Оглавление

Введение

Проблема применения ККМ в области торговли на сегодняшний день актуальна потому, что из-за использования неисправных, незарегистрированных контрольно кассовых машин, или просто в результате неправильного с ними обращения возникает проблема сокрытия доходов многими предпринимателями и организациями.

Поэтому в данной курсовой работе будет актуальным рассмотреть следующие проблемы:

• Рассмотреть выдержки из законодательства по применению ККМ
• Обязанности предприятий имеющих ККМ
• Правила регистрации ККМ
• Исправность ККМ
• Выбор ККМ
• Правила эксплуатации

Статьей 2 Закона о применении ККМ установлены  следующие обязанности предприятий и индивидуальных предпринимателей в сфере применения ККМ на предприятиях торговли:

· использовать исправные ККМ для осуществления  денежных расчетов с населением;

· выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим предприятием. Согласно п. 4 Положения о применении ККМ организация, осуществляющая денежные расчеты с населением с применением ККМ, обязана выдавать покупателям (клиентам) чек или вкладной (подкладной) документ, напечатанный ККМ. Чеки погашаются одновременно с выдачей товара (оказанием услуг) с помощью штампов или путем надрыва в установленных местах (п. 6 Положения о применении ККМ);

· обеспечивать работникам налоговых органов и  центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный  доступ к ККМ;

· вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые  товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретическая часть

1.1. Значение денежных  расчетов с населением  через ККМ, основные  положения ФЗ «О  применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

Денежные  расчеты с населением при осуществлении  торговых операций или оказания услуг  на территории РФ производится всеми  юридическими лицами, а равно физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ст.1 Закона РФ №5215-1 от 18.06.93).

Исключение  из этого правила допускается  только для отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов.

Выдаваемые  индивидуальными предпринимателями  счета, квитанции и другие документы  не освобождают их от применения ККМ  при приеме денежных средств от населения, за исключением случаев, предусмотренных указанным постановлением.

Для осуществления  денежных расчетов с населением ИП обязаны:

1. регистрировать ККМ
2. использовать исправные ККМ
3. выдавать покупателю чеки, на которых должны отражаться следующие реквизиты:

а) наименование ИП

б) ИИН индивидуального предпринимателя

в) заводской  номер ККМ

г) порядковый номер чека

д) дата и время покупки

е) стоимость  покупки

ж) признак  фискального режима

      4) обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания (ЦТО) ККМ беспрепятственный доступ к ККМ.

ККМ выставляется на видном месте так, чтобы табло  было со стороны покупателя. В доступном  покупателю месте обязательно вывешиваются ценники на продаваемые товары, которые  должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

При этом следует отметить, что фирмы должны использовать ККМ только с фискальной памятью. Кроме того, на территории РФ можно применять только те их модели, которые включены в Государственный  реестр контрольно-кассовых машин, утвержденный Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам (ГМЭК). Так сказано в ст. 5 Закона № 5215-1.

Вместе  с покупкой торговое предприятие  обязано выдать покупателю чек, отпечатанный контрольно-кассовой машиной.

Паспорт кассовой машины, журнал кассира-операциониста, контрольные ленты и другие документы должны храниться у директора магазина или у главного бухгалтера не менее пяти лет.

Перед тем как начать работать на ККМ, кассир получает у администрации магазина все необходимое для работы, а именно: ключи от кассовой кабины; ключи от привода кассовой машины и от денежного ящика; разменную монету и купюры в количестве, необходимом для расчетов с покупателями; принадлежности для работы и обслуживания машины.

См. Приложение 1. 
 
 
 
 

1.2. Порядок регистрации  ККМ в налоговых  органах

Регистрация контрольно-кассовых машин должна производиться  по месту осуществления предпринимательской  деятельности (ст. 4 Закона о применении ККМ – Приложение 1).

Перечень  документов, необходимых для регистрации ККМ в налоговой инспекции:

- Заявление владельца ККМ по установленной форме  
(Точный образец выдает своя налоговая инспекция, после проверки наличия ниже перечисленных документов).  
- Свидетельство о регистрации в ЕГРЮЛ - (Оригинал+ксерокопия).

