Організація податкової служби і контрольної роботи в Україні

Тема 16: Організація податкової служби і контрольної роботи в Україні.

 

 

Зміст

 

Вступ…………………………….……..…….….………………………………3

1. Сутність та структура  органів ДПС України……………..…..……………4

2. Основні завдання  та функції органів ДПС України…….…..……………..6

3. Права органів ДПС України…………..….………………………………..13

Висновки……………………………………….…….………………………..16

Список використаної літератури…………………………………………….17

 

Вступ

 

Системоутворюючим елементом  організаційної структури державного управління виступає державний орган (орган державної влади), який є первинною структурною одиницею влади, формально створеною державою для здійснення покладених на неї функцій та завдань.

Особливе місце у  складі органів державної влади  займає державна податкова служба. Відповідно до Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, Указу Президента України від 22 серпня 1996 р. № 760/96 “Про утворення Державної податкової адміністрації України та місцевих державних податкових адміністрацій” вона віднесена до складу виконавчих органів державної влади.

Державна податкова  служба як управлінська структура нашої  держави формується у надзвичайно  складних політичних та економічних  умовах, одночасно із становленням самої держави, державного управління та самої податкової системи. Це зумовлює надзвичайно актуальне значення вибору стратегії подальшого розвитку державних управлінських структур, конкретних шляхів і засобів подолання властивих їм недоліків з метою створення ефективно працюючого механізму державного управління. Зазначене повною мірою, стосується і органів, що забезпечують надходження до бюджету, як складових частин системи органів державного управління. До них належать органи ДПС України, органи Державної митної служби та органи Державного казначейства, які тісно взаємодіють між собою.

Отже, головною метою цієї роботи є аналіз структури, функцій та прав податкової служби України.

 

1. Сутність та структура  органів ДПС України

 

Надійність та ефективність податкової системи залежить від  двох чинників: раціональності побудови податкової системи і рівня організації податкової служби держави.

Податкова служба - це сукупність державних органів, які організують  і контролюють надходження податків, податкових і окремих видів неподаткових платежів.

Відповідно до Закону України “Про державну податкову  службу в Україні” до системи органів державної податкової служби увійшли:

  • Державна податкова адміністрація України;
  • державні податкові адміністрації в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі;
  • державні податкові інспекції в районах, містах, районах у містах.




 

 

 

 


 


 

 

 

 

 

Рис.1. Структура Державної  податкової служби України

 

У складі органів державної  податкової служби функціонують також  підрозділи боротьби з податковими  правопорушеннями кримінального характеру (далі – податкова міліція).

Державна податкова адміністрація України, залежно від кількості платників податків та деяких інших умов, може утворювати міжрайонні (два і більше райони), об’єднані (місто + район) ДПІ.

У ДПА України та ДПА  АР Крим, областей, міст Києва та Севастополя  створено колегії, що підвищило статус колегіальних органів управління. Вони є дорадчими органами та розглядають найбільш важливі напрями діяльності відповідних державних податкових адміністрацій.

Колегію Державної податкової адміністрації України очолює Голова Державної податкової адміністрації України. До її складу входять заступники Голови, народні депутати України, віце-президент УСПП та інші відповідальні працівники податкової служби. Загальна кількість членів колегії – 15 осіб. Її засідання проходять у міру необхідності вирішення питань, як правило, один раз на місяць. На засідання колегії запрошуються керівники податкових адміністрацій областей, начальники управлінь та самостійних відділів ДПА України. На колегії розглядаються найбільш важливі питання діяльності податкової служби, затверджуються плани роботи, підводяться підсумки проведеної роботи.

З метою вдосконалення  роботи, наказом ДПА України від 06.03.98 № 97 затверджена організаційна  структура податкових адміністрацій  та інспекцій, визначені їх основні  функції, чим започатковано діяльність ДПС України на функціональній основі (буде розглянуто дещо пізніше).

Згідно із законодавством України Державна податкова адміністрація  України є центральним органом  виконавчої влади. ДПА в АР Крим, областях, містах Києва та Севастополі підпорядковуються ДПА України. Державні податкові інспекції у районах, містах (крім Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об’єднані державні податкові інспекції підпорядковуються відповідним державним податковим адміністраціям в областях, АР Крим, містах Києві та Севастополі.

