Организация финансового контроля, его виды, формы и методы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

    1. Организация финансового контроля, его виды, формы и методы. Пути повышения действенности финансового контроля в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
    2. Государственный финансовый контроль: содержание, задачи, субъекты. Эффективность государственного финансового

контроля. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

    1. Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов, их источники, принципы организации финансов в разных сферах

деятельности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I. Организация финансового контроля, его виды, формы и методы. Пути повышения действенности финансового контроля в Российской Федерации.

Для успешного решения  задач, стоящих перед финансовым контролем, необходима его научная  организация. Финансовый контроль разнообразен и нуждается в систематизации. В зависимости от органов, его  осуществляющих, финансовый контроль подразделяется на виды:

    1. государственный:

а) общегосударственный (вневедомственный);

б) ведомственный;

    1. негосударственный контроль.

Общегосударственный (вневедомственный) финансовый контроль - это контроль, осуществляемый государственными структурами на предприятиях, не зависимо от их ведомственной принадлежности и организационно-правовых форм. Его осуществляют:

  • Администрация Президента РФ (Главное контрольное управление);
  • Минфин РФ и органы Федерального казначейства ;
  • Министерство РФ по налогам и сборам;
  • Федеральная служба налоговой полиции;
  • Таможенная служба.

Это структуры исполнительной власти, но контроль должен осуществляться и со стороны законодательной  ветви власти. В Российской Федерации  таким органом является Счетная  палата РФ законодательного собрания. Она независима от Правительства  РФ и наделена широкими полномочиями. Существуют аналогичные органы на региональном уровне, подчиняющиеся местной законодательной власти.

Счетная палата РФ – юридическое  лицо, подотчетное Парламенту РФ и  включающее в себя: председателя, аудиторов  и аппарат аудиторов. Ее задачи:

  1. финансовая экспертиза федеральных законов и правительственных актов, связанных с изменением государственных доходов и расходов;
  2. экспертиза проекта федерального бюджета и проектов государственных федеральных внебюджетных фондов;
  3. контроль за использованием средств федерального бюджета и государственных федеральных внебюджетных фондов. По истечении бюджетного года Счетная палата РФ получает от правительства отчет об исполнении федерального бюджета и после его изучения составляет заключение. Для контроля работники Счетной палаты РФ осуществляют проверки в организациях – бюджетополучателях и осуществляют на местах проверки внебюджетных фондов;
  4. контроль банковской системы на предмет правильного перечисления через нее государственных средств.

Эффективность работы Счетной  палаты РФ зависит от прав, которые  она может использовать в своей  деятельности. В Российской Федерации  окончательное решение по применению санкций принимает Правительство  РФ.

Государственный вневедомственный контроль наиболее эффективен, так  как обладает следующими положительными сторонами:

  • высокий профессионализм работников;
  • ведомственная независимость органов, его осуществляющих.

Государственный ведомственный финансовый контроль существляется государственными структурами ведомств, министерств (контрольно-ревизионными управлениями) в отношении подчиненных организаций и учреждений. На территориальном уровне его осуществляют отраслевые органы территориальной исполнительной власти (например, департаменты образования, здравоохранения). Сюда же относят Федеральную комиссию по фондовому рынку, структуры контроля внебюджетных фондов.

Эффективность государственного ведомственного контроля ниже вневедомственного  из-за внутриведомственной заинтересованности в сокрытии нарушений внутри своего ведомства.

Негосударственный финансовый контроль можно подразделить на:

  1. Внутрихозяйственный.
  2. Аудиторский.
  3. Общественный
  4. Страховой.

1.Внутрихозяйственный  контроль осуществляется на предприятиях и в организациях силами работников: главного бухгалтера, руководителя предприятия, работников бухгалтерии и финансового отдела (дирекции). Объективные условия для эффективности такого контроля есть, так как лица, его осуществляющие, знают процессы на предприятии.

