Организация налоговой службы. Региональные налоги

     Содержание 

1.  Организация  налоговой службы ……………………………..3
2. Региональные налоги …………………………………………8

     Список  использованных источников …………………………….18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1  Организация налоговой службы. 

     Федеральная налоговая служба и ее территориальные  органы – управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее – налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

     Федеральная налоговая служба ( ФНС России ) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением  законодательства Российской Федерации  о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

     Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. 
Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

     Рис.1 Система органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. 

     В систему ФНС входят подведомственные организации.

     Подведомственные организации ФНС:

     - Главный научно-исследовательский  вычислительный центр ФНС России (ФГУП ГНИВЦ ФНС России)

     - Государственный научно-исследовательский  институт развития налоговой  системы ФНС России (ГНИИ РНС)

     - Государственные лечебно-оздоровительные,  образовательные учреждения и  федеральные государственные унитарные предприятия, находящиеся в ведении ФНС России

     Территориальные органы ФНС:

     - управления ФНС по субъектам  Российской Федерации; 

     - межрегиональные инспекции ФНС; 

     - инспекции ФНС по районам, районам  в городах, городам без районного  деления; 

     - инспекции ФНС межрайонного уровня.

     Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый  от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

     Руководитель  Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций.

     Руководитель  Федеральной налоговой службы имеет  заместителей, назначаемых на должность  и освобождаемых от должности  Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя Службы.

     В центральный аппарат ФНС РФ входят следующие структурные подразделения:

     - Управление организации налогового  контроля 

     - Управление крупнейших налогоплательщиков 

     - Управление налогообложения прибыли  (дохода)

     - Управление косвенных налогов

     -Управление  налогообложения доходов физических  лиц, исчисления и уплаты государственной  пошлины 

     - Управление единого социального  налога 

     - Управление ресурсных и имущественных  налогов 

     - Управление налогообложения малого  бизнеса

     - Управление кредитных организаций 

     - Управление налогов и сборов  с алкогольной и табачной продукции 

     - Управление государственной регистрации  и учета юридических и физических  лиц 

     - Управление урегулирования задолженности  и обеспечения процедур банкротства

     - Управление учета и отчетности 

     - Управление анализа и планирования  налоговых поступлений

     - Управление контроля налоговых  органов

     - Управление международного сотрудничества  и обмена информацией

     - Юридическое управление 

     - Управление информационных технологий

     - Управление безопасности 

     - Сводно-аналитическое управление 

     - Управление делами

     - Управление по модернизации налоговых  органов 

     - Управление государственной службы  и кадров 

     - Управление финансового обеспечения

     - Управление материально-технического и социального обеспечения

     - Управление организации капитального  строительства.

     Главными  задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании.

     Налоговые органы обязаны:

     1) соблюдать законодательство о  налогах и сборах;

     2) осуществлять контроль за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, а также принятых в  соответствии с ним нормативных  правовых актов; 

     3) вести в установленном порядке  учет организаций и физических лиц;

     4) бесплатно информировать (в том  числе в письменной форме) налогоплательщиков  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и принятых в соответствии  с ним нормативных правовых  актах, порядке исчисления и  уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

     5) осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

     6) соблюдать налоговую тайну; 

     7) направлять налогоплательщику или  налоговому агенту копии акта  налоговой проверки и решения  налогового органа, а также в  случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2  Региональные налоги. 

     В Российской Федерации установлены: федеральные, региональные налоги и  сборы и местные. Федеральными налоги и сборы устанавливаются налоговым кодексом РФ, они являются обязательными к уплате на всей российской территории.

     Региональные  налоги и сборы устанавливаются  налоговым кодексом РФ, а также  законодательством конкретных субъектов  РФ. Они вводятся в действие согласно НК РФ законодательством субъектов РФ и обязательны к своевременной уплате на территориях конкретных субъектов РФ.  Сроки уплаты, ставка и формы отчетности на региональные налоги определены в законах конкретных субъектов РФ. Незначительна роль региональных налогов в консолидированных бюджетах субъектов в формировании общих доходов.

     Благодаря налоговым поступлениям формируется  необходимая финансовая база для  операций, производимых в экономической  сфере областными властями. При этом сама структура, методы и объемы налоговых сборов позволяют правительству области целенаправленно воздействовать на пропорции и темпы накопления производительного и денежного капитала.