Органи державної податкової служби координують свою діяльність з фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами СБУ, МВС, прокуратури, статистики, Державною  митною і контрольно-ревізійною службами та іншими контролюючими органами, установами банків, а також з податковими службами інших держав.

2. Основні  завдання та функції органів  ДПС України

 

Основні завдання державної  податкової служби регламентується  Законом України “Про державну податкову службу в Україні”:

Завданнями органів  державної податкової служби є (ст. 2 Закону):

– здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і  своєчасністю сплати до бюджетів, державних  цільових фондів податків і зборів (обов’язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (далі – податки, платежі);

– внесення у встановленому  порядку пропозицій щодо вдосконалення  податкового законодавства;

– прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

– формування та ведення  Державного реєстру фізичних осіб-платників  податків та інших обов’язкових платежів та Єдиного банку даних про  платників податків-юридичних осіб;

– роз’яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;

– запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування  та провадження у справах про  адміністративні правопорушення.

Крім того, завданнями податкової міліції є (ст. 19 Закону):

– запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері  оподаткування, їх розкриття, розслідування  та провадження у справах про  адміністративні правопорушення;

– розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;

– запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;

– забезпечення безпеки  діяльності працівників органів  державної податкової служби, захисту  їх від протиправних посягань, пов’язаних з виконанням службових обов’язків.

Таким чином, державна податкова  служба України є централізованою  системою, побудованою за принципом  багаторівневої ієрархічної організації: державного, регіонального (область, автономна  республіка), міського та районного рівнів управління. Кожен рівень має свою специфіку, функції, а також особливості організаційного, матеріального, інформаційного та іншого забезпечення, необхідного для ефективної роботи в усіх напрямах службової діяльності.

На вищу ланку покладається завдання організації та інструктивного і методичного забезпечення податкової роботи в країні, а також контроль за діяльністю податкових органів. Відповідно до чинного законодавства Державна податкова адміністрація України виконує такі функції:

1) виконує безпосередньо, а також організовує роботу державних податкових адміністрацій та державних податкових інспекцій, пов'язану із: 
здійсненням контролю за додержанням законодавства про податки, валютні операції; обліком платників податків, інших платежів; виявленням і веденням обліку надходжень податків, інших платежів; боротьбою з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів;

2) видає у випадках, передбачених законом, нормативно-правові  акти і методичні рекомендації  з питань оподаткування;

3) затверджує форми  податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і  сплатою податків;

4) роз'яснює через засоби  масової інформації порядок застосування  законодавчих та інших нормативно-правових  актів про податки, інші платежі;

5) здійснює заходи  щодо добору, розстановки, професійної  підготовки та перепідготовки  кадрів для органів державної  податкової служби;

6) подає органам державної  податкової служби методичну  і практичну допомогу в організації  роботи, проводить обстеження та перевірки її стану;

7) організовує роботу  по створенню інформаційної системи  автоматизованих робочих місць  органів державної податкової  служби;

8) розробляє основні  напрями, форми і методи проведення  перевірок додержання податкового  та валютного законодавства;

9) при виявленні фактів, що свідчать про організовану  злочинну діяльність, або дій,  що створюють умови для такої  діяльності, направляє матеріали  з цих питань відповідним спеціальним  органам по боротьбі з організованою  злочинністю;

10) передає відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції;

11) подає Міністерству  фінансів України та Головному  управлінню Державного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;

12) вносить пропозиції  та розробляє проекти міжнародних  договорів стосовно оподаткування,  виконує в межах, визначених  законодавством, міжнародні договори  з питань оподаткування;

13) надає фізичним особам - платникам податків та інших  обов'язкових платежів ідентифікаційні  номери та веде Єдиний банк  даних про платників податків - юридичних осіб;

14) прогнозує, аналізує  надходження податків, інших платежів, джерела податкових надходжень, вивчає вплив макроекономічних показників і податкового законодавства на надходження податків, інших платежів, розробляє пропозиції щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету;

15) забезпечує виготовлення  марок акцизного збору, їх зберігання, продаж та організовує роботу, пов'язану із здійсненням контролю за наявністю цих марок на підакцизних товарах;

16) вносить в установленому  порядку пропозиції щодо вдосконалення  податкового законодавства;

17) організовує у межах  своїх повноважень роботу щодо забезпечення охорони державної таємниці в органах державної податкової служби;

18) організовує роботу, пов’язану зі здійсненням контролю  за дотриманням максимальних  роздрібних цін на тютюнові  вироби.

