Организация и основные формы безналичных расчетов предприятия

ВВЕДЕНИЕ

В современных  условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку позволяет экономить наличные деньги, сокращать издержки обращения, осуществлять контроль над операциями предприятий, соблюдением ими налоговой, платежной и расчетной дисциплины.

Широкому  применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также  заинтересованность государства в  их развитии, как по причине экономии, так и с целью изучения и  регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой  понимается совокупность принципов  организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями  хозяйствования, а также форм и  способов расчетов и связанного с  ними документооборота.

Развитие  рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.

Изменения происходят и в функционировании банков: повышается самостоятельность и роль банков; изыскиваются пути роста эффективности  банковского обслуживания, идет поиск  оптимального разграничения сфер деятельности и функций, специализированных финансово-кредитных  и банковских учреждений, постоянно  разрабатываются новое банковское законодательство в соответствии с  задачами современного этапа развития.

Цель данной работы – изучение форм безналичных  расчетов.

Задачи работы – рассмотреть принципы организации  безналичных расчетов, формы безналичных  расчетов, их характеристики, проблемы и перспективы развития.

 Основы организации безналичного  денежного оборота

Денежное  обращение (денежный оборот) – это  процесс непрерывного движения денежных знаков в наличной и безналичной  формах.

Денежное  обращение подразделяется на налично-денежное и безналичное.

Налично-денежное обращение – это движение наличных денег, обслуживающих в основном розничный товарооборот. Средством  обращения и платежа в данном случае являются реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому  за товары, работы и услуги или в  других предусмотренных законодательством  случаях.

Безналичный денежный оборот представляет собой часть денежного оборота и осуществляется посредством записей по счетам плательщиков и получателей средств в банках либо путем зачета взаимных требований. [9, с.122].

Безналичный оборот преобладает во всех странах  и обслуживается чеками, кредитными карточками, платежными поручениями, электронными средствами платежа и иными расчетными документами. В экономике нашей  страны на его долю приходится около 80% всех платежей.

Безналичный денежный оборот охватывает:

• движение общественного продукта;
• распределение и перераспределение национального дохода;
• платежи за товары, услуги и выполненные работы;
• платежи, связанные с формированием доходов бюджета и осуществлением бюджетных расходов;
• платежи, относящиеся к источникам капитальных вложений;
• расчеты, связанные с финансированием предприятий;
• бюджетные, внутриотраслевые, внутрихозяйственные перераспределения денежных средств;
• получение и погашение банковских ссуд;
• выплату и использование части денежных доходов населения;
• другие платежи и поступления.

Между налично-денежным и безналичным  оборотами имеется тесная взаимосвязь  и взаимозависимость, поскольку  деньги постоянно переходят из одной  сферы обращения в другую. Наличные деньги трансформируются в безналичную форму в процессе совершения хозяйственных операций: при инкассации наличной денежной выручки, при открытии физическим лицом счета в банке. К примеру, население за наличные деньги через розничную сеть приобретает товары, деньги поступают в кассу магазина, а оттуда в кассу коммерческого банка. В коммерческом банке происходит зачисление денежных средств в безналичной форме на расчетный счет.

Безналичный денежный оборот также  легко может трансформироваться в наличный. Например, предприятию в безналичной форме поступает выручка от реализации продукции на расчетный счет, после чего оно получает в банке наличные деньги на выплату заработной платы, или при закрытии депозита - выдаются наличные деньги.

Единство наличного и безналичного оборотов проявляется также в  том, что они образуют денежную массу, являющуюся объектом денежного регулирования. [12, с.95].

