Организация финансовой деятельности

РЕФЕРАТ

тема  «Организация финансовой системы» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Астана 2011 

     Важнейшим элементом хозяйственного механизма  современного общества являются финансы.

     Финансы – система сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств на основе распределения  и перераспределения совокупного  общественного продукта и национального  дохода.

      Финансы организаций составляют основную часть  финансов, поэтому их теоретическая  основа та же:

• наличие товарно-денежных отношений;
• функционирование государства.

         Значит, наличие финансов организаций обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием  закона стоимости.

Определение финансов организаций

     Финансы предприятий — денежные отношения, возникающие между субъектами при формировании, движении и использовании основного и оборотного капитала, нематериальных активов и финансовых ресурсов (включая фонды денежных средств) предприятий. Данное определение базируется на трактовке финансов предприятий, согласно которой финансы охватывают денежные отношения, возникающие при формировании, движении и использовании всех денежных ресурсов предприятий, — выручки от реализации продукции, операционных и внереализационных доходов, средств, полученных от эмиссии ценных бумаг, и т. д. В этом случае к финансам предприятий относятся денежные отношения, возникающие при покупке сырья, материалов, энергии, выдаче заработной платы, продаже выпущенной продукции, получении операционных и внереализационных доходов, а также распределение выручки и других поступивших денежных средств и т. д.

     Таким образом, к финансам предприятий  в этом случае относят все денежные отношения, определяющие приток или  отток денежных средств.

     Известна  и узкая трактовка финансов предприятий, согласно которой финансы охватывают денежные отношения, возникающие при формировании, движении и использовании фондов денежных средств предприятий: фонд потребления, фонд накопления, амортизационный, ремонтный и т. д. В этом случае к финансам предприятий не относят денежные отношения, возникающие при покупке сырья, материалов, энергии либо продаже готовой продукции.

     Субъекты  денежных отношений. При создании, функционировании и ликвидации организаций возникают денежные отношения между:

• учредителями, акционерами и предприятием при формировании уставного (складочного, акционерного) капитала;
• дирекцией и работниками при распределении и использовании доходов предприятия;
• дирекцией предприятия и его подразделениями по поводу распределения прибыли, создания общезаводских фондов;
• предприятиями-производителями продукции и поставщиками сырья, материалов, комплектующих, энергии, оборудования, запасных частей, транспортных и других услуг;
• предприятиями-заказчиками и подрядными строительными, монтажными, пусконаладочными, ремонтными, проектными организациями по поводу выполнения соответствующих работ;
• предприятием и бюджетами различных уровней, налоговыми органами по поводу платежей в бюджет и ассигнований из бюджета;
• предприятием и страховыми организациями по поводу страхования имущества, рисков, и многое другое.

     Общим для всех перечисленных видов  отношений является то, что они  выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений  денежных средств предприятия.

     Общим элементом финансовых отношений  является также то, что они возникают  как результат определенных хозяйственных  операций, инициированных самим предприятием или другим участником экономического процесса. Поэтому состояние финансовых отношений или просто состояние финансов предприятия определяется прежде всего состоянием его производственно-хозяйственных характеристик (факторов).

     В современных экономических теориях  бизнес рассматривается как система движения капиталов. Рациональное размещение средств, эффективное их использование и поиск длительных источников для финансирования — главные задачи организации финансов предприятия.

     Классификация финансов организаций. Классифицируют финансы в зависимости от организационно-правовых форм, отраслевой принадлежности, субъектов права собственности и размеров организаций.

     По  организационно-правовым формам различают  финансы:

• предпринимателя без образования юридического лица (ПБОЮЛ);
• полного товарищества;
• товарищества на вере;
• открытого акционерного общества(ОАО);
• закрытого акционерного общества(ЗАО);
• общества с ограниченной ответственностью(ООО);
• общества с дополнительной ответственностью;
• производственных кооперативов.