- Свидетельство о постановке на налоговый учет (О присвоении ИНН) - (Оригинал+ксерокопия).

- Технический паспорт ККМ (Формуляр).

- Паспорт версии ККМ - (Оригинал+ксерокопию).

- Договор на техническое обслуживание ККМ с Центром Технического Обслуживания. (ЦТО выбирается владельцем ККМ самостоятельно).

- Средства визуального контроля (СВК):

• Знак "Государственный реестр" - устанавливается Генеральным поставщиком ККМ;
• Знак "Сервисное обслуживание" - устанавливается при заключении договора на ТО с центром технического обслуживания.

- Журнал кассира-операциониста (форма КМ-4 утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 № 132). Журнал должен быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписями и печатью организации.

- Доверенность на право регистрации ККМ в налоговой инспекции (ст.185 ГК РФ), если регистрацию осуществляет не руководитель предприятия.

- Документ удостоверяющий личность.

- Журнал учета вызовов технического специалиста ЦТО, с наличием в нем 2-ой части самоклеящихся пломб ЦТО) (форма КМ-8 утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 г. №132).Журнал должен быть прошнурован, пронумерован, скреплен подписями и печатью организации.

- Марки-пломбы  ЦТО ККМ.

- Карточка постановки на учет.

- Договор аренды помещения, где будет установлена контрольно-кассовая техника.

Кроме перечисленных выше документов у  владельца ККМ может быть проверено: Наличие задолженности перед бюджетом. Необходимо иметь при себе копию баланса за последний отчетный период с отметкой налоговой инспекции.

Порядок  фискализации  ККМ  в  налоговой  инспекции

Для проведения фискализации кассового аппарата и  активизации ЭКЛЗ в отдел по регистрации кассовых аппаратов необходимо представить перечисленные выше документы. После чего налоговый инспектор назначает день и время проведения фискализации.

Для проведения фискализации кассового аппарата в  назначенное время необходимо иметь:

- Технический паспорт на ККМ (Формуляр).

- Журнал учета вызовов технического специалиста ЦТО (Форма КМ-8).

- Кассовый аппарат.

- Необходимо присутствие мастера центра технического обслуживания (ЦТО).

Налоговый орган после проверки достоверности  данных, указанных в заявлении организации, производит регистрацию контрольно-кассовых машин не позднее 5 дней с момента подачи заявления.

Регистрация производится путем внесения сведений о контрольно-кассовых машинах в  Книгу учета контрольно-кассовых машин организаций, ведущуюся налоговым органом.

Налоговый орган одновременно с регистрацией контрольно-кассовых машин выдает предпринимателю  Карточку регистрации контрольно-кассовой машины в налоговом органе, а также  возвращает паспорта на регистрируемые контрольно-кассовые машины и договор об их техническом обслуживании и ремонте в Центре технического обслуживания (п. 4 Порядка регистрации – Приложение 2).

Карточка  регистрации контрольно-кассовой машины хранится в организации по месту  установки контрольно-кассовой машины в течение всего срока ее эксплуатации, предъявляется по требованию представителей налогового органа и других организаций, осуществляющих контроль за применением контрольно-кассовых машин, и возвращается налоговому органу при снятии контрольно-кассовой машины с регистрации.

В налоговом  органе Карточка регистрации контрольно-кассовой машины хранится в течение трех лет  после снятия контрольно-кассовой машины с учета (п. 9 Порядка регистрации) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3. Правила эксплуатации  ККМ

Правила эксплуатации представляют собой ряд требований к порядку работы на ККМ на весь период эксплуатации.

К работе на кассовой машине допускаются материально  ответственные лица, освоившие правила  по эксплуатации в объеме технического минимума.

Кассовая  машина должна иметь паспорт установленной формы, в который заносятся сведения о вводе машины в эксплуатацию, среднем и капитальном ремонтах. В паспорте указываются реквизиты фирменного клише с обозначением наименования предприятия и номера кассы.

Во всех документах, относящихся к кассовой машине, а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины, указывается заводской номер ККМ.