Безналичный денежный оборот играет важную роль в  экономике, которая проявляется  в следующем:

- способствует  более рациональной организации  денежного оборота, что позволяет  сконцентрировать в банках все  временно свободные денежные  средства и сформировать кредитные  ресурсы; 

- сокращает  расходы, связанные с издержками  обращения, за счет сокращения  потребности в наличных деньгах,  их печатанием, перевозкой, пересчетом, хранением; 

- разграничение  налично-денежного и безналичного  оборотов позволяет обеспечить  четкую организацию эмиссионно-кассовой  работы банков;

- создает  возможность осуществления банковского  контроля за обоснованностью платежей и налогового контроля за полнотой учета выручки от реализации, правильным определением налогооблагаемой базы и своевременным осуществлением платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды,

- обеспечивает  взаимный контроль контрагентов  за выполнение своих договорных  обязательств;

- способствует  ускорению платежей при правильной  их организации за счет использования  телеграфных переводов и электронных  форм расчетов;

- создает  возможность организации международных  валютно-расчетных отношений, осуществления  валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте, за полнотой поступления валютной выручки экспортеров, правильным проведением конверсионных операций, обязательной продажей части валютной экспортной выручки на внутреннем валютном рынке РФ;

- обеспечивает  лучшую сохранность денежных  средств юридических и физических лиц на счетах в банках [11, с.47]

Безналичный оборот организован по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов его организации, форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

   ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Безналичные расчеты за товары и услуги, а  также расчеты по финансовым обязательствам осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические  особенности в характере и  движении расчетных документов. Формы  расчетов - это урегулированные законодательством  способы исполнения через банк денежных обязательств  организаций и предприятий. В соответствии с действующим российским законодательством применяются следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо.

Формы безналичных  расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами [11, с.51].

 Расчеты платежными  поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его  банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму  на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное  поручение исполняется банком в  срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета  либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота [9, с.49].

Платежными  поручениями могут производиться:

- перечисления  денежных средств за поставленные  товары, выполненные работы, оказанные  услуги;

- перечисления  денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисления  денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

- перечисления  денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Плательщик  представляет в банк поручение на бланке установленной формы. Поручения  действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки  в расчет не принимается).

Платежное поручение принимается банком независимо от его суммы и наличия средств  на счете плательщика, а исполняется  при наличии на его счете денежных средств. При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика, платежные поручения помещаются в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в  очередности, установленной законодательством.

Вместе  с тем платежи поручениями  по договоренности сторон могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж осуществляется в следующих  вариантах:

- авансовый  платеж, т.е. до отгрузки товара;

- после  отгрузки товара, т.е. путем прямого  акцепта товара;

- частичные  платежи при крупных сделках.

Долгосрочный  и отсроченный платежи используются в рамках договорных отношений без  ущерба для финансового положения  сторон.

В случае если между поставщиками и покупателями осуществляются равномерные и постоянные поставки, расчеты между ними могут  осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием платежных поручений. Эта форма расчетов минимизирует разрыв во времени между отгрузкой  товаров и совершением платежа, а также ускоряет оборачиваемость  денежных средств.

Схема расчетов платежными поручениями  при последующей оплате товаров (услуг) представлена на рисунке 1 [12, С. 253].

Расчеты платежными поручениями имеют  ряд достоинств по сравнению с  другими формами расчетов: относительно простой документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг, возможность использовать данную форму не только в расчетах по хозяйственным сделкам, но и по операциям нетоварного характера. Недостаток данного документа заключается в том, что у поставщика нет гарантии получения платежа из-за отсутствия средств на счете плательщика.

 Расчеты по аккредитивам

Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие  платежи при условии представления  им документов, предусмотренных в  аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива [10, С. 137].

Если  банк, выставивший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика (покупателя) переводит средства в другой банк – банк поставщика, то для осуществления  платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается  отдельный балансовый счет «Аккредитивы».

В соответствии с Положением в нашей стране могут  открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

- отзывные или безотзывные (могут быть подтвержденными).

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент  перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный  ему кредит в распоряжение банка  поставщика (исполняющий банк) на отдельный  балансовый счет «Аккредитивы к оплате»  на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

При использовании  непокрытого (гарантированного) аккредитива  банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. При этом списание средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву (порядок списания) определяется по соглашению между банками [11, с.50].

Каждый  аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При  отсутствии такого указания аккредитив является отзывным.