     По  отраслевой принадлежности различают  финансы:

• промышленных предприятий;
• сельскохозяйственных предприятий;
• транспортных организаций;
• научно-исследовательских, конструкторских, проектных организаций;
• строительных, монтажных, строительно-монтажных организаций;
• торговых организаций;
• предприятий связи, телекоммуникаций. 
  В зависимости от субъектов права собственности различают финансы:
• частных предприятий (акционерных обществ);
• кооперативов;
• государственных предприятий (предприятий, имущество которых находится в собственности Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований);
• иностранных предприятий;
• предприятий с участием иностранного капитала.

В зависимости  от размеров предприятий различают  финансы:

• малых предприятий;
• средних предприятий;
• крупных предприятий.

     Финансы предприятий (организаций) являются относительно самостоятельной сферой системы  финансов государства, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанный с формированием и использованием капитала и денежных средств. Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов, в том числе и государства, который является основным источником экономического и социального развития общества.

     Материальной  основой финансов предприятий служит кругооборот капитала, который в  условиях товарно-денежных отношения  принимает форму денежного оборота. Денежный оборот  связывает, соединяет  реализацию хозяйственных связей и  расчетов, в процессе которых создаются  и используются централизованные и  децентрализованные фонды денежных средств.

     Финансы предприятий выполняют ресурсообразующую, распределительную, стимулирующую и контрольную функции.

     1. Ресурсообразующая функция финансов. Заключается в формировании денежных фондов, ресурсов денежных средств, денежных резервов для обеспечения процесса производства и реализации продукции (услуг), выполнения денежных обязательств предприятия.

     Финансовые  ресурсы  организации — это  совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений организации, используемых для обеспечения ее деятельности, развития организации или сохранения ее места на рынке, а также для решения некоторых социальных задач.

     К денежным фондам, формируемым предприятием, относят уставный капитал, собственный капитал, переменный капитал.

     Уставный  капитал представляет собой общую  стоимость имущества, внесенного участниками-учредителями в качестве оплаты приобретаемого права участия в деятельности общества (акционерного и др.), товарищества. Уставный капитал акционерного общества равен номинальной стоимости его акций, приобретенных акционерами.

     Собственный капитал — стоимость имущества, созданного за счет вкладов учредителей  предприятия, а также произведенное  и приобретенное этим предприятием в процессе деятельности. Состоит собственный капитал из уставного и переменного капиталов.

     Переменный  капитал представляет собой добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль и специальные фонды.

     Добавочный  капитал — прирост стоимости  имущества, вложенного собственниками (учредителями) для осуществления деятельности предприятия. Образуется прирост в результате приобретения акционерами акций предприятия по цене, превышающей номинальную их стоимость (вспомним, что номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами, — это уставный капитал общества), увеличения рыночной стоимости вложенного имущества (переоценка основных фондов), увеличения вкладов в акции (доли, паи) акционерных обществ и др.

     По  решению годового собрания акционеров добавочный капитал может быть присоединен к уставному. Увеличится соответственно и доля каждого участника-учредителя в акционерном капитале.

     Резервный капитал — специальный фонд финансовых ресурсов предприятия, предназначенный  для покрытия убытков, непредвиденных потерь, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли. Создаются резервные фонды предприятий в соответствии с действующим законодательством и с уставом акционерного общества.

     Ресурсы денежных средств предприятий (финансовые ресурсы) представляют собой собственные  и привлеченные средства, предназначенные для: закупки сырья, материалов, топлива и электроэнергии, комплектующих, узлов, деталей; выдачи заработной платы и премий; финансирования собственных НИОКР, оплаты исследований и разработок, выполненных другими организациями, покупки патентов, лицензий, ноу-хау, программ; оплаты транспортных услуг, услуг организаций связи, интернет-услуг; финансирования капитальных вложений; финансирования ремонта средств труда; погашения облигаций и уплаты процентов по ним, выплаты дивидендов; платежей в бюджет и внебюджетные фонды; оплаты услуг консультантов, аудиторов; страховых взносов.

     Основной  источник формирования указанных денежных ресурсов — доходы предприятий. В случае если предстоящие расходы превышают сумму собственных средств, предприятие может взять кредит в банке. Тогда при формировании ресурсов денежных средств предприятие должно предусмотреть погашение кредита и уплату процентов.