При вводе  в эксплуатацию новой машины показания  суммирующих денежных счетчиков  обнуляются.

Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков, контроль счетчиков до и после их перевода на нуль оформляются актом по форме № 26 в двух экземплярах, один из которых как контрольный передается в бухгалтерию контролирующей организации, а второй остается в данном торговом предприятии.

При ремонте  машины оформляется акт по форме № 27, в котором фиксируются показания секционных и контрольных счетчиков. Вместе с машиной передается и ее паспорт, в котором также делается соответствующая запись.

Новые машины вводятся в эксплуатацию механиком  из организации, осуществляющей гарантийное и техническое обслуживание и ремонт данного типа машин.

Механик по ремонту кассовых машин производит проверку исправности кассовой машины в работе и оформляет передачу ее в эксплуатацию, заполняя все  данные в заводском паспорте. До включение кассовой машины в действие замок должен быть закрыт, а ключ храниться у директора предприятия. Ключи для перевода денежных счетчиков на нули передаются налоговой инспекции.

На кассовую машину администрация заводит Книгу  кассира- операциониста по форме  № 24. В книгу вписываются отчетные ведомости показаний на конец рабочего дня. Книга должна быть прошнурована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного бухгалтера предприятия и печатью.

При установке  кассовых машин на прилавках магазинов Книга кассира-операциониста ведется по сокращенной форме № 24-а. В этом случае на продавца распространяются обязанности кассира-операциониста.

Допускается ведение общей книги на все  машины. В этом случае записи производятся в порядке нумерации всех касс с указанием в числителе заводского номера налоговой машины.

Паспорт налоговой машины, Книга кассира-операциониста  и другие документы предприятия  хранятся у директора, его заместителя  или бухгалтера.

Использованные  налоговые чеки и копии товарных чеков хранятся не менее 10 дней со дня продажи по ним.

Основные  обязанности администрации при  подготовке к работе ККМ:

• Вместе с кассиром снять показания секционных и контрольных счетчиков и сверить их с показаниями, записанными в Книгу кассира-операциониста за предыдущий день.
• Убедится в совпадении показаний и занести их в книгу.
• Оформить начало контрольной ленты, указав на ней тип и заводской номер машины, дату и время начала работы.
• Выдать кассирам ключи от замка привода машины.
• Дать указания кассиру о мерах по предупреждению поддельных чеков.

Обязанности кассира:

• Проверить исправность блокирующих устройств, заправить чековую и контрольную ленту.
• Включить машину в электросеть и получением нулевого чека проверить ее работу от электропривода.
• Напечатать 2-3 чека без обозначения суммы с целью проверки четкости печатания.
• Нулевые чеки приложить в конце дня к налоговому отчету.
• Разместить необходимый для работы инвентарь.

Обязанности администрации:

В случае ошибки кассира-операциониста:

• при вводе суммы и невозможности погашения чека в течении смены актировать неиспользованный чек в конце смены;
• по требованию покупателя снимать кассу;
• составить и оформить акт № 54.

В случае неисправности ККМ администрация вызывает технического специалиста.

Оформлять окончание работы на исправной кассовой машине.

Обязанности кассира:

• включать кассовую машину;
• вызвать представителя администрации;
• совместно определить характер неисправности.
• Окончание работы на кассовой машине.

Представитель администрации в присутствии  кассира:

• снимает показания секционных и контрольных счетчиков;
• получает распечатку или вынимает из кассовой машины использованную в течении дня контрольную ленту;
• конец контрольной ленты подписывается.

В случае недостачи денежных средств администрация  должна принять меры к взысканию  ее с виновных лиц в установленном  порядке.

Обязанности кассира:

Составляет  кассовый отчет и сдает выручку  вместе с налоговым отчетом по приказному ордеру старшему кассиру.

Закончив  оформление кассовых документов, кассир проводит межремонтное обслуживание машины.

После проведения технического обслуживания кассир:

- закрывает кассовую машину чехлом;

- сдает ключи от кассовой машины директору предприятия.

