Организация учета расчетов с разными дебиторами

ПЛАН  КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ НА ТЕМУ: «Организация учета расчетов с разными дебиторами»

1. Общая характеристика ОАО «Крыммолоко»

2. Организационная структура управления ОАО «Крыммолоко»

3. Перечень нормативно – правовой базы по учету расчетов с разными дебиторами

4. Выписка из приказа об учетной политике относительно расчетов с разными дебиторами

5. Методическая модель организации учета расчетов с разными дебиторами

6. Организационная структура бухгалтерии

7. Расчет численности работников бухгалтерии

8. Перечень учетных номенклатур по учету расчетов с разными дебиторами

9. График документооборота по учету расчетов с разными дебиторами

10. Оперограмма документа по учету расчетов с разными дебиторами

11. Индивидуальный график бухгалтера по учету расчетов с разными дебиторами

12. Организация контроля расчетов с разными дебиторами

13. Организация налогового учета расчетов с разными дебиторами

14. Организация управленческого учета расчетов с разными дебиторами

15. Список использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ОБЩАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «КРЫММОЛОКО»

    ОАО " Крыммолоко" создано в 1996 году в процессе приватизации путем перестройки  государственного предприятия "Крыммолоко" в открытое акционерное общество. Юридический адрес: 95013, АР Крым, г. Симферополь, ул. Севастопольская, 35.

    В структуру ОАО "Крыммолоко" входят: главный завод- г. Симферополь. Филиалы: Керченский ММЗ, Белогорский МЗ, Нижнегорский МЗ, Роздольненский МЗ и Евпаторийский  МЗ. ОАО "Криммолоко" и его филиалы имеют завершенный технологический цикл по производству молочной продукции и обеспечивают своей продукцией население Крыма и отдыхающих. Данное предприятие, как и все молокоперерабатывающие предприятия отрасли, находится под влиянием сезонных изменений в поставках сырья и реализации продукции. В весенне-летний период заготавливается 60-65% сырья от годового объема заготовки молока. В данный период увеличивается реализация продукции из нежирной молочной продукции. Реализация масла снижается, так как его производство превышает спрос. Основным инструментом для урегулирования сезонных перепадов в заготовке сырья является динамичность цен на сырье.

    Продукция, производимая предприятием, имеет короткий срок хранения и поэтому ее реализация производится в основном на территории Крыма.

    Предприятие является одним из наибольших молокоперерабатывающих предприятий на территории АР Крым. Под брендами ОАО ”Крыммолоко” выпускается продукция под тремя торговыми марками: ”Крымчик”, ”Крымка”, ”Доктор Крым”: кефир, ряженка, сырковая продукция, йогурты и десерты, сметана, биопродукты, масло, лечебно-профилактическая молочная продукция - биолактон, бифивит, симбивит, спирулинка.

2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ

ОАО «КРЫММОЛОКО»

     Под организационной структурой управления предприятием понимается состав (перечень) отделов, служб и подразделений в аппарате управления, системная их организация, характер соподчиненности и подотчетности друг другу и высшему органу управления фирмы, а также набор координационных и информационных связей, порядок распределения функций управления по различным уровням и подразделениям управленческой иерархии.

     На  исследуемом предприятии используется наиболее распространенная линейно-функциональная, или штабная, структура, предусматривающая создание при основных звеньях линейной структуры функциональных подразделений. Основная роль этих подразделений состоит в подготовке проектов решений, которые вступают в силу после утверждения соответствующими линейными руководителями.

      Организационная структура управлением ОАО «Крыммолоко»  представлена на рис. 1.

Рис 1. Схема организационной  структуры предприятия 

3. ПЕРЕЧЕНЬ НОРМАТИВНО – ПРАВОВОЙ БАЗЫ ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ

         Таблица 1

Обзор нормативно – законодательных актов по учету расчетов с разными дебиторами

4. ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОТНОСИТЕЛЬНО РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ

• определение, оценку и учет дебиторской задолженности совершать согласно П(с)БУ10 "Дебиторская задолженность";
• резерв сомнительных долгов формировать один раз в год на дату баланса, учитывая платежеспособность отдельных (конкретных) дебиторов, с применением коэффициента сомнительности;
• для создания резерва открыть отдельные субсчета по каждому дебитору;
• рассчитывать коэффициент сомнительности путем классификации дебиторской задолженности по срокам непогашения;
• определить текущую дебиторскую задолженность безнадежной только в случае полной уверенности (банкротство или ликвидация) о ее должником или по окончании срока исковойдавности;
• списание безнадежной дебиторской задолженности осуществлять только по распоряжению директора;
• учитывать безнадежную дебиторскую задолженность на внебалансовом счете 071 "Списанная дебиторская задолженность" три года;
• проводить раз в три месяца инвентаризацию дебиторской задолженности согласно Инструкции №69 Минфина Украины от 11.08.94 с изм. и доп. №832 от 05.08.2010г.

5. МЕТОДИЧЕСКАЯ МОДЕЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ

      Методическая  модель организации учета расчетов с разными дебиторами на ОАО «Крыммолоко» представлена графически на рис.2.