     Если  акционерное общество намечает осуществить  инвестиционные проекты, для финансирования которых собственных средств недостаточно, оно может эмитировать ценные бумаги — облигации и акции, т. е. привлечь средства с фондового рынка. Тогда при формировании финансовых ресурсов предприятие должно предусматривать погашение облигаций, уплату процентов по ним, выплату дивидендов.

     Предприятия могут получать также денежные средства от холдингов, ассоциаций, материнских компаний; дивиденды и проценты по приобретенным ими акциям и облигациям; страховые возмещения.

     Денежные  ресурсы предприятий могут увеличиваться  за счет бюджетных ассигнований и средств внебюджетных фондов.

     Одна  из задач финансового менеджмента  в рамках ресурсообразующей функции финансов — оптимизация размеров денежных средств предприятий и источников их формирования. Так, для осуществления производственно-хозяйственной деятельности, получения прибыли предприятие формирует активы (левая часть баланса), которые профинансированы за счет источников, указанных в правой части баланса. Эти источники, используемые для формирования активов и операций предприятия, составляют капитал предприятия. Оптимизация цены последнего — минимизация затрат на его формирование.

     В одних случаях формирование финансовых ресурсов предприятия детерминировано, т. е. они образуются по установленным  нормативам (фонд заработной платы, амортизационный  фонд, ремонтный фонд, резервный  фонд и др.), в других случаях они  образуются в результате производственно-хозяйственной  деятельности (выручка, прибыль предприятия) и точно определить их объем заранее  нельзя.

     2. Распределительная функция финансов. Заключается в рациональном распределении и перераспределении сформированных предприятием ресурсов денежных средств. Финансовые ресурсы предприятия должны быть распределены для выполнения обязательств перед поставщиками сырья, материалов, топлива и электроэнергии, запасных частей и услуг, перед работниками предприятия, перед бюджетом, внебюджетными фондами, акционерами и кредиторами.

     Большое значение для обеспечения устойчивого  финансового состояния предприятия  имеет рациональное распределение  собственных средств на обеспечение текущих затрат и на финансирование капитальных вложений (в основные фонды, оборотные средства, нематериальные активы), прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, — на фонды потребления и накопления.

     В одних случаях распределение  ресурсов предприятий происходит по установленным нормативам (платежи в бюджет, во внебюджетные фонды, погашение кредита и уплата процентов за кредит и т. д.), в других — их распределяют по решению дирекции предприятия, собрания акционеров и т. д.

     3. Стимулирующая функция финансов. Заключается в применении таких  методов регулирования денежных  отношений между субъектами, которые заинтересовывали бы предприятия развивать те или иные виды деятельности, увеличивать прибыль, повышать эффективность производства.

     4. Контрольная функция финансов. Заключается  в осуществлении финансового  контроля за формированием, движением и использованием основного и оборотного капитала, финансовых ресурсов предприятий в соответствии со стратегией развития предприятия, бизнес-планом, инвестиционными планами (проектами).

     Используемые  предприятием способы и методы управления финансами (разработка стратегии развития предприятия, планирование, бюджетирование, контроллинг, разработка нормативов) дают возможность сопоставить фактические результаты формирования, движения и использования основного и оборотного капитала, финансовых ресурсов с предусмотренными в планах показателями, с нормативами; выявить отклонения и их причины.

     Во-первых, выявляется степень выполнения месячных, квартальных, годовых планов, поступления выручки от реализации продукции (работ, услуг), соответствия фактических затрат на производство и реализацию продукции плановым, получения прибыли, размеров прироста оборотных средств, выбытия и ввода основных фондов.

     Во-вторых, контролируется своевременность поступления  средств на расчетный счет предприятия (дебиторская задолженность), оплата поставок сырья, материалов, топлива, электроэнергии, иных услуг (кредиторская задолженность).

     В-третьих, осуществляется контроль за правильным и своевременным перечислением средств в денежные фонды предприятия, за целевым использованием этих фондов.

     В-четвертых, осуществляется контроль за внесением платежей в бюджет, во внебюджетные фонды.

     В-пятых, контролируется целевое использование  кредитов, своевременность их погашения и уплаты процентов.

     В-шестых, контролируется финансовое состояние  предприятия и выполнение мер  по его улучшению.