Відповідно до вказаних функцій структура вищої ланки  державної податкової служби побудована за функціональними напрямами діяльності - блоками, в яких концентрується виконання певної функції.

На функціональний блок методологічної та законотворчої роботи щодо справляння податків покладається розробка інструктивних матеріалів з усіх видів податків і податкових платежів, проектів законодавчих актів з питань оподаткування, вивчення світового досвіду організації податкової системи і податкової справи, здійснення міжнародних зв’язків із податковими службами країн світу. Вказана діяльність є виключною прерогативою вищої ланки. Це серцевина податкової служби держави, оскільки саме тут формуються напрями податкової політики.

Функціональний блок організації контрольної роботи податкових адміністрацій здійснює безпосереднє керівництво роботою місцевих податкових органів щодо здійснення документальних перевірок щодо правильності нарахування і справляння податків, податкових і неподаткових платежів за єдиною методологічною основою, а також щодо контролю за валютними операціями.

Функціональний блок економічного аналізу та внутрівідомчого  контролю займається питаннями методології  економічного аналізу в галузях  народного господарства, аналізує виконання  доходної частини бюджетів, перевіряє  стан виконавської дисципліни та стан по справлянню податків у державних податкових адміністраціях.

Підрозділи функціонального  блоку програмного забезпечення та оперативної звітності проводять  роботу щодо розробки програмного та інформаційного забезпечення податкових органів всіх рівнів. 
У самостійний функціональний блок виділено податкову міліцію. Тут вирішуються питання збору, аналізу й оцінки інформації про суб’єктів підприємницької діяльності, які ухиляються від сплати податків, організується та проводиться оперативно-слідча робота. Розробляються і ралізуються заходи щодо виявлення і припинення порушень податкового законодавства, які містять ознаки злочину. Забезпечуються безпека діяльності податкових адміністрацій і інспекцій і координація взаємодії з правоохоронними органами.

Крім зазначених функціональних блоків, до складу Державної податкової адміністрації України входить блок, що об’єднує забезпечуючі служби: управління справами, управління кадрів, тощо.

На середню ланку  покладається організація податкової роботи в Автономній Республіці Крим, області чи містах Києві та Севастополі. Це головна ланка консультаційної роботи, яка потребує висококваліфікованих фахівців, добре обізнаних із податковим законодавством. В окремих випадках податкові адміністрації цього рівня можуть безпосередньо вести податкову роботу щодо незначного кола платників, які перебувають на обліку в цих адміністраціях. Стосовно до даних платників державні податкові адміністрації областей і міст з районним поділом виконують ті ж самі функції, що й інспекції низової ланки.

Структура податкових адміністрацій середньої ланки в цілому подібна до структури Державної податкової адміністрації України, за винятком підрозділів, які займаються законодавчою та методичною роботою. 
На низову ланку покладається безпосереднє ведення податкової роботи. Державні податкові інспекції в районах, містах, районах у містах, міжрайонні та об`єднані державні податкові інспекції виконують такі функції:

1) здійснюють контроль  за додержанням законодавства  про податки, інші платежі;

2) забезпечують облік  платників податків, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків;

3) контролюють своєчасність  подання платниками податків  податкових декларацій та розрахунків,  а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів;

4) здійснюють у межах  своїх повноважень контроль за  законністю валютних операцій, додержанням  установленого порядку розрахунків  із споживачами, за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та спеціальних дозволів на здійснення деяких видів підприємницької діяльності;

5) забезпечують застосування  фінансових санкцій і адміністративних  штрафів за порушення податкового законодавства;

6) аналізують причини  і оцінюють дані про факти  порушень податкового законодавства;

7) проводять перевірки  фактів приховування і заниження  сум податків, інших платежів;

8) передають відповідним  правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції;

9) подають до судів  і арбітражних судів позови  про визнання угод недійсними  і стягнення в доход держави  коштів, одержаних ними за такими угодами;

10) проводять роботу, пов'язану  з виявленням, обліком, оцінкою  та реалізацією у встановленому  законом порядку безхазяйного  майна, майна, що перейшло за  правом успадкування до держави,  скарбів і конфіскованого майна;

11) контролюють дотримання  виконавчими комітетами сільських  і селищних рад порядку прийняття  і обліку податків, інших платежів  від платників податків, своєчасність  і повноту перерахування цих  сум до бюджету;

12) розглядають звернення  громадян, підприємств, установ і організацій з питань оподаткування та, в межах своїх повноважень, з питань валютного контролю, а також скарги на дії посадових осіб державних податкових інспекцій;

13) подають відповідним  фінансовим органам та органам  Державного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;

14) здійснюють контроль  за наявністю марок акцизного  збору на пляшках алкогольних  напоїв і на пачках тютюнових  виробів під час їх транспортування,  зберігання і реалізації;

15) роз'яснюють через  засоби масової інформації порядок застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі;

16) виконують функції,  пов'язані із здійсненням відповідними  підрозділами податкової міліції  її повноважень.