См. Приложение 3 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.4. Организация расчетов  с покупателями  при различных  формах продажи  товаров

Существуют  следующие формы продажи товаров:

- самообслуживание - покупатели самостоятельно осматривают, отбирают и доставляют отобранные товары к единому узлу расчета. Здесь происходит расчет как за товары, отобранные покупателем, так и за товары, отпущенные ему через прилавок обслуживания (в магазинах, где не все товары продают по методу самообслуживания). В узле расчета покупателю вручают кассовые чеки, служащие подтверждением правильности расчетов, и в случае необходимости, основанием для обмена товаров. Запрещено устраивать двойной контроль при расчетах с покупателями. Администрация магазина имеет право проводить лишь выборочную проверку правильности оплаты и контролировать работу кассира. Предусматривается типовое торговое оборудование, минимум услуг; 
- продажа товаров по предварительным заказам - покупатели предварительно заказывают необходимые товары из числа имеющихся в продаже и получают их в обусловленное время в магазине, на дому или по месту работы. Покупатель делает предоплату за заказанный товар, оставшуюся сумму оплачивает при получении товара;

- индивидуальное обслуживание - продавец обслуживает каждого конкретного покупателя и помогает ему в выборе покупки, консультирует в вопросах пользования товаром, упаковывает и отпускает товар. Предусматриваются все формы расчета с покупателями, послепродажное обслуживание, бесплатная доставка по желанию покупателя, возврат товара В данном случае возможна продажа товаров в кредит или рассрочка платежа. При продаже технически сложных товаров с гарантийным сроком службы, кроме перечисленных операций, продавец обязан сделать отметку в паспорте на изделие, выписать товарный чек и его копию вручить покупателю; 
- продажа с открытой выкладкой - покупатели знакомятся с ассортиментом товаров самостоятельно, а продавец проверяет качество, дает консультации, упаковывает и отпускает товары. Расчет с покупателями производится на едином узле расчета, куда покупатель приносит понравившийся ему товар;

- продажа товаров по образцам - покупатели самостоятельно или с помощью продавца знакомятся с выставленными в торговом зале образцами товаров. После выбора и оплаты товара он может быть доставлен на дом покупателю или вручен непосредственно со склада магазина; 
- продажа по телефону - активная, свободная продажа товаров, когда продавец зазывает клиента с помощью рекламирования товара по телефону. Используется для реализации товаров через торговых агентов. Оплата товара производится по уже заранее выбитому товарному чеку; 
- консультативная продажа - покупателей обслуживает продавец, являющийся консультантом. Используется при предоставлении инжиниринговых услуг, в строительстве, информатике.

Товар можно купить как за наличный расчет, так и за безналичный (в кредит, по банковской карте и т.п.) 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.5. Выбор ККМ для  организации расчетов  с покупателями

В настоящий  момент на рынке присутствует около 100 моделей ККМ, и выбор конкретной модели зависит от вида торговой деятельности (сферы применения ККМ) предприятия и требований к возможностям и характеристикам ККМ.

Принято разделять 4 сферы применения ККМ:

- для  торговли;

- для  сферы услуг; 

- для  торговли нефтепродуктами; 

- для  отелей и ресторанов.

Для того чтобы та или иная модель ККМ могла быть использована предприятиями в своей деятельности, она должна быть сертифицирована. Сертификацией ККМ в России и занесением их в Государственный Реестр (Госреестр) занимается Государственная Межведомственная Экспертная Комиссия по ККМ (ГМЭК).

Если предприятие планирует автоматизацию своего торгового учета, то другим важным моментом для него будет являться способ использования ККМ в системах автоматизации торгового учета.

Существует  несколько режимов работы ККМ  в составе системы автоматизации:

- автономные ККМ (ККМ, не имеющие связи с компьютером);

- пассивные  системные ККМ (ККМ, имеющие  связь с компьютером, но не  управляющие работой системы);

- активные  системные ККМ (ККМ, управляющие  работой системы);

- фискальные  регистраторы (ККМ, работающие только в составе системы).