     Сегодня роль региональных налогов заключена  в том, что они являются одним  из источников формирования регионального бюджета. Со стороны налоговых органов и правительства регионов им уделяется большое внимание. Особенность региональных налогов,  заключена в том, что на федеральном уровне устанавливаются общие принципы его исчисления, а ставки налога и состав льгот, предоставляемых по налогу, определяются региональным законодательством.

     Региональные  налоги: транспортный налог, налог на имущество организации, налог на игорный бизнес. Стоит отметить, что с 01.09.2009 г. в Российской Федерации  прекратили действовать игорные заведения, которые не имеют разрешения на проведение и организацию азартных игр в конкретной игорной зоне. Исключение составляют лишь букмекерские конторы и тотализаторы. 

     Транспортный  налог.

     Транспортный  налог является косвенным региональным налогом и регулируется ст.28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге».

     Плательщиками транспортного налога признаются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК.

     Не  признаются налогоплательщиками данного  налога организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого  в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

     Объектом  налогообложения транспортного  налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     НК  РФ освобождает от обложения транспортным налогом весельные и моторные суда с двигателем мощностью до пяти лошадиных сил. Объектом налогообложения  транспортным налогом не являются легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами и автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные или приобретенные через органы социальной защиты, а также транспортные средства, находящиеся в розыске, при наличии соответствующего документа из милиции.

     Налоговая база определяется:

     1. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

     1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

     2) в отношении  водных несамоходных (буксируемых)  транспортных средств, для которых  определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

     3) в отношении  водных и воздушных транспортных  средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как  единица транспортного средства.

      2.  В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

     При установлении данного вида регионального  налога субъекты РФ могут также предусматривать  налоговые льготы и порядок их использования налогоплательщиком.

     Освобождены от уплаты налога участники Великой  Отечественной войны, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, а также лица, награжденные орденами Славы трех степеней

     Пенсионеры или инвалиды I и II группы уплачивают налог в размере 67% от установленных налоговых ставок.

     Льготы  по транспортному налогу предоставляются  только в отношении одного транспортного  средства по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по транспортному налогу, на основании его заявления. Основанием для предоставления льгот являются документы, подтверждающие право на льготы.

     Ставки.

     Законодательные органы каждого региона РФ самостоятельно определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК, а также устанавливают порядок и сроки его уплаты. Налоговые ставки, указанные в разделе «Региональные налоги» Налогового Кодекса к статье главы 28 «Транспортный налог» могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

     Расчет  транспортного налога осуществляется произведением налоговой ставки на мощность двигателя:

     Сумма = (налоговая ставка) х (Л.С.)

     Таб. 1. Ставки транспортного налога по Забайкальскому краю.

     Уплата  налога и авансовых платежей по транспортному  налогу производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен раньше срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК.

     Плательщики этого вида регионального налога - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган. Срок уплаты транспортного налога физическими лицами в Забайкальском крае установлен не позднее 1.11.2011.

     Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом) представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, налоговую декларацию. 

     Налог на имущество.

     Налог на имущество организаций является косвенным региональным налогом и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

     Плательщиками данного налога являются иностранные и российские организации независимо от ведомственной подчинённости и формы собственности (за исключением организаций, применяющих налоговые специальные режимы). Плательщиками этого налога являются организации, имеющие на своем балансе основные средства, облагаемые этим налогом.

     Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр, в отношении  имущества, используемого в связи  с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

     Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (в том числе  имущество, переданное во временное  владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Иностранные организации являются налогоплательщиками этого налога при осуществлении деятельности в РФ через константные представительства и/или имеют на территории РФ недвижимое имущество в собственности.

     Не  признаются объектами налогообложения:

     1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

     2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

     Налоговая база не совпадает с объектом налогообложения и определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

     Освобождаются от налогообложения:

     1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

     2. религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

     3. общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

     4. организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации ряда товаров, работ и услуг;

     5. учреждения, единственными собственниками имущества которых являются организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

     6. организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

     7. организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

     8. организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

     9. организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

     10. организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов,

     11. организации - в отношении космических объектов;

     12. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

     13. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

     14. имущество государственных научных центров;

     15. организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки на учет указанного имущества;

     16. организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

     17. организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (пункт введен ФЗ от 28.09.2010 N 243-ФЗ);

     18. организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (пункт введен ФЗ от 28.09.2010 N 243-ФЗ).  

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут  превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой  ставки и налоговой базы за налоговый  период.