2. Исторически аудиторский контроль появился в Англии в середине XIX века, так как возникла потребность у собственников крупных акционерных предприятий в осуществлении проверок, независимого от администрации контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Внешний аудиторский контроль проводит аудиторская фирма, с которой заключен договор. Внутренний (на крупных предприятиях) - отдел по аудиту осуществляет контроль над филиалами и отделениями.

Внешний аудиторский контроль делится на:

  • общий (проверка финансово-хозяйственной деятельности различных коммерческих организаций);
  • банковский (проверка деятельности коммерческих банков);
  • страховой (проверка деятельности страховых компаний).

Внешний аудиторский контроль могут проводить только аудиторские  фирмы, имеющие лицензию. Цель лицензирования – обеспечение профессионализма и ответственности аудиторских  фирм. Но сейчас эффективность этого  контроля в Российской Федерации  не достаточно высока. Причины:

  • Аудит – высокодоходный бизнес и им хотят заниматься даже неквалифицированные специалисты. Происходит дискредитация аудиторского контроля. В ходе конкурентной борьбы должны остаться только фирмы, обеспечивающие высококвалифицированный контроль (Аудиторский сектор в развитых странах – всего несколько десятков компаний);
  • Законодательство не предусматривает несение аудитором имущественной ответственности за некачественный контроль.

3. Общественный  контроль осуществляли в СССР органы народного контроля. Сейчас его осуществляют:

  • средства массовой информации (для этого необходима гласность);
  • профсоюзы (контроль за соблюдением трудового законодательства);
  • политические партии (за своими конкурентами);
  • население, которое призывают сообщать соответствующим контрольным органам о замеченных нарушениях.

4. Страховой  контроль – контроль, осуществляемый страховыми компаниями, которые проводят его на стадии заключения и действия контракта, при наступлении страхового случая.

В процессе осуществления  финансового контроля, независимо от органов и видов, применяются  следующие основные методы:

  • проверка,
  • обследование,
  • анализ хозяйственной деятельности,
  • ревизия.

Проверка – самый массовый метод. Осуществляется контроль за отдельными сторонами финансово-хозяйственной деятельности организации на основе документов. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения проверяющей организации на основе предоставленной ими финансовой документации. Выездные проверки проводятся на месте проверяемой организации, на основе документации, ведущейся на предприятии, в организации, учреждении.

Обследование охватывает широкий круг вопросов и показателей. При обследовании могут применяться специфические приемы: опрос, наблюдение, мониторинг, анкетирование.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности – изучение отдельных вопросов с целью установления причинно-следственной связи с применением экономико-математических приемов и статистических методов. Используется и для изучения финансово-хозяйственного положения предприятия.

Ревизия – наиболее полный и обстоятельный метод. Комплексный контроль за всей финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Самый результативный метод. Виды:

  • сплошная (вся деятельность),
  • выборочная,
  • тематическая,
  • плановая,
  • внеплановая.

Ревизия начинается со снятия кассы, выведения сальдо по книгам бухгалтерского учета. Затем происходит сличение данных бухгалтерского учета с первичными документами.

Существуют различные  приемы контроля:

1. документальный финансовый  контроль:

а) формальная проверка (наличие  реквизитов, осуществление исправлений);

б) юридическая проверка (соответствие операций законодательству);

в) арифметическая проверка (счетная проверка);

г) встречная проверка (сличение операций с данными контрагента);

д) логическая проверка (проверка последовательности операций, финансовые потоки, их размеры).

2. фактический финансовый  контроль:

а) инвентаризация (сопоставление  фактически наличных материальных ценностей  с данными бухгалтерского учета);

б) экспертная оценка качества;

в) лабораторный анализ.

В зависимости от времени  проверки выделяют три формы финансового  контроля:

  • предварительный (осуществляется на стадии составления финансового плана и перед совершением каких-либо операций),
  • текущий (в ходе выполнения плана),
  • последующий (осуществляется после завершения финансового года по результатам выполнения финансового плана).