Очевидно, в системах автоматизации предприятий  могут использоваться только последние  три категории. Если автономные и  пассивные системные ККМ известны большинству людей (это обычные  кассы, стоящие в подавляющем  большинстве магазинов), то активные системные ККМ пока не получили большого распространения в России, в первую очередь, по причине своей дороговизны. Активная системная ККМ - это чаще всего POS-терминал или, другими словами, обычный компьютер (как правило, в нестандартном "кассовом" корпусе). На этом компьютере установлена кассовая программа, имеющая средства импорта-экспорта данных для работы в составе систем автоматизации.

Фискальный  регистратор - устройство, позволяющее  фиксировать проведенные денежные суммы в специальной фискальной памяти. Это устройство часто совмещают с принтером чеков.

Следующей важной характеристикой в автоматизации  торгового учета является режим  работы ККМ в системе - онлайн или  оффлайн, так как существуют модели ККМ, не поддерживающие некоторых режимов функционирования. При выборе необходимой модели нужно заранее оценить количество товаров в ассортименте торговой организации - внутренние справочники товаров ККМ могут быть недостаточны для большого ассортимента, однако существуют модели ККМ, позволяющие наращивать размер справочников за счет внешней памяти. Современные системы автоматизации обычно предполагают использование автоматической идентификации товаров с помощью штрих кодов, поэтому существуют модели ККМ с выходом для подключения сканера (в режиме Wand Emulation или RS232). Некоторые ККМ имеют также выход для подключения электронных весов. Еще одна характеристика ККМ - это скорость работы и стоимость расходных материалов. Следующее важное отличие различных моделей ККМ - возможность работы ККМ от автономного источника. Эта возможность необходима организациям, осуществляющим торговлю на рынках или с машин. И, наконец, функциональность различных моделей ККМ (оплата по отделам, возврат, скидки и т.д.) - последний фактор при выборе необходимой модели ККМ.

1.6. Ответственность  торговых работников  за нарушение требований  ФЗ и Правил  эксплуатации ККМ

При нарушениях требований, предъявляемых к эксплуатации ККМ, налоговики могут наложить на фирму  административное взыскание. Штраф  положен за продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг организациями и индивидуальными предпринимателями в случае неприменения контрольно-кассовой техники. Для граждан он составит от 1,5 до 2 тысяч рублей, для должностных лиц – от 3 до 4 тысяч (ст. 14.5 КоАП). Само предприятие за нарушение правил использования ККТ отдаст в казну от 30 до 40 тысяч рублей.

Согласно  разъяснениям Высшего Арбитражного Суда, налоговые инспекторы вправе налагать штрафы только в случаях, подпадающих  под определение «нарушение». В  этот перечень входят ситуации, когда  кассовый аппарат:

• фактически не используется или отсутствует;
• не зарегистрирован в ИФНС;
• не включен в госреестр;
• используется без фискальной памяти, в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком;
• работает с поврежденной пломбой или она отсутствует.

Замыкает  список нарушений продавец, пробивающий  чек с указанием меньшей суммы, уплаченной покупателем (п. 1 постановления Пленума ВАС от 31 июля 2003 г. № 16).

Штраф может быть наложен только по решению  налогового органа. При этом предпринимателю предлагается внести соответствующие суммы в добровольном порядке. В случае если предприниматель в течение 15 дней не осуществляет это действие, то государственная налоговая инспекция обращается в суд с иском о взыскании штрафа с предпринимателя (ст. 285 КоАП РФ).

Какими  доказательствами может быть подтвержден  факт нарушения предпринимателем закона о применении ККМ?

Основным  доказательством, подтверждающим факт нарушения, является акт проверки, составленный налоговой инспекцией. Однако наряду с ним могут использоваться и другие доказательства, например копия кассовой ленты.

За нарушения  установленного порядка использования  ККМ на предпринимателя могут  быть наложены и другие административные взыскания. Например, п. 1 ст. 7 Закона о  налоговых органах, ст. 13 Закона об основах налоговой системы предусмотрено применение административных штрафов от 2 до 5 минимальных размеров оплаты труда на граждан, виновных в сокрытии (занижении) дохода (прибыли), отчетов, балансов и других документов (в том числе кассовых книг). Предприниматели, виновные в нарушении установленного порядка применения ККМ, могут привлекаться к административной ответственности за перечисленные выше правонарушения.