Отзывным  считается аккредитив, который может  быть изменен или аннулирован  банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных  договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Если к моменту завершения платежа  исполняющим банком не получено уведомление  об изменении условий или отмене аккредитива, то платеж должен быть осуществлен.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен  или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями  аккредитива.

В России аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком  и не может быть переадресован. Выплата  с аккредитива наличными деньгами не допускается [10, С. 137].

Срок  действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в договоре между  плательщиком и поставщиком.

Закрытие  аккредитива в банке получателя средств производится:

• по истечении срока аккредитива;
• по заявлению получателя средств об отказе от дальнейшего использования средств аккредитива до истечения срока. Банку-эмитенту направляется соответствующее уведомление исполняющим банком;
• по заявлению плательщика.

Положительной стороной аккредитива является твердое  и надежное обеспечение платежа. Кроме того, поставщик может получить платеж максимально быстрым способом, в ряде случаев даже до прибытия товара в пункт назначения. Эта  форма расчетов имеет также ряд  недостатков: средства покупателя в  сумме аккредитива отвлекаются  из его оборота на срок действия аккредитива; замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения  об открытии аккредитива не может  отгрузить уже готовую продукцию  и несет дополнительные затраты  по ее хранению. Возможно, это послужило  одной из причин слабого развития данной формы расчетов в России.

Расчеты чеками

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку уплатить держателю чека указанную  в нем сумму.

Участниками отношений при чековой форме  расчетов являются:

- чекодатель - лицо, выписавшее чек; 

- чекодержатель  - любое юридическое или физическое  лицо, являющееся законным владельцем  выписанного чека;

- плательщик - банк или иная кредитная организация,  получившая лицензию на совершение  банковских операций, где чекодатель  имеет средства, которыми он вправе  распоряжаться путем выставления  чеков.

Оплата  должна быть произведена конкретным банком с конкретного счета чекодателя. В итоге чекодержатель может  не получить причитающуюся ему денежную сумму, если на конкретном счете не окажется необходимого количества средств, в то время как на других счетах чекодателя может быть средств достаточно. Для обеспечения платежей по выданным чекам чекодатель может депонировать на отдельный счет в обслуживающем банке необходимую сумму. [9, С. 138].

Чеки  используются как физическими, так  и юридическими лицами, являются платежным  средством и могут применяться  при расчетах во всех случаях, предусмотренных  законами Российской Федерации. Не допускаются  расчеты чеками между физическими  лицами.

Допускается прием чеков во вклады граждан  на их лицевые счета в банках на условиях, определенных банком-эмитентом  или банком-корреспондентом.

Чек удобен для расчетов в случаях:

• когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик – передать товар до получения гарантии платежа;
• когда продавец заранее не известен.

Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хождение только на территории Российской Федерации. Чек является ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Различают чеки именные, предъявительские и ордерные.

Именной чек выписывается на определенное лицо и не подлежит передаче. Чек на предъявителя передается от одного лица другому  путем простого вручения. Ордерный чек может передаваться посредством  передаточной надписи (индоссамента). Индоссамент может быть именным, если в нем указано лицо, которому передается чек, и бланковым, если такое  лицо не указано. Количество индоссаментов  не ограничено.

Платеж  по чеку может быть гарантирован полностью  или частично посредством аваля (гарантии), который проставляется  на лицевой стороне чека с указанием, кем и на кого он дан. Аваль - это дополнительная гарантия того, что платеж будет осуществлен.

С точки  зрения инкассации (получения денег) чеки подразделяются на денежные и расчетные.

Денежные  чеки применяются для выплаты  держателю чека наличных денег в  банке, например, на зарплату, хозяйственные  нужды, командировочные расходы, закупку  сельхозпродуктов и т.д.

Расчетные чеки применяются для безналичных  расчетов. При платежах за товары и  оказанные услуги используются чеки, оплачиваемые за счет средств, которые  предварительно депонируются клиентом-чекодателем  на отдельном банковском счете.