Существуют три основных области нарушений в Российской Федерации:

  1. уход от уплаты налогов и нарушение налогового законодательства;
  2. незаконное и нецелевое использование бюджетных средств;
  3. большое количество финансовых нарушений, затрагивающие следующие области: начисление амортизации, отношения с поставщиками и клиентами, с арендодателями, банками, страховыми компаниями, инвесторами, управление наличностью, соблюдение графика платежей и поступлений, планирование денежных потоков, дебиторская и кредиторская задолженность, операции на финансовом рынке.

Пути совершенствования  финансового контроля в Российской Федерации:

  • совершенствование финансового законодательства и обеспечение его стабильности;
  • выработка четкой высокотребовательной политики государства в отношении нарушителей финансового законодательства;
  • повышение профессионализма работников органов финансового контроля;
  • развитие материально-технической базы контрольных органов;
  • координация работы органов финансового контроля;
  • привлечение иностранных аудиторских фирм в Российскую Федерацию;
  • гласность – допущенные финансовые правонарушения и применяемые санкции должны быть обнародованы;
  • расширение прав контролирующих органов, не зависящих от исполнительной власти;
  • контроль за реальным исполнением санкций по допущенным финансовым правонарушениям;
  • компьютеризация системы учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Государственный финансовый контроль: содержание, задачи, субъекты. Эффективность государственного финансового контроля.

Одной из функций управления любого экономического субъекта является финансовый контроль, который подразумевает  обеспечение соблюдения законодательства в процессе формирования и использования  финансовых ресурсов. Особое место  в системе финансового контроля занимает государственный финансовый контроль. Он распространяетсяна сферу  формирования доходной части бюджета  и на сферу расходования средств  государственного бюджета, т.е. необходимо обеспечивать контроль за целевым и  эффективным использованием средств  государственного бюджета и государственной  собственности. В этой связи государственный  финансовый контроль распространяется на министерства и ведомства, отвечающие за формирование доходной части государственного бюджета, и на министерства и ведомства, использующие средства государственного бюджета, а также предприятия, организации, банки, которым предоставлены бюджетные  средства на безвозвратной и возвратной основах, а также имеющие какие-либо финансовые льготы (таможенные, налоговые, экспортно-импортные и др.). Кроме  того, государство должно следить  и за финансовой, кредитной и эмиссионной  деятельностью государственного банка.

Говоря о сущности и  месте государственного финансового  контроля, нельзя не отметить тот факт, что в процессе его осуществления  приходится опускаться до уровня предприятий, организаций, банков, акционерных обществ  и т.п., т.е. до уровня хозяйствующих  субъектов. И на этом уровне государственный  финансовый контроль приобретает черты  финансово-хозяйственного контроля, т.е. он распространяется не только на чисто  финансовую деятельность, но в определенных случаях и на хозяйственную с  тем, чтобы определить правильность исчисления налогов, эффективность производства и эффективность использования бюджетных средств.

Целью государственного финансового  контроля является обеспечение законности и эффективности использования  государственных бюджетных и  внебюджетных финансовых средств и  государственной собственности.

В соответствии с этим основными  его задачами являются:

  1. проверка сохранности эффективности и целевого использования бюджетных средств бюджетополучателями;
  2. экспертиза проектов государственных целевых программ и контроль за их исполнением;
  3. предоставление органам государственной власти информации о результатах проведенного контроля;
  4. обеспечение возврата незаконно использованных государственных средств и доходов от их использования;
  5. проверка своевременности и полноты образования целевых фондов.

Объектом финансового  контроля выступает не только бюджетно-налоговая сфера и бюджетный процесс, но и весь процесс финансово-хозяйственной деятельности субъектов рыночных отношений. Этим и определяется огромная роль и значение финансового контроля как важнейшего элемента государственного контроля и управления.

Субъектами государственного финансового  контроля являются государственные  органы и структуры, предприятия  с государственным участием, организации  полностью или частично финансируемые  из бюджета, организации и предприниматели  в части уплаты налогов в бюджет.

