Организация индивидуальной предпринимательской деятельности

Индивидуа́льные предпринима́тели — физические лица, зарегистрированные в установленном законом порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в  нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями

Индивидуальное предпринимательство - самый простой и самый древний  тип предпринимательства. Всеми  средствами в этом случае владеет  один собственник. Он самостоятельно решает вопрос, что, для кого и как производить; единолично распоряжается полученной выручкой и несет неограниченную материальную ответственность за результаты своей деятельности. В случае образования  долга, например, предприниматель рассчитывается своим имуществом. Такая перспектива вполне реальна, ведь ежегодно разоряется ничуть не меньше индивидуальных предпринимателей, чем регистрируется новых.

Индивидуальный предприниматель  обычно трудится сам, но вправе нанимать и дополнительных работников, заключая с каждым из них договор. Далеко не всем индивидуальным предпринимателям удается серьезно расширить дело. Возможности роста ограничены личными  средствами владельца и теми небольшими ссудами, которые он может получить в банке. Сказывается и то, что  индивидуальный предприниматель не может быть специалистом во всех вопросах производства, снабжения, маркетинга, менеджмента, финансов, а это часто  приводит к принятию ошибочных решений, и следовательно - к экономическим убыткам.

Однако этот вид предпринимательства  имеет и определенные преимущества, заключающиеся в минимальной  регламентированности деятельности, мобильности, материальной заинтересованности и  т.д. В мировой практике эта форма  бизнеса характерна для мелких магазинов, предприятий сферы услуг, ферм, профессиональной деятельности юристов, врачей и педагогов. Предприниматель, обладающий достаточными для создания дела ресурсами, склонный единолично контролировать процесс  принятия решений, готовый нести  полную материальную и юридическую  ответственность за коммерческую деятельность, предпочтет стать индивидуальным предпринимателем.

Все другие формы предпринимательской  деятельности являются коллективными.

Предприниматель, как правило, имеет возможность объединиться с другими предпринимателями  для совместного достижения общих  хозяйственных целей. Совместная деятельность может при этом основываться:

* на согласии вести  общее дело, что находит свое  отражение в договоре - соглашении  сторон;

* на образовании совместного  имущества, складывающегося из  долей, являющихся собственным  имуществом партнеров (денежные  средства, материальные ценности  и др.) и представляющих вклады  в составе общего имущества  (складочном капитале).

Совместное имущество  является основой предприятия, которое, осуществляя свою деятельность, имеет  определенные права (например, обращаться в банк за кредитами) и выполняет  обязанности (например, заключает сделки, производит товары или предоставляет  услуги в соответствии с заключенными договорами). А так как права  и обязанности - это нечто, присущее только человеку, физическому лицу, возникшее противоречие разрешается  признанием предприятия юридическим  лицом.

Регистрация

Государственная регистрация  и дальнейшая деятельность индивидуальных предпринимателей регламентируется Федеральным  Законом РФ «О государственной регистрации  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» N 129-ФЗ, Гражданским  кодексом РФ, другими федеральными законами РФ, а также отдельными постановлениями Правительства  РФ.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица с момента государственной регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя, причём государственная регистрация  может быть осуществлена только по месту его официальной постоянной регистрации по месту жительства.

С 2011 года упрощено требование к оформлению документов: при личной подаче в регистрирующий (налоговый) орган, документы не заверяются у  нотариуса, при прекращении деятельности индивидуальному предпринимателю  не нужно представлять справку из Пенсионного Фонда (на данный момент реализовано не во всех субъектах). После принятия отчёта органом ПФР  сам предоставляет справку в регистрирующий (налоговый) орган в электронной форме; при этом в некоторых субъектах даже не требуется предоставление отчёта до закрытия ИП.

Для того чтобы получить право на занятие индивидуальной предпринимательской деятельностью, прежде всего нужно разрешение регистрационной  палаты. Этот порядок введен с 1 ноября 1991 г.. Для получения разрешения в регистрационную палату подается заявление. Разрешение свидетельствует, что данный гражданин получил разрешение на право заниматься ИПД <с указанием видов деятельности) без образования юридического лица. На основании выданного регистрационной палатой разрешения лицам, желающим заниматься ИПД, необходимо также получить регистрационное удостоверение или приобрести патент в финансовом (налоговом) органе района или города. Если приобретается патент, граждане вносят соответствующую сумму — стоимость патента.