Рис 2. Методическая модель организации учета расчетов с разными дебиторами  на ОАО «Крыммолоко»

6. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРИИ

    На  ОАО «Крыммолоко» бухгалтерию ведут  главный бухгалтер и еще 6 бухгалтеров, которые подчиняются ему.

    Организационная структура бухгалтерии ОАО «Крыммолоко» представлена на рис.3.

Рис 3. Организационная структура бухгалтерии ОАО «Крыммолоко» 

7.РАСЧЕТ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

      На  основании данных общей численности  работников ОАО «Крыммолоко» можно проверить соответствие фактической численности работников бухгалтерии нормативной численности.

      Для определения нормативной численности  работников бухгалтерии, можно воспользоваться  специальной таблицей определения  нормативов численности бухгалтеров предприятия. Для этого необходима информация об общей численности работников и количестве самостоятельных структурных единиц предприятия.

      Общая численность работников предприятия  составляет 500 человек, а количество самостоятельных структурных единиц – 10 (бухгалтерия, маркетинговый отдел, отдел кадров, отдел снабжения, лаборатория, планово-экономический отдел, отдел контроля качества, производственный цех№1, производственный цех №2, бюро механиков).

      Таким образом, на предприятии должно быть 6 бухгалтеров. Однако данный результат необходимо откорректировать на коэффициент удельного веса работ, выполняемых на компьютере. Данный показатель на предприятии составляет до 90%. Это означает, что коэффициент равен 1,1.

      Тогда нормативная численность работников бухгалтерии составляет 7 человек (6 * 1,1 = 6,6 ≈ 7).

      По  полученным данным можно сделать  вывод, что на исследуемом предприятии, фактическое количество работников бухгалтерии соответствует нормативной  численности. 

8. ПЕРЕЧЕНЬ УЧЕТНЫХ НОМЕНКЛАТУР ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ

Таблица 2

Перечень  учетных номенклатур  по учету расчетов с разными дебиторами

9. ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА ПО УЧЕТУ  РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ

Таблица 3

10. ОПЕРОГРАММА

     Оперограммы представляют собой графическую  интерпретацию процессов составления  документов. С помощью оперограмм можно систематизировать содержание, рационализировать маршруты документов, определить виды работ по документированию управленческих процессов

     Одним из первичных документов по учету  расчетов с разными дебиторами является отчет об использовании средств, выданных на командировку или в подотчет. Оперограмма документа представлена в таблице. 

Таблица4

Оперограмма отчета об использованных средствах, выданных на командировку или  в подотчет

11. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ГРАФИК РАБОТЫ  БУХАЛТЕРА ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ

Таблица5

Индивидуальный  график работы бухгалтера по учету расчетов с разными дебиторами

12. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ

Таблица

План-график проведения инвентаризации расчетов с разными дебиторами

13. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМ

    ОАО «Крыммолоко» находится на общей  системе налогообложения и при этом уплачивает следующие налоги.

Таблица

Виды  налогов, ставки и  сроки оплаты

14. ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ

    Управление  дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной ее инкассации. В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью предприятия лежит принятие финансовых решений по следующим фундаментальным вопросам:

• учет дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;
• диагностический анализ состояния и причин, в силу которых у предприятия сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;
• разработка адекватной политики и внедрение в практику предприятия современных методов управления дебиторской задолженностью;
• контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности.

    Задачами  управления дебиторской задолженностью являются:

• ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
• выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
• определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;
• ускорение востребования долга;
• уменьшение бюджетных долгов;
• оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

    1. Закон Украины «О бухгалтерском  учёте и финансовой отчётности»  от 16.07.99 г., № 996-XIV// Голос Украины. - 2000. - №12. - С. 14-23.   С изменениями и дополнениями № 1213 от 27.04.2007 г.

    2. Закон   Украины   «О   налогооблагаемой   прибыли   предприятия»     № 334/94   -ВР,   от   28.12.1994   г,   с   последующими      изменениями   и дополнениями № 107 -VI от 28.12.07 г.

    3. Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость», утверждённый Верховной Радой Украины от 03.04.1997 г., №168/97. С изменениями и дополнениями № 159 от 17.03.08 г.

    4. План счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятия и организаций, утверждённые приказом Министерства финансов Украины от 30 ноября 1999г., №291 зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 21.12.99 г., № 892/4185.

    5. Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 1 «Общие требования к финансовой   отчётности»,   утверждённые   приказом   Министерством финансов Украины от 31 марта 1999 года № 87, зарегистрировано в Министерстве   юстиции   Украины   21.06.99   г.,   №   391/3684. С изменениями и дополнениями №1213 от 19.12.2006 г.

    6. Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 2 «Баланс», утверждённый приказом Министерства финансов Украины от 31 марта 1999 года № 87, зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины от 21.06.99 г., № 391/3684. С последующими изменениями и дополнениями № 756 от 31.05.2008 г.

    7. Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 3 «Отчет о финансовых результатах», утверждённый приказом Министерства финансов Украины от 31 марта 1999 года № 87, зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины от 21.07.99 г., № 397/3690. С последующими изменениями и дополнениями № 1176 от 11.12.2006 г.