17) здійснюють контроль  за дотриманням максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби.

Структурна побудова податкових інспекцій базового рівня  відображає їх основну функцію –  ведення податкової роботи. Відповідно до вищевказаних функцій можна виділити кілька основних блоків, в яких концентрується виконання певної функції. Так, на функціональний блок контрольної роботи покладається контроль за своєчасністю подання платниками податків податкових декларації, за правильністю обчислення податків, контроль за валютними операціями тощо.

Функціональний блок обліку та прогнозування займається питаннями обліку як платників, так і податкових надходжень, контролює своєчасність надходження податків та фінансових санкцій, забезпечує примусове стягнення відповідних платежів. Крім того, в межах цього блоку прогнозуються відповідні податкові надходження у майбутніх періодах та подаються відповідним органам звіти щодо податкових надходжень.

У самостійний функціональний блок виділено податкову міліцію. Тут  вирішуються питання щодо виявлення  і припинення порушень податкового законодавства, безпеки діяльності податкових інспекцій, проводиться оперативно-слідча робота.

Блок, що об’єднує забезпечуючі служби, займається проблемами правового, інформаційного та матеріально-технічного забезпечення податкових інспекцій тощо.

3. Права органів  ДПС України

 

Податкова служба кожної країни є однією із ключових у державній  адміністрації, їй надаються дуже широкі повноваження. Це ті органи, для яких не існує, звісно, до певної межі, комерційної  таємниці. Для виконаня покладених на податкову службу України функцій її органам надаються такі права:

1) здійснювати на підприємствах  та у громадян перевірки документів, пов'язаних з обчисленням і  сплатою податків, наявності свідоцтв  про державну реєстрацію суб'єктів  підприємницької діяльності, спеціальних дозволів на її здійснення, а також одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення з питань, що виникають під час перевірок; викликати посадових осіб, громадян для пояснень щодо джерела отримання доходів, обчислення і сплати податків.

2) одержувати безоплатно  від юридичних осіб та від  громадян - суб'єктів підприємницької  діяльності довідки, копії документів  та іншу, інформацію, пов'язану з  обчисленням та сплатою податків;

3) обстежувати будь-які  виробничі, складські, торговельні та інші приміщення юридичних осіб та житло громадян, якщо вони використовуються як юридична адреса суб'єкта підприємницької діяльності, а також для отримання доходів;

4) вимагати від керівників  підприємств, установ, організацій,  а також від громадян, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства і законодавства про підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання;

5) вилучати (із залишенням  копій) у підприємств, установ  та організацій документи, що  свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів, та вилучати у громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, які порушують порядок заняття підприємницькою діяльністю, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозволи (ліцензії, патенти тощо) з наступним переданням матеріалів про порушення органам, що видали ці документи;

6) застосовувати до  підприємств, установ, організацій  і громадян фінансові санкції  у порядку та розмірах, встановлених  законом; застосовувати до юридичних осіб, фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які у встановлений законом строк не повідомили про відкриття або закриття рахунків у банках, а також до установ банків, що не подали відповідним органам державної податкової служби в установлений законом строк повідомлень про закриття рахунків платників податків або розпочали здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання документально підтвердженого повідомлення відповідного органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби, штрафні санкції у розмірі двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

7) стягувати до бюджетів  та державних цільових фондів  суми недоїмки, пені та штрафних  санкцій у порядку, передбаченому законом;

8) надавати відстрочення  та розстрочення податкових зобов'язань,  вирішувати питання щодо податкового  компромісу, а також приймати  рішення про списання безнадійного  боргу у порядку, передбаченому  законом; 