Патент может приобретаться  на различные сроки, причем минимальный  срок — один месяц; разрешение же на занятие ИПД может быть выдано на пять лет. Патент или регистрационное  удостоверение не могут выдаваться на сроки, превышающие срок действия разрешения регистрационной палаты.

Регистрация должна быть произведена  не позднее чем в 15-дневный срок с момента подачи заявления физическим лицом. Физическому лицу выдается свидетельство  на срок, указанный в его заявлении, после представления им документа  об уплате регистрационного сбора. Физическому  лицу может быть отказано в регистрации, если оно изъявило желание заниматься запрещенной законом деятельностью, а также в других случаях, предусмотренных  законодательными актами Российской Федерации. Предельный размер ставки регистрационного сбора, а также категории плательщиков, которым предоставляются льготы по сбору, устанавливаются районным, городским (кроме городов районного  подчинения), районным в городах  Советом народных депутатов. При  этом предельный размер ставки сбора  не должен превышать установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда. Законодательные  акты о регистрационном сборе  и порядке регистрации приводятся в приложении.

Чтобы успешно заниматься индивидуальной предпринимательской  деятельностью, важно строго соблюдать  установленный порядок ее осуществления, учитывать права и законные интересы покупателей (клиентов), соблюдать установленные  положения и нормы, относящиеся  к данному виду деятельности. Граждане обязаны вести подробный учет доходов и представлять в финансовые органы декларацию об их сумме за вычетом  расходов. Эта оставшаяся сумма доходов  и подлежит налогообложению в  установленном порядке 

В каких случаях выдаются патенты?

Патенты выдаются в случаях, когда ИПД связана с разъездами, ее продукция предназначена для  реализации в другой местности, а  также затруднен контроль за полученными  предпринимателем доходами.

Можно ли передавать патент (регистрационное удостоверение) другому  лицу?

Передача патента (регистрационного удостоверения) другому лицу запрещена. При прекращении занятия ИПД  или переезде на другое постоянное место жительства патент (удостоверение) нужно сдать в фин. органы.

Что необходимо сделать для  получения регистрационного удостоверения?

Для получения регистрационного удостоверения нужно сделать  следующее:

подать в регистрационную  палату заявление; получить разрешение регистрационной палаты на занятие  данным видом ИПД;

предъявить паспорт с пропиской в данной местности; представить фотографию 3x4 — 1 шт.; тетрадь для ведения учета доходов и расходов; марку госпошлины (приобретается в Сбербанке); уплатить регистрационный сбор.

Кем и в каком составе  может осуществляться индивидуальное предпринимательство?

В соответствии с Законом  СССР "Об индивидуальной трудовой деятельности" она могла осуществляться гражданами с участием проживающих совместно  с ними членов семьи (супруги, родителей  и других достигших 16-летнего возраста родственников и иждивенцев), т.е. фактически закон признавал индивидуальное предпринимательство лишь в семейном, родственном составе. Предполагалось, что тем самым исключалась возможность использования труда наемных работников. Весь доход, полученный в результате совместной трудовой деятельности родственников или членов семьи, считался трудовым.