Эффективность финансового контроля — сложная экономическая категория. Она характеризуется определенными  критериями и показателями.

Обычно, когда рассматривают вопрос об эффективности управленческой деятельности, прежде всего имеют в виду адекватность достигнутых в процессе ее осуществления  результатов намеченным целям, степень  приближения результата к цели с  одновременным учетом производственных затрат (времени, материальных и денежных средств, трудовых ресурсов и т. д.). С учетом этого положения критерием  эффективности финансового контроля будет соотношение достигнутого контролирующим органом результата к поставленной цели.

В широком смысле такими целями для  государственного финансового контроля будут: рост темпов развития экономики, обеспечение стабильности финансовой системы, увеличение доходной части  федерального бюджета и экономия средств в его расходной части.

Конечный результат, т. е. совокупность объективных последствий финансового  контроля, — это главный критерий определения его эффективности. Получение данных о таком результате требует знания конкретного содержания деятельности контролирующего органа, реакции на его действия субъекта контроля, изменений, происходящих под  влиянием контроля в управленческой деятельности.

Однако результаты финансового  контроля будут неточными, если не учитывать  сопровождающие проведение контроля затраты: длительность проверок, число участвующих  в проверках лиц, различного рода расходы (на транспорт, командировки) при  выезде на место и т. п. Затраты  на проведение контроля могут быть большими или меньшими и должны соизмеряться с его результатами. В этой связи  одним из критериев эффективности  финансового контроля является его  экономичность.

Критерий действенности финансового  контроля отражает то положительное  влияние, которое финансовый контроль оказывает на содержание деятельности проверяемого органа или лица, ее качество.

Показатели, отражающие степень воздействия  финансового контроля на деятельность подконтрольного субъекта или лица, его влияние на содержание управленческой деятельности, ее стиль, могут быть подразделены на количественные и качественные.

Структура эффективности финансового  контроля состоит из двух частей: во-первых, это макроэффективность государственного финансового контроля и, во-вторых, промежуточная эффективность деятельности органа государственного финансового  контроля.

Макроэффективность - это сумма  эффектов, полученных от проведения финансового  контроля, которые можно классифицировать следующим образом:

  • социальный эффект;
  • организационный эффект;
  • экономический эффект.

Социальный эффект финансового  контроля проявляется в том, что  по его результатам применяются  меры к лицам, допустившим нарушение  финансового законодательства, включая  их увольнение и привлечение к  уголовной ответственности. Кроме  того, финансовый контроль за исполнением  бюджета не позволяет отвлекать  средства, предусмотренные на социальные программы, на другие цели, что обеспечивает развитие таких социальных институтов, как образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, пенсионное обеспечение и др.

Организационный эффект заключается  в том, что по итогам контрольных  мероприятий, проводимых, в частности, Счетной палатой, предлагаются и  реализуются меры по улучшению структуры  федеральной исполнительной власти, в результате повышается управляемость  в государстве, сокращаются излишние звенья или создаются новые, необходимые  для экономики, повышается оперативность  управления.

Экономический эффект достигается  в результате улучшения деятельности органов федеральной исполнительной власти в части экономии бюджетных  и внебюджетных средств, повышения  рентабельности производства, снижения себестоимости продукции и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

III. Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов, их источники, принципы организации финансов в разных сферах деятельности.

Финансы хозяйствующих субъектов  имеют сущность и внешние формы  проявления. Под сущностью понимается внутреннее содержание финансов, которое  определяет их как особую стоимостную  категорию - финансовую. Сущность и  формы проявления финансов взаимосвязаны. Но степень их устойчивости неодинакова. Формы проявления финансов подвержены более частому, быстрому изменению, чем их сущность.

Важным признаком классификации  предприятий, организаций, учреждений является принадлежность к определенной форме собственности:

  1. Государственная.
  2. Частная.
  3. Общественных организаций.
  4. Иностранных субъектов.
  5. Смешанная.

Законодательством РК гарантируется  равенство всех форм собственности  и равная защита прав субъектов собственности.