9) за несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінансово-кредитними установами розпоряджень органів державної податкової служби про безспірне стягнення податків, інших платежів, а також доручень підприємств, установ, організацій та громадян про сплату податків, інших платежів стягувати з установ банків та інших фінансово-кредитних установ пеню за кожний день прострочення (включаючи день сплати) у розмірах, встановлених законодавством щодо таких видів платежів;

10) користуватися безперешкодно  в посадових справах засобами  зв'язку, які належать підприємствам, установам і організаціям незалежно від форм власності;

11) у разі виявлення  зловживань під час здійснення  контролю за надходженням валютної  виручки, проведенням розрахунків  із споживачами з використанням  товарно-касових книг, а також за дотриманням лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи і послуги давати доручення органам державної контрольно-ревізійної служби на проведення ревізій;

12) вимагати від керівників  підприємств, установ і організацій, що перевіряються, проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і розрахунків; опечатувати каси, касові приміщення, склади та архіви при проведенні адміністративного арешту;

13) надавати інформацію  з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів іншим державним органам відповідно до чинного законодавства;

14) матеріально і морально  заохочувати громадян, які подають  допомогу в боротьбі з порушеннями  податкового законодавства;

15) звертатися у передбачених  законом випадках до суду з  заявою (позовною заявою) про скасування  державної реєстрації суб'єкта  підприємницької діяльності.

 

Висновки

 

З проголошенням незалежності Україна почала самостійно визначати  стратегічні напрями соціально-економічного розвитку та фінансову політику, центральне місце в якій посідає податкова система.

Формування податкових інструментів перерозподілу суспільного  продукту є основною функцією держави  в умовах ринку та найбільш активним важелем регулювання соціально-економічних відносин, інвестиційної та зовнішньо економічної діяльності, структурних змін у виробництві, забезпечення прискореного розвитку пріоритетних галузей та соціального захисту населення.

Своєчасно сплачені податки формують одне із головних джерел наповнення бюджетів усіх рівнів, а це – гарант стабільності та благополуччя країни.  Але існуючі нерівномірність і несправедливість розподілу податкового навантаження, викривлення норм законодавства, каральна спрямованість податкових органів, серед іншого, зумовлюють наявність багатьох негативних явищ в податковій сфері, подолання яких є неодмінною умовою нормального розвитку суспільства.

Органи  ДПС України, координуючи свою діяльність з фінансовими  органами, органами Казначейства та митної служби, а також органами Служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, контрольно-ревізійної служби, установами банків, повинні створювати умови для найефективнішого досягнення поставлених перед податковою системою держави цілей.

Основною  метою формування податкової служби сьогодні є створення ефективної, надійної, дієвої та професійної структури європейського зразка, покликаної зміцнити довіру суспільства та сприяти розвитку підприємництва.

 

Список використаної літератури

 

  1. Закон України від 18 лютого 1997 року № 77/97-ВР «Про внесення змін до Закону України «Про систему оподаткування» // Відомості Верховної Ради України, 1997 р., № 21, ст. 130.
  2. Закон України «Про державну податкову службу» // Закони України: В 11т. ВРУ. Інститут законодавства. – К.: 1996. – Т.1. – С. 37-47.
  3. Закон «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» № 877-V від 5 квітня 2007 року // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2007, № 29, ст.389. Із змінами, внесеними згідно із Законом   № 107-VI ( 107-17 ) від 28.12.2007// ВВР, 2008, № 5-6, № 7-8, ст.78 - зміни діють по 31 грудня 2008 року.
  4. Захожай В.Б., Литвиненко Я.В. Система оподаткування та податкова політика: Навчальний посібник. – Київ: Центр навчальної літератури, 2006. – 468с.
  5. Ісаншина Г.Ю. Податковий менеджмент: Навч. посіб. – Київ: ЦУЛ, 2003. – 260с.
  6. Литвиненко Я.В. Податкова політика: Навчальний посібник – Київ: ЦУЛ, 2003. – 224с.
  7. Організація і методика податкових перевірок: Навч. посіб. / За ред.  О.П. Чернявського, В.П. Хомутенко, В.В. Немченко. – Київ: Центр навчальної літератури, 2004. – 288с.
  8. Василенко А. Податкові перевірки: сьогодення та майбутнє // Юридичний журнал, 2007. - №7.
  9. Ревун В.І. Про реформування й модернізацію податкової служби // Фінанси України, 2006.  - №6. – с.27-35.

 


Організація податкової служби і контрольної роботи в Україні