Однако этот закон предоставлял местным органам власти возможность  разрешать с учетом общественных потребностей гражданам, обладающим высоким  мастерством изготовления редких художественных изделий, обучать других граждан, имеющих  к этому склонность и призвание. В соответствии с Положением о  таком обучении его оплата, как  и оплата других связанных с ним  расходов (материалов, красок и т.д.), производилась на основе договора, заключенного между обучающим и  учеником, достигшим совершеннолетия, либо законным представителем несовершеннолетнего  ученика. Оплату всех расходов, связанных  с обучением, может осуществлять Союз художников СССР. Закон СССР "О собственности в СССР" расширил возможности для занятий ИТД, предоставив каждому гражданину исключительное право распоряжаться своими способностями к производительному и творческому труду, которое он может осуществлять самостоятельно или на основе трудового договора. В законе более четко сформулировано понятие собственности трудового хозяйства для лиц, совместно его ведущих. В круг лиц, совместно ведущих хозяйство, могут входить не только члены семьи и ближайшие родственники. При этом произведенная продукция и полученные доходы являются общей долевой собственностью членов семьи и других лиц, совместно ведущих хозяйство, если договором между ними не предусмотрено иное (ст. 8). Таким образом, Закон СССР "О собственности в СССР" существенно расширил понятие ИТД, приблизив его к индивидуальному предпринимательству. Закон об ИТД не предусматривал долевой собственности, поскольку собственность совместно проживающих членов семьи и родственников, как правило, считается общей и доля каждого в этой собственности юридически не закрепляется. Закон о собственности установил возможность такого закрепления посредством договора, прежде всего закрепления доли дохода каждого из совместно ведущих трудовое хозяйство. Таким образом, для совместного ведения трудового хозяйства, помимо регистрационного удостоверения или патента, оформленного на одного из совместно ведущих хозяйство граждан, желательно заключение и договора между ними, в котором должна найти отражение доля каждого в произведенной продукции и доходе. Предполагается, что при юридическом закреплении этой доли в доходе исключается возможность эксплуатации и сохраняется трудовой характер индивидуальной деятельности.

Закон РСФСР "О собственности  в РСФСР" ввел право частной  собственности и на предприятия. Закон СССР "О собственности  в СССР" допускал наличие в  собственности членов семьи и  других лиц, совместно ведущих трудовое хозяйство, мастерских и других мелких предприятий, но такое владение являлось коллективным. Отдельный человек  не мог стать полноправным владельцем предприятия. Постановление Совета Министров СССР от 8 августа 1990 г. № 790 "О мерах по созданию и развитию малых предприятий" признавало право  на создание малых предприятий только гражданами, членами семьи и другими  лицами, совместно ведущими трудовое хозяйство. Закон СССР "О предприятиях в СССР" предусматривал возможность создания индивидуальных предприятий, однако вопрос о возможности найма на работу учредителем индивидуального предприятия других лиц в нем не рассматривался. В законе речь идет о трудовых доходах работников предприятия, которые определяются личным трудовым вкладом каждого, причем минимальный размер оплаты труда работников всех видов предприятий устанавливается законодательными актами СССР (ст. 22, п. 2). Более четкое решение вопроса о наемном труде содержится в Законе РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности": "Предпринимательская деятельность, осуществляемая без привлечения наемного труда, может регистрироваться как индивидуальная трудовая деятельность. Предпринимательская деятельность, осуществляемая с привлечением наемного труда, регистрируется как предприятие" (ст. 2, п. 3). Таким образом, этот закон установил четкое разграничение между хозяйственной деятельностью физического лица, осуществляемой в порядке индивидуальной трудовой деятельности, и хозяйственной деятельностью юридического лица, возникающего в результате государственной регистрации частного предприятия. В апреле 1991 г. Верховный Совет СССР принял Закон СССР "Об общих началах предпринимательства граждан в СССР", который существенно расширил возможности индивидуального предпринимательства. В соответствии с этим 

законом государство признает любые формы предпринимательства, осуществляемые в рамках закона, общественно полезной деятельностью и обеспечивает их правовые гарантии и поддержку. Предпринимательство может осуществляться без применения или с использованием наемного труда, без образования или с образованием юридического лица.

Индивидуальным является предпринимательство, осуществляемое без образования юридического лица. Такой предприниматель отвечает по обязательствам, связанным с этой деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того имущества, на которое в соответствии с законодательными актами не может быть обращено взыскание (ст. 6). Индивидуальный предприниматель имеет право нанимать и увольнять работников и самостоятельно устанавливать формы, системы и размеры оплаты труда и другие виды доходов лиц, работающих по найму. Законодательством вводятся следующие ограничения найма работников. Во-первых, предприниматель, в том числе и индивидуальный, не вправе препятствовать объединению наемных работников в профессиональные союзы для защиты своих социально-экономических интересов. Во-вторых, предприниматель обязан осуществлять оплату труда лиц, работающих по найму, на уровне не ниже минимальных размеров, установленных законодательными актами.