     На  предприятии должен проводиться  предварительный, текущий и последующий финансовый контроль.

     Предварительный финансовый контроль проводится на стадии разработки, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятия (бизнес-планов, инвестиционных и инновационных проектов). Финансовые службы должны следить за тем, чтобы не предусматривалось производство нерентабельной или не пользующейся спросом на рынке неконкурентоспособной продукции, не утверждались неэффективные инвестиционные проекты, не устанавливались нерациональные пропорции распределения финансовых ресурсов и т. д. Это весьма важный вид контроля, так как если в финансовых планах предусмотрены неэффективные показатели и нерациональная пропорция, контроль за выполнением таких показателей и соблюдением таких пропорций принесет предприятию вред.

     Текущий финансовый контроль осуществляется в  процессе выполнения финансовых планов. Если последние экономически обоснованы, ориентируют на повышение эффективности деятельности предприятия, улучшение его финансового состояния, такой контроль за их выполнением обеспечивает достижение целей.

     Последующий финансовый контроль производится после  завершения финансовых операций, после того как подведены итоги производственно-хозяйственной деятельности предприятия за месяц, квартал, год. Определяется, принесли ли эти операции пользу предприятию или же причинили ему вред.

Принципы  организации финансов организаций

     Предприятие организует свои финансы, денежные отношения  между субъектами, управляет ими исходя из определенных принципов: хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной ответственности, заинтересованности, конкуренции.

     Принцип хозяйственной самостоятельности. В рыночной экономике государство устанавливает предприятиям некоторые правила (регистрация, банкротство), требования (к размеру уставного капитала, к оплате труда, к эмиссии ценных бумаг), нормативы (амортизационных отчислений, продажи валюты, ставки налогов) формирования и распределения финансовых ресурсов. В остальном предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность: определяет размеры и структуру основных фондов, оборотных средств, нематериальных активов, объемы производства и распределения продукции (услуг), номенклатуру продукции, затраты на производство продукции (услуг), размеры оплаты труда, прибыли, показатели эффективности производства.

     Принцип самофинансирования. Означает, что  предприятие за счет выручки от реализации продукции (услуг) должно покрывать  все текущие затраты, осуществлять воспроизводство основных фондов и  оборотных средств. Временное превышение расходов над размерами собственных средств предприятие может финансировать за счет кредитов.

     Принцип материальной ответственности. Предприятие  несет материальную ответственность за нарушение договоров на поставку продукции (непоставка, нарушение сроков поставки, поставка некачественной продукции), нарушение расчетной дисциплины, несвоевременную уплату платежей в бюджет, несвоевременные взносы в государственные внебюджетные фонды, нарушение кредитных договоров, несвоевременное погашение облигаций, выпущенных предприятием, и неуплату процентов по ним и т. д.

     При плохом финансовом состоянии, длительной убыточности предприятие может  быть объявлено банкротом.

     В случае нарушения предприятием налогового законодательства материальную ответственность  несут руководители предприятия.

     При нарушении трудовой и производственной дисциплины, изготовлении бракованной продукции материальную ответственность несут работники предприятия.

     Принцип заинтересованности в результатах  деятельности. Финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия — прибыль. В условиях рыночной экономики рост прибыли – цель деятельности предприятия. В этом заинтересованы не только работники последнего, но и государство, акционеры.

     Для предприятия рост прибыли означает увеличение премий работникам, дивидендов акционерам, источников развития предприятия (масштабов финансирования реконструкции, расширения, технического перевооружения, инновационной деятельности).

     Для государства это означает увеличение поступлений в бюджеты всех уровней сумм налога на прибыль.

     Принцип конкуренции. Конкуренция — основа рынка. На нем успешно действуют предприятия, выпускающие конкурентоспособную продукцию, рыночная цена которой выше затрат данных предприятий на ее производство и реализацию. В это же время разоряются и уходят с рынка предприятия, выпускающие неконкурентоспособную продукцию, затраты на производство которой выше рыночной цены.

Цели  и задачи управления финансами предприятия (организации)

     Стратегические  цели управления финансами предприятия  состоят в:

• расширение производства, росте объема и реализации продукции;
• обеспечении устойчивости его финансового положения;
• обеспечении конкурентоспособности на рынке товаров и услуг;
• обеспечении платежеспособности и ликвидности активов.