Для получения  чековой книжки предприятие должно подать в обслуживающий его банк заявление по установленной форме, а также платежное поручение  на перечисление средств с его  расчетного счета на отдельный счет «Расчетные чеки». Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки. Чек подлежит оплате после предъявления его плательщику в течение 10 дней [9, с. 55].

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению  и за счет клиента на основании  расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика  платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).

Платежи в порядке инкассо могут осуществляться как с акцептом, так и без  акцепта плательщика:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения [10, С. 135].

Возможность осуществления расчетов по инкассо  должна быть предусмотрена в договоре с банком на расчетно-кассовое обслуживание, иначе банк не обязан принимать к  исполнению поступившие платежные  документы.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании  платежных требований, оплата которых  может производиться по распоряжению плательщика ( с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Подводя итоги второй главы можно  отметить: формы безналичных расчетов регламентируются нормативными актами Российской Федерации, предприятия  вправе использовать любую из возможных  форм расчетов исходя из собственных  интересов. Все безналичные расчеты  производятся через банк на основании  расчетных документов, которые представляют собой стандартно оформленные распоряжения предприятия-владельца счета на перечисление средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев основы организации и формы безналичных расчетов можно сделать следующие выводы: организация безналичных расчетов продолжает совершенствоваться, безналичные расчеты неотъемлемая часть процесса воспроизводства.

Развитие  научно-технического процесса, стремление приблизиться к мировым стандартам способствует со стороны Государства  и Центрального Банка принятию мер  по внедрению новых, более совершенных  технологий в организации осуществления  безналичных расчетов.

Основными недостатками, которые затрудняют осуществление  безналичных расчетов, являются: обострение кризисных явлений в экономике  страны, неплатежеспособность и банкротство  предприятий, нарастание политической и социальной напряженности, несовершенство программно- технического обеспечения, не достаточно активное обновление правовых норм в области безналичных расчетов, не налажена система контроля за сферой расчетов со стороны Государства и Центрального Банка.

Для улучшения  осуществления организации безналичных  расчетов необходимо: ускорение перехода к совершенным программным системам, скорейшая автоматизация системы  безналичных расчетов, предоставление выхода на мировой уровень, широкое  использование клиринга. Кроме этого  необходимо предложить клиентам целый  ряд дополнительных услуг, связанных, например, с консультационными услугами по правовым и общеэкономическим  вопросам, а также вопросам финансового  анализа состояния дел клиента, совершенствование нормативной  базы, упрощение процесса осуществления  расчетов.

Таким образом, несмотря на все трудности при  осуществлении безналичных расчетов можно отметить, что в стране наблюдаются  тенденции для успешного развития расчетов и приближению к мировым  стандартам.

Список использованных источников

1. Конституция РФ. // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. 2) от 26.01.1996 №14-ФЗ. // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. 2) от 05.08.2000 №117-ФЗ. // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.
4. Федеральный закон РФ от 02.12.1990 (ред. от 08.07.1999) «О банках и банковской деятельности» № 395-1. // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.
5. Федеральный закон РФ от 10.07.2002 «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» № 86-ФЗ. // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.
6. Указ Президента РФ от 01.07.1992 «О нормализации платежно-расчетных отношений в народном хозяйстве Российской Федерации» №720. // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.
7. Заявление Правительства РФ и ЦБ РФ от 05.04.2005 «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года» № 983П-П13/01-01/1617. // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.
8. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 «О безналичных расчетах в российской Федерации» №2-П. // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: Справочная правовая система.
9. Банки и банковское дело [Текст]: учебник для вузов / А.И. Балабанов [и др.]. - СПб.: Питер, 2007.-448с.
10. Белоглазова Л.П. Банковское дело [Текст]: учебное пособие / Л.П.Белоглазова, Г.Н. Кроливецкая. - М.: Финансы и статистика, 2003.-592с.
11. Банковское дело [Текст]: учебник /О.И. Лаврушин [и др.]. - М.: Кнорус, 2007.-768с.
12. Деньги, Кредит, Банки. [Текст]: учебник/ О.И. Лаврушин [и др.]. М.: Кнорус, 2006.-560с.