производства.

Гибкость производства предлагается определять в зависимости от следующих факторов:

где У_об - устойчивость (результат) к обновлению;

С_об - способность к обновлению;

А - активы предприятия по балансу;

СА - собственные средства;

N_p - объем реализации;

П_ч - чистая прибыль;

D - доля прибыли, направляемая на освоение (обновление) новых изделий для рынка;

Т_оп - средний период подготовки и освоения новых изделий;

Т_пр - средний период нахождения в производстве и реализации;

п - номенклатура изделий, востребованных рынком или предположительно востребуемых им.

Показатели технической  вооруженности труда фактически отражают уровень использования  активной части основных фондов (рис. 2.3).

Сопоставление потенциальных  и фактических показателей позволяет  оценивать уровень эффективности  использования производственных ресурсов

Все показатели, характеризующие  уровень фондовооруженности труда, следует сопоставлять с производительностью труда, рентабельностью и себестоимостью. Подобное сопоставление позволит констатировать не только достигнутые результаты в области насыщения производства техникой, но и результативность технической политики.

4. Анализ использования производственной мощности и площади.

Производственная мощность предприятия многими авторами определяется как максимально возможный выпуск продукции в определенных условиях организации производства, определенном уровне техники и технологии производства и определенном объеме ресурсов. Определяя производственную мощность какВ? максимально возможный выпуск продукции, ее можно измерить в машино-часахВ? работы оборудования, машин и других объектах основных средств, в человеко-часах работы рабочих, в натуральных измерителях выпуска продукции (в тоннах, единицах, метрах кубических и т.п.) и, наконец, в денежных измерителях. Производственная мощность изменяется с развитием техникиВ? и технологии производства, совершенствованием организации производства.

Чем полнее используется производственная мощность, тем ниже затраты на производство и выше финансовый результат деятельности предприятия. Таким образом, анализ производственной мощности имеет важное значение в управлении предприятием.

При расчете производственной мощности предприятия используют данные о нормах выработки, производительности и данные о времени работы оборудования, машин, установок, агрегатов и других объектов основных средств соответственно согласно технической документации и организации производства.

Время работы оборудования, установок, машин, агрегатов рассматривается  через показатели времени их работы. Использование времени работы оборудования характеризуется показателями фондов рабочего времени.

Календарный фонд работы оборудования определяется, как и другие показатели времени работы оборудования, в машино-часах. Его расчет предполагает круглосуточную работу всех единиц оборудования

Если календарный фонд работы оборудования уменьшить на время, затрачиваемое на технологические  перерывы и остановки в работе оборудования, то получим режимный фонд.

Возможный фонд меньше режимного  фонда на время, затрачиваемое на ремонт машин и оборудования.

При расчете планового  фонда из возможного фонда вычитается время на плановую модернизацию и  реконструкцию оборудования и машин.

Разность между плановым и фактическим фондом показывает потери в работе оборудования.

Использование производственных мощностей характеризуется балансом производственной мощности:

Мн + Мп + Мас – Мв = Мк

где

Мн – производственная мощность на начало отчетного периода;

Мп – увеличение производственной мощности за счет организационно-технических  мероприятий, реконструкции, модернизации, нового строительства и т.п.;

Мас – изменение производственной мощности за счет изменения ассортимента продукции;

Мв – уменьшения производственной мощности в результате ее выбытия;

Мк – производственная мощность на конец отчетного периода.

Оценка степени использования  производственных мощностей проводится на основе следующих показателей:

- коэффициент использования  производственной мощности (Кисп):

- коэффициент интенсивной  загрузки оборудования (Кинт):

- коэффициент экстенсивной  загрузки оборудования (Кэкс):

Приведенные показатели рассчитываются как в целом по всему оборудованию, установкам, машинам, так по отдельным подразделениям, отдельным группам и единицам оборудования. Чем выше значение показателей степени использования производственных мощностей, тем выше эффективность их использования.

Обобщающим показателям  использования производственных мощностей  является коэффициент интегральной загрузки оборудования, который определяется как произведение коэффициентов интенсивной и экстенсивной загрузки оборудования.

При проведении анализа  также изучаются показатели эффективности  использования производственных площадей. Эффективность использования производственных площадей характеризуется показателями выхода продукции на При снижении показателей выхода продукции на 1 м² производственной площади следует установить причины такой динамики и разработать мероприятия по повышению эффективности использования производственных площадей.

При изучении коэффициента использования производственной площади  может быть использована факторная  модель:

5. Анализ распределения и использования прибыли.

 После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья -на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

Для повышения эффективности  производства очень важно, чтобы  при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия  и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, и на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.

Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании  прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Основными факторами, определяющими  размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения  суммы чистой прибыли (П_ч) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi).

Сумма отчислений прибыли  в фонды предприятия равна  произведению двух факторов: Фi = Пч ^. Кi. Значит, для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного фактора анализа (табл.28).

Таблица 28