Тактические цели состоят в:

• достаточности объемов поступления денежных средств;
• финансовой стабильности на рынке продаж;
• сбалансированности поступления и расходования сумм денежных средств, а также минимизации сроков их поступления.

     Все эти цели взаимосвязаны, и финансовая служба должна постоянно контролировать их комплекс.

                          Финансовые службы организаций

     Финансовая  служба предприятий — субъект  управления финансами (денежными отношениями) предприятия; система, создающая (на основе действующей нормативно-правовой базы, знаний и опыта работников) и использующая финансовый механизм предприятия для обеспечения эффективной деятельности, хорошего финансового состояния.

     Структура финансовой службы зависит от типа структуры управления; применяемой на предприятии (линейно-функциональный тип, дивизионный тип), и формы финансового менеджмента.

     При линейно-функциональном типе структуры  управления на предприятии создаются  производственные звенья, которые наделены только функциями организации (линейными), а функции управления реализуются на верхнем уровне (функциональными службами, в том числе и финансовыми). Данный тип структуры управления преобладает в настоящее время в России.

     На  крупных предприятиях имеется финансовое управление (финансовый департамент), возглавляемое финансовым директором. В его состав входят плановый отдел, отдел по работе с инвестициями, отдел финансового анализа, отдел финансового контроля.

     Финансовый  директор:

• разрабатывает проект финансовой политики предприятия, согласованный с производственной (маркетинговой), инвестиционной, инновационной политикой и представляет его на одобрение дирекции предприятия, собранию акционеров;
• разрабатывает принципы и правила управления финансами фирмы (финансового менеджмента);
• обеспечивает общее руководство финансовым планированием, организует внедрение бюджетирования, контроллинга и других видов финансового менеджмента;
• организует мониторинг финансового состояния предприятия, составляет итоговые отчеты о последнем, вырабатывает и предоставляет дирекции предприятия меры по его улучшению;
• осуществляет контроль деятельности отделов, входящих в финансовую службу предприятия.

     Плановый  отдел:

• готовит предложения по финансовой стратегии предприятия;
• разрабатывает планы финансовой деятельности предприятия на предстоящий период;
• составляет отчеты о выполнении планов финансовой деятельности предприятия;
• планирует налоговые платежи предприятия.

     Отдел по работе с инвестициями:

• готовит предложения по инвестиционной и инновационной политике предприятия;
• организует разработку внутренних инвестиционных и инновационных предложений;
• проводит анализ эффективности инвестиционных и инновационных предложений;
• организует разработку инвестиционных и инновационных проектов;
• проводит анализ эффективности инвестиционных и инновационных проектов и рекомендует для реализации наиболее эффективные из них;
• определяет объекты и источники финансирования инвестиционных и инновационных проектов предприятия;
• готовит предложения об эмиссии ценных бумаг, о покупке ценных бумаг других эмитентов;
• осуществляет управление портфелем ценных бумаг предприятия. 
  Отдел финансового анализа:
• разрабатывает методику оценки финансового состояния предприятия;
• проводит мониторинг финансового состоянии предприятия;
• готовит аналитические отчеты о финансовом состоянии предприятия, об эффективности использования финансовых ресурсов;
• оценивает эффективность реализованных инвестиционных и инновационных проектов;
• выявляет резервы повышения эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и разрабатывает меры по улучшению финансового состояния предприятия;
• анализирует объемы и динамику дебиторской и кредиторской задолженности и разрабатывает меры по ликвидации просроченной задолженности;
• разрабатывает предложения по минимизации налогов и пошлин (в рамках действующего налогового и таможенного законодательства) и использованию налоговых и таможенных льгот.

     Отдел финансового контроля:

• следит за соблюдением финансового законодательства в сфере финансов;
• осуществляет контроль за финансовой деятельностью предприятия, за выполнением финансовых планов;
• следит за целевым использованием фондов финансовых ресурсов;
• осуществляет контроль за полной и своевременной уплатой налогов в бюджеты различных уровней, таможенных платежей, платежей во внебюджетные фонды.