Организация финансов хозяйствующих  субъектов строится на принципах  хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной ответственности, заинтересованности в результатах  деятельности, формирования финансовых резервов.

1.Принцип  хозяйственной самостоятельности предполагает, что организация независимо от организационно-правовой формы самостоятельно определят свою хозяйственную деятельность, направления вложений денежных средств в целях получения прибыли.

В условиях рыночных отношений  государство не вмешивается в  хозяйственно-финансовую деятельность организаций. Главный субъект принятия важнейших финансовых решений - собственник организации.

Однако хозяйственная  самостоятельность не означает вседозволенность. Государство осуществляет жесткую  регламентацию финансовой деятельности.

2.Принцип  самофинансирования означает полную окупаемость затрат на текущую хозяйственную деятельность и инвестиции за счет собственных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Обеспечение самофинансирования - непременное условие жизнеспособности организации. В условиях рыночных отношений убыточность недопустима, самоокупаемость недостаточна, требуется прибыльная работа. Отдельные организации, которые по объективным причинам не могут обеспечить рентабельную деятельность, но выпускают общественно необходимую продукцию, получают ассигнования из бюджетов разных уровней и на разных условиях. Однако это редкое исключение из общего правила работы на принципе самофинансирования. Финансы организаций имеют четкую целевую ориентацию на прибыльную предпринимательскую деятельность.

3.Принцип  материальной ответственности означает четкую систему ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Для занятия определенными видами деятельности требуется государственная лицензия, отсутствие которой наказывается штрафом. За нарушения договорных обязательств, расчетной дисциплины, налогового законодательства организации уплачивают штрафы, пени, неустойки. В случае неэффективной деятельности организация может быть признана в судебном порядке несостоятельной (банкротом). К руководителям и отдельным работникам организаций могут быть применены различные виды наказаний (штрафы, лишения премий, административные взыскания вплоть до увольнений с работы) за нарушения установленных законодательством правил работы организаций, трудовой и производственной дисциплины.

4.Принцип  заинтересованности в результатах  деятельности определяется основной целью хозяйственной деятельности - получением предпринимательского дохода. В результатах деятельности организации должны быть заинтересованы как собственники организации, ее работники и государство.

5.Принцип  формирования финансовых резервов связан с рисковым характером предпринимательской деятельности вследствие колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия многочисленных рисков ложатся непосредственно на хозяйствующие субъекты. Финансовые резервы создаются из чистой прибыли организации.

Указанные выше принципы наиболее часто встречаются в отечественной  литературе. Зарубежные авторы приводят другой состав принципов организации  финансов:

  1. плановость;
  2. соотнесение сроков поступления средств и сроков платежей;
  3. взаимозависимости финансовых показателей и изменений действующего законодательства, которое регулирует предпринимательскую деятельность, налогообложение, бухгалтерский учет и отчетность;
  4. маневрирования и оптимизации объемов и затрат;
  5. минимизации финансовых;
  6. рациональности вложения капитала;
  7. финансовой устойчивости.

Возможно, различия в принципах  связаны с разными взглядами  на организацию финансов – у нас  государством, за рубежом – самой  организацией.

В составе инфраструктурных подразделений, обеспечивающих деятельность хозяйствующего субъекта, важнейшую  роль играют секторы финансового  обеспечения, налоговой системы, регулирования  внешней экономической деятельности и обеспечения материальными  ресурсами.

Организация любого вида деятельности требует наличия материальных и  финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы (денежные средства в наличной и  безналичной форме) могут быть израсходованы  на возмещение организационных расходов, закупку материальных ресурсов, оплату труда персонала и другие расходы. Выручка, полученная по результатам  деятельности, должна обеспечить возмещение всех затрат (выполнение всех обязательств) и принести чистый доход, создать  необходимый запас финансовых ресурсов, достаточных для возобновления  процесса в расширенном масштабе.

Организация финансового контроля, его виды, формы и методы