Изменение сведений

Если у индивидуального  предпринимателя произошло изменение  любых сведений, содержащихся в Государственном  реестре ИП, он обязан сообщить об этом в регистрирующий орган (ФНС).

Для внесения таких изменений  необходимо представить:

1. Заявление о внесении изменений в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) по соответствующей форме. Если заявитель подает её в налоговый орган лично, у нотариуса заверять не нужно.
2. Копию документа, подтверждающего изменения. (например, копию паспорта при его замене.)

Всё это можно послать  по почте ценным письмом с описью вложения, но тогда копия должна быть заверена нотариально. При личной явке в Налоговую инспекцию, сотрудник  ФНС сам заверяет копию документа, сверяя с оригиналом. Нотариус не нужен. Изменения в ЕГРИП должны быть внесены в течение 5-ти дней.

В соответствии с пунктом 5 статьи 5 Закона о регистрации, индивидуальный предприниматель в течение трех дней с момента изменения сведений, содержащихся в ЕГРИП, обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по своему месту жительства. Индивидуальный предприниматель должен сообщать об изменении следующих сведений, содержащихся в ЕГРИП:

С 1 июля 2011 года изменение  сведений, связанных с заменой  Паспорта Гражданина России - обязанность ФМС.

1. фамилии, имени и отчества;
2. пола;
3. даты и места рождения;
4. гражданства;
5. адреса места жительства в Российской Федерации, по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации порядке);
6. данных основного документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации (далее — основной документ) (в случае, если индивидуальный предприниматель является гражданином Российской Федерации);
7. вида и данных документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина (в случае, если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином);
8. вида и данных документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства (в случае, если индивидуальный предприниматель является лицом без гражданства);
9. вида, данных и срока действия документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином или лицом без гражданства).

Основные преимущества и недостатки

Статус ИП имеет следующие  преимущества по сравнению с регистрацией собственного предприятия:

• упрощенность процессов создания и ликвидации бизнеса
• свободное использование собственной выручки.
• не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности
• упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности
• упрощенный порядок принятия решений (не требуется собраний, протоколов и т. п.)
• заработанные деньги возможно свободно тратить без дополнительного налогообложения (9% на дивиденды)
• индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, имеет фактическую возможность не вести учёт полученного дохода

Основные недостатки:

• отвечает по обязательствам своим имуществом
• не может получать некоторые лицензии (например, на розничную торговлю алкоголем, некоторыми лекарствами или сильнодействующими ядами).
• согласно сложившейся практике, некоторые крупные (и не очень) компании отказываются работать с ИП
• не подходит для совместного ведения бизнеса
• требуется постоянное личное участие, так как нельзя назначить «директора»
• Отчисления на социальное страхование идут только исходя из МРОТ, взятого на начало соответствующего года (в виде фиксированного платежа), даже если деятельности не было
• на общем режиме налогообложения необходимо вести двойной учёт из-за того, что НДС считается «по отгрузке», а налог на доходы у предпринимателей - «по оплате». Если первой происходит оплата, то можно сблизить за счёт выписывания счетов-фактур на аванс, но в данном случае усложняется документооборот.
• после вступления в силу "Соглашения между Европейским Сообществом и Россией об облегчении выдачи виз" в 2007 г. любая российская фирма может на своем бланке выписать так называемое "Обращение на въезд в Российскую Федерацию", которое заменяет "Приглашение" для граждан Евросоюза, оформлять которое достаточно сложно и долго. Это "Обращение" является достаточным документом для получения российской визы на 2-5 лет (после однократной и годовой). Российский индивидуальный предприниматель выписать такое "Обращение" не может.
• после вступления в силу довольно либерального Приказа ФСБ №458 от 10.09.2007 "Об утверждений правил пограничного режима" любая фирма ("предприятие и их объединение, организация, учреждение и общественное объединение") вправе выписать своим сотрудникам командировки ("командировочные удостоверения (предписания)"), которые вместе со внутренним паспортом этого работника являются достаточными документами для пропуска в любую точку погранзоны России. Оформлять пропуск в ФСБ в этом случае не нужно. Российский индивидуальный предприниматель такой возможностью по отношению к своим работникам не обладает.
• недостаточная правовая защищённость при временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности платится только в размере федерального МРОТ и только в случае, если предприниматель заплатил в предыдущем году (2.9%)*(МРОТ на 1 января)*(12). При этом от уплаты взносов в пенсионный фонд предприниматель не освобождается даже в случае серьёзной нетрудоспособности, при которой физически не может подать заявление на прекращении деятельности.

Налоги и сборы  ИП

ИП обязан платить фиксированный платёж в социальные фонды вне зависимости от дохода. В 2009 году — 7274.40 руб., в 2010 — 12002.76 руб., в 2011 — 16159.56 руб. Сумму налога при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (в том числе по патенту) или ЕНВД можно уменьшить на размер этого платежа, но не более 50% от суммы налога.

Систем налогообложения  четыре, две как и у юр. лиц: УСНО (упрощёнка), ЕНВД и две характерные только ИП: УСНО на основе патента и ОСНО (основная), характерная учётом дохода по оплате, а НДС по методу начисления.

Сельскохозяйственные производители (главы крестьянского (фермерского) хозяйства, являющиеся ИП), имеют право применять единый сельскохозяйственный налог.

Несостоятельность индивидуального  предпринимателя

Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить  требования кредиторов, может быть признан несостоятельным (банкротом). Дела о признании индивидуального  предпринимателя несостоятельным (банкротом) подведомственны арбитражному суду. С момента вынесения такого решения  утрачивает силу его регистрация  в качестве индивидуального предпринимателя.

Признаки банкротства  гражданина и юридического лица по своему составу не совпадают. Гражданин  считается не способным удовлетворить  требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие  обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества. Для юридических лиц отсутствует требование, чтобы сумма обязательств превышала стоимость принадлежащего организации имущества.

Следующая особенность связана  с порядком подачи заявления о  признании индивидуального предпринимателя  банкротом. Заявление о признании  индивидуального предпринимателя  банкротом может быть подано самим  индивидуальным предпринимателем, кредитором (если требование связано с обязательствами  при осуществлении предпринимательской  деятельности), уполномоченными органами.

На основании заявления  гражданина арбитражный суд может  отложить рассмотрение дела о банкротстве  не более чем на месяц для осуществления  гражданином расчетов с кредиторами  или достижения мирового соглашения.

Российские особенности

• Предпринимательская деятельность, которая в России требует регистрации как ИП, во многих странах мира (например, в США) не требует какой-либо государственной регистрации.
• 26 мая — день российского предпринимательства.
• С 2010 г. организации и предприниматели, открывшие (закрывшие) расчётный счёт в банке, обязаны письменно сообщить об этом в ПФР и ФСС РФ по месту своей регистрации. Сделать это нужно не позднее 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета. Налоговые органы нужно информировать об этом в те же сроки. До утверждения формы такого сообщения уведомить фонды об открытии (закрытии) счета можно в произвольной форме. А можно воспользоваться той же формой, по которой вы извещаете налоговиков. Указания, как должно быть направлено такое сообщение в фонды, в законе нет. Поэтому можно как представить его непосредственно в ПФР и ФСС РФ, так и направить по почте.
• Государственная регистрация ИП в Москве осуществляется единственным регистрирующим органом - МИФНС №46 по г. Москве.
• Государственная регистрация ИП в Санкт-Петербурге осуществляется единственным регистрирующим органом - МИФНС №15 по Санкт-Петербургу.

Список  использованной литературы

Власова В.М. Основы предпринимательской  деятельности. М.: Изд-во “Инфра-М", 2009

Евсеев И.Н. Основы предпринимательства. М.: Изд-во “КОНСЭКО", 2008

Пелиха А.С. Основы предпринимательства. Ростов-на-Дону: Изд-во “Феникс", 2009

Осипова Ю.М. Формы предпринимательского дела. Благородный бизнес // Российский экономический журнал, 2007,№2, с.49-57

Долгопятова Т.Г. Коммерческие организации // Вопросы экономики, 2006,№6, с.35-48

Агурбаш Н.Г. Предпринимательство в России и промышленно развитых странах // Вопросы экономики, 2007,№